Затраты по оплате процентов по кредитам банка

 

Основные проводки по учету  кредитов банков:

 

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих  счетов     Дебет Кредит 1. Получен краткосрочный  кредит банка под оборотные  средства предприятия Выписка из ссудного счета 51,52 66 2. Выставлен аккредитив  за счет кредитов банка Выписка из ссудного счета 55 66,67 3. Получен долгосрочный  кредит банка на финансирование  капитальных вложений Выписка из ссудного счета 51,52 67 4. Погашен долгосрочный (краткосрочный)  кредит банка Выписка из расчетного счета 66,67 51,52 5. Начислены проценты  за кредит банка (за исключением  ссуд, связанных с приобретением  ОС, НМА, внеоборотных активов) Выписка из расчетного счета 91-2 66,67 6. Начислены проценты  за кредит по ссудам, связанным  с приобретением ОС, НМА и др. Выписка из расчетного счета       (до ввода объектов  в экспл.) 08 66, 67   (после ввода объектов  в эксплуатацию) 91-2 66, 67 7. Начислены проценты  по просроченным кредитам банка Выписка из расчетного счета 91-2 66, 67 8. Списана курсовая разница,  возникающая при погашении банковского  кредита: Справка     Отрицательная   91-2 66, 67 Положительная   66, 67 91-1 9. Зачислена выручка на  специальный ссудный счет (контокоррентный  счет) Выписка из специального ссудного счета 66, 67   с/сч   "Контокоррентный кредит" 62, 76 10 .Оплачены счета поставщиков  со специального ссудного счета  (контокоррентный счет) Выписка из специального ссудного счета 60, 76 66, 67   с/сч   "Контокоррентный кредит" 11. Начислены проценты  по контокоррентному кредиту Выписка из специального ссудного счета 01, 10, 41,  91-2 66,67 12. Оплачены счета поставщиков  со специального ссудного счета  (онкольный счет) Выписка из специального ссудного счета 60, 76 66, 67   с/сч   "Онкольный кредит" 13. Погашен онкольный кредит Выписка из расчетного (валютного) счета 66, 67   с/сч   "Онкольный кредит" 51, 52 14. Начислены проценты  по онкольному кредиту Выписка из расчетного (валютного) счета 10, 41,  91-2 66, 67   с/сч   "Онкольный кредит" 15. Реализованы заложенные  материальные ценности в счет  погашения онкольного кредита Выписка из специального ссудного счета 66, 67   с/сч   "Онкольный кредит" 62 " 16. Оплачены проценты по  кредитам банку Выписка, платежное поручение 66, 67 51, 52

 

Практическая  часть.

III вариант

Попередельный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

На основе данных для выполнения задачи заполнить:

1. ведомость учета затрат на производство (табл. 1), в которой определяется себестоимость продукции отдельных переделов. По статье «Полуфабрикаты собственного производства» отражается стоимость передаваемых на последующую обработку глины и кирпича - сырца;
2. калькуляционную ведомость (табл. 2). Для ее заполнения используются данные табл. 1. Стоимость глины отражается по статье «Сырье» и включает все расходы первого передела. Затраты последующих переделов отражаются развернуто по статьям расходов;
3. отчетную калькуляцию (табл. 3), для заполнения которой используются данные табл. 2 и объема товарной продукции.

Таблица 1

Таблица 2

         Таблица 3

 

Исходные данные:

1. Выписка из ведомостей  распределения материалов, топлива,  энергии и заработной платы,  тыс. р.:

 

2. Дополнительная заработная  плата производственных рабочих по всем переделам составила 2 784 тыс. р., отчисления на социальное и медицинское страхование — по действующей ставке.

3. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования  к основной заработной плате составили по переделам: добыча глины — 90%, формовка кирпича-сырца — 110, сушка — 100, обжиг — 120%.

4. Цеховые расходы по  всем переделам составляют 50% основной заработной платы.

5. Общезаводские расходы  в сумме 3 600 тыс. р. и потери  от брака – 2 450 тыс. р. включаются  в себестоимость продукции последнего передела (обжига).

6. Данные о выпуске продукции: добыча глины - 12,5 тыс. м³, на формовку ее передано 11,4 тыс. м³. После формовки получено кирпича-сырца 5 600 тыс. шт. Все это количество было передано на сушку, а затем на обжиг. После обжига получено 5 450 тыс. шт. годного кирпича; по остальному полученному на обжиг кирпичу произошел бой.

 

Решение.

