Бюджетирование на предприятии

 

 

Таблица 3.4

 

Бюджет поступлений денежных средств в ООО "Наваррос" в 2008 годуПоказатели В 2007 году Прогноз на 2008 год Изменение

Всего 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал тыс. руб. %

1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг, всего 34374 46 405 11601,2 11601,2 11601,2 11601,2 12 031 135

2. Поступления денежных  средств, всего 34374 43285 9090 8873 12336 12986 0 135

3. Дебиторская задолженность 7032 10 152 4269 4486 9053 10252 3120 144

 

 

Как видно из таблицы 3.4 сумма  поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется  в первую очередь тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию позже, когда как  продукция уже продана. В 2008 году ожидается рост дебиторской задолженности  на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской  задолженности не является положительным  фактором, так как на время отвлекает  средства из оборота фирмы, однако при  росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого  кредитования увеличение дебиторской  задолженности свидетельствует  о росте объемов продаж. В целом  организация планирует получить денежных средств в 2008 году в размере 43285 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь  снижением спроса на продукцию и  услуги в начале года.

 

Осуществляя ресторанную  деятельность ООО "Наваррос" имеет  партнерские отношения с большим  количеством клиентов.

 

Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности  имеет большое значение в эффективном  управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.3.5).

 

Таблица 3.5

 

Бюджет дебиторской задолженности  ООО "Наваррос" на 2008 годДебиторская задолженность Остаток на начало года Поступление Выбытие Остаток на конец года

7032 4321 1201 10 152

1 квартал

7032 265 3028 4269

2 квартал

4269 929 712 4486

3 квартал

4486 5590 1023 9053

4 квартал

9053 1300 201 10152

 

 

В 2008 году дебиторская задолженность  составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать  поквартальное движение дебиторской  задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу  года увеличивается, что обусловлено  сезонностью спроса на продукцию  и услуги предприятия.

 

Рост дебиторской задолженности  является негативным фактором, но его  негативное влиянием организация может  сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы  роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено  при анализе бюджета кредиторской задолженности.

 

Основой деятельности ресторана  являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 3.5

 

Потребность в запасах  напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Наваррос" запланирован в размере 138% (табл. 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать  рост объема товарных запасов.

 

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей  формулы:

 

Товарные запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)

 

где:

 

·          ∆Vвыр – темп прироста выручки, %

 

·          Vтзп – объем товарных запасов;

 

·          (Vтзп*10%) – гарантированный запас.

 

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2007 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.

 

Товарные запасы в плановом 2008 году составят:

 

ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей

 

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение  спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 3.6

 

Таблица 3.6

 

Бюджет закупок ООО "Наваррос" на 2008 годТоварные запасы Остаток на начало года Поступление Выбытие Остаток на конец года

9394 4708 204 13898

1 квартал

9394 690 4680 5404

2 квартал

5404 3278 5730 2952

3 квартал

2952 12980 6930 9002

4 квартал

9002 14402 9506 13898

Итого 31350 26846 

 

 

Бюджет закупок продукции  ООО "Наваррос" на 2008 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец  года составят 13898 тыс. рублей.

 

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление  бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей  интенсификации и эффективности  потребления ресурсов. От их размера  и степени изменения зависит  прибыльность деятельности организации.

 

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

 

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован  для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7

 

Таблица 3.7

 

Бюджет коммерческих расходов ООО "Наваррос"

Статьи издержек

 

Обращения В 2007 году В 2008 году (план) Отклонение

(+;-) %

Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес тыс.р.

(тыс.р.) (тыс.р.)  

1.Выручка от продажи 34374 100 46 405 100 12 031 135

2. Коммерческие расходы 1433 4,2 1834 4,0 401 128

2.1 Транспортные расходы 76 0,2 108 0,2 32 142

2.2 Реклама 172 0,5 229 0,5 57 133

2.3 Упаковка 29 0,1 24 0,1 -5 83

2.4 Комиссионные 516 1,5 679 1,5 163 132

2.5 Расходы по аренде  и содержанию основных фондов 158 0,5 202 0,4 44 128

2.6 Командировочные расходы 72 0,2 73 0,2 2 102

2.7 Расходы на исследование  рынка 158 0,5 202 0,4 44 128

2.9 Прочие расходы 254 0,7 317 0,7 64 125

 

 

В 2008 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

 

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи  за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении  суммы расходов по услугам банков.

 

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью  предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно  принимать с учетом элементов  себестоимости.

