Заработная плата

       Данные  таблицы 1. показывают, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 88037 руб. или на 24,41%. Долгосрочные активы на начало года составляют 91,42% всех средств предприятия, что в 11 раз превышает удельный вес текущих активов, которые на 1.01.05 г. составляют 8,28%. На 1.01.06 г. произошли изменения в этих группах средств как в абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост долгосрочных активов в абсолютной сумме составил 69708 руб., а текущих активов 17555 руб. Несмотря на значительный абсолютный прирост долгосрочных и текущих активов, удельный вес текущих активов в общей сумме средств возрос на 2,28 %, а долгосрочных активов уменьшился на 2,4%. Несмотря на то, что предприятие перераспределило средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть - оборотные средства, долгосрочные активы занимают в средствах их большую часть и составляют на 1.01.06 г. 89,02% или 399371 руб. Это можно объяснить спецификой деятельности предприятия.

       Материальные  оборотные средства в составе  средств предприятия на 1.01.05 г. составляют 0,54%, а на 1.01.06 г. уменьшается на 307 руб. или 017% и составляют 1636руб. или 0,36%.

      Денежные  средства, дебиторская задолженность  и прочие текущие активы занимают в средствах предприятия незначительную часть на начало анализируемого периода, на конец - незначительно увеличиваются и составляют соответственно: 8803 руб. или 1,96%; 18675 руб. или 4,16%; 18301 руб. или 4,08%.

Предприятие может приобретать основные, оборотные  средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных) источников (собственного и заемного капитала).

  Общий прирост источников составил 88036 руб. или 24,41%. Этот прирост получен за счет роста первичных источников, которые по сравнению с началом  анализируемого периода увеличились  в 2,24 раза и составили 150697 руб. или 33,59%. Собственные источники уменьшились на 14,93% за счет уменьшения удельного веса добавочного капитала на 14, 62%, фондов специального назначения на 906 руб. - в абсолютной сумме, на 0,52% - в удельном весе, увеличение удельного веса целевого финансирования и поступлений на 1,08%, уменьшения удельного веса перераспределенной прибыли на 0,51%.

       Обращает  на себя внимание отсутствие собственных  источников средств предприятия - уставного  капитала, заемных - отсутствие долгосрочных финансовых обязательств и краткосрочных кредитов банков