 

Ведомость учета затрат на производство

Таблица 1

Вид затрат	Переделы
	Добыча глины	Формовка кирпича-сырца	Сушка кирпича	Обжиг кирпича
1. Полуфабрикаты собственного  производства	1 050	930
2. Вспомогательные материалы			960	5 240
3. Топливо и энергия  на технологические цели	4 030	3 500	5 000	6 400
4. Основная зарплата производственных  рабочих	6 040	5 800	4 000	12 000
5. Дополнительная зарплата  производственных рабочих	604	580	400	1 200
6. Отчисления на социальное  страхование и обеспечение	2 259	2 169	1 496	4 488
7. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования	5 436	6 380	4 000	14 400
8. Цеховые расходы	3 020	2 900	2 000	6 000
9. Общезаводские расходы				3 600
10. Потери от брака				2 450
Итого	22 439	22 259	17 856	55 778
Выпуск продукции	12,5	11,4	5 600	5 450
Себестоимость: 1 тыс.м3 1 тыс.шт. кирпича	1 795 -	1 953 3,9	- 3,2	- 10,2

 

Рассчитаем дополнительную зарплату.

По всем переделам она составила 2784 тыс. руб. и распределяется пропорционально  основной зарплате.

Коэффициент распределения = 2784 / 27840 = 0,10

– добыча глины 6040 * 0,10 = 604 тыс. руб.

– формовка кирпича 5800 * 0,10 = 580 тыс. руб.

– сушка кирпича 4000 * 0,10 = 400 тыс. руб.

– обжиг 12000 * 0,10 = 1200 тыс. руб.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение составляют 34 % от зарплаты.

– добыча глины (6040 + 604) * 34% = 2259 тыс. руб.

– формовка кирпича (5800 + 580) * 34% =  2169 тыс. руб.

– сушка кирпича (4000 + 400) * 34% = 1496 тыс. руб.

– обжиг (12000 + 1200) * 34% =  4488 тыс. руб.

Рассчитываем РСЭО.

По всем переделам составили:

– добыча глины – 90% - 6040 * 90% = 5436 тыс. руб.

– формовка кирпича – 110% - 5800 * 110% = 6380 тыс. руб.

– сушка кирпича – 100% - 4000 * 100% = 4000 тыс. руб.

– обжиг – 120% - 12000 * 120% = 14400 тыс. руб.

Рассчитываем цеховые расходы.

По условию задачи они составили 50% от основной з/платы.

– добыча глины 6040 * 50% = 3020 тыс. руб.

– формовка кирпича 5800 * 50% = 2900 тыс. руб.

– сушка кирпича 4000 * 50% = 2000 тыс. руб.

– обжиг 12000 * 50% = 6000 тыс. руб.

 

Таблица 2

Калькуляционная ведомость

Вид затрат	Переделы					Итого
	Добыча глины	Формовка кирпича-сырца	Сушка кирпича	Обжиг кирпича
1. Сырье – глина	1050				1 050
2. Вспомогательные материалы		930	960	5 240	7 130
3. Топливо и энергия  на технологические цели	4 030	3 500	5 000	6 400	18 930
4. Основная зарплата производственных  рабочих	6 040	5 800	4 000	12 000	27 840
5. Дополнительная зарплата  производственных рабочих	604	580	400	1 200	2 784
6. Отчисления на социальное  страхование и обеспечение	2 259	2 169	1 496	4 488	10 412
7. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования	5 436	6 380	4 000	14 400	30 216
8. Цеховые расходы	3 020	2 900	2 000	6 000	13 920
9. Общезаводские расходы				3 600	3 600
10. Потери от брака				2 450	2 450
Итого	22 439	22 259	17 856	55 778	118 332

 
Таблица 3

Отчетная калькуляция  на кирпич строительный (в руб. на 1 тыс.шт.)

Вид затрат	План	Фактически
1. Сырье – глина	3 900	1 050
2. Вспомогательные материалы	900	1 001
3. Топливо и энергия  на технологические цели	2 900	3 473
4. Основная зарплата производственных  рабочих	4 200	5 108
5. Дополнительная зарплата  производственных рабочих	350	511
6. Отчисления на социальное  страхование и обеспечение	1 700	1 910
7. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования	4 650	5 544
8. Цеховые расходы	1 850	2 554
9. Общезаводские расходы	700	661
10. Потери от брака	200	450
Производственная себестоимость	21 350	22 262
11. Внепроизводственные расходы	100	100
Полная себестоимость	21 450	22 362