 

Таблица 3.8

 

Бюджет управленческих расходов ООО "Наваррос" на 2008 годПоказатель В 2007 году В 2008 году Отклонение

Статьи управленческих расходов Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % (+,-) %

1. Материальные затраты 2608 37,0 3275 36,3 667 125,6

2. Зарплата управленческого  персонала 1762 25,0 2210 24,5 448 125,4

3. Начисления ЕСН 462 6,6 559 6,2 97 121,0

4. Амортизация 756 10,7 992 11 236 131,2

5. Налоги 214 3,0 361 4 147 168,7

6. Проценты за кредит 978 13,9 271 3 -707 27,7

7. Прочие затраты 268 3,8 1353 15 1085 504,9

Итого 7048 100 9021 100 1973 128,0

 

 

 

В 2008 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

 

Таблица 3.9

 

Бюджет себестоимости  продукции ООО "Наваррос" на 2008 годуПоказатель В 2007 году В 2008 году Отклонение

Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % (+,-) %

1. Прямые материальные  затраты 9394 44,4 12178 45 2784 130

2. Прямые затраты на  оплату труда 7188 34,0 9742 36 2554 136

3. Прочие расходы 4560 21,6 5142 19 582 113

4. Себестоимость реализации  продукции 21142 100,0 27062 100 5920 128

 

 

Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в  размере 128% по сравнению с 2007 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

 

Рост себестоимости значительно  ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом  является положительным фактором и  положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

 

Далее произведем составление  бюджета расчетов с кредиторами.

 

ООО "Наваррос" имеет  несколько типов кредиторов:

 

·          поставщиков и подрядчиков, с  которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);

 

·          собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;

 

·          государственный бюджет, с которым  предприятие рассчитывается по налогам;

 

·          государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;

 

·          кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие  рассчитывается по кредитам и ссудам.

 

В 2008 году ООО "Наваррос" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

 

Задолженность организации  другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2007 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.

 

Таблица 3.10

 

Бюджет расчета с кредиторами  ООО "Наваррос" на 2008 годЗадолженность В 2007 году Прогноз на 2008 год Изменение

тыс. руб. %

1. Поставщики и подрядчики 6 132 9 252 3120 151

2. Перед персоналом организации 1302 1302 0 100

3. Внебюджетным фондам 959 959 0 100

4. Перед бюджетом 1442 1442 0 100

5. Авансы полученные 1 611 1 611 0 100

6. Прочие кредиторы 278 278 0 100

Итого 11 724 14 844 3120 127

 

 

В 2008 году кредиторская задолженность  возрастет в целом по предприятию  на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2007 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности  по сравнению с отчетным годом. Следующим  этапом финансового планирования является составление бюджета доходов  и расходов предприятия.

 

Бюджет доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО "Наваррос".

 

В традиционной бухгалтерии  ему соответствует отчет о  прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь  при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение  прибыли, как известно, является целью  деятельности ООО "Наваррос".

 

Именно поэтому чрезвычайно  важно знать размеры прибыли  заблаговременно и только тогда  можно разработать планы использования  прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения  других хозяйственных вопросов. При  составлении бюджета доходов  и расходов ООО "Наваррос" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2007 года.

 

Таблица 3.11

 

Бюджет расходов и доходов  ООО "Наваррос" на 2008 годПоказатель В 2007 году В 2008 году (план) Изменение

(+,-) %

1. Доходы и расходы  от продаж продукции и оказания  услуг

1.1. Выручка от продаж  продукции и оказания услуг 34 374 46 405 12 031 135

1.2. Себестоимость продаж  продукции и оказания услуг 21142 27062 5 920 128

1.3. Коммерческие расходы 1433 1834 401 128

1.4. Управленческие расходы 7048 9021 1 973 128

1.5. Прибыль от продаж 4 751 8 488 3 737 179

1.6. Прочие операционные  доходы 1192 1192 0 100

1.7. Прочие операионные  расходы 1576 1576 0 100

1.8. Прочие внереализационные  доходы 2236 2236 0 100

1.9. Прочие внереализационные  расходы 2748 2748 0 100

1.10 Прибыль до налогооблажения 3 855 7 592 3 737 197

1.11 Налог на прибыль 1196 1822 626 152

1.12 Чистая прибыль 2 659 5 770 3 111 217

 

 

В 2008 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению  с 2007 годом составит 2 раза.

 

Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь  оказывает более высокий прирост  выручки от продаж по сравнению с  ростом себестоимости. В целом в  плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей  предприятия однако в бюджет предприятия  закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет  различные риски, которые могут  оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО "Наваррос" высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО "Наваррос" является составление прогнозного  бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 3.12

 

Таблица 3.12

 

Прогнозный бухгалтерский  баланс ООО "Наваррос" на 2008 годАКТИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  

Нематериальные активы 262 210

здания, машины и оборудование 15546 14606

Незавершенное строительство 1524 1524

Долгосрочные финансовые вложения 1452 1452

Итого по разделу I 18784 17792

АКТИВ

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  

Запасы 9394 13898

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) 7032 10152

Краткосрочные финансовые вложения 359 359

Денежные средства 913 913

Итого по разделу II 17841 25322

БАЛАНС 36625 43114

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  

Уставной капитал 826 826

Добавочный капитал 13828 13828

Резервный капитал 186 186

Фонды социальной сферы 1176 

Нераспределенная прибыль  прошлых лет 1426 3 231

Непокрытый убыток прошлых  лет  

Нераспределенная прибыль  отчетного года 2659 5 770

Итого по разделу III 20101 23 841

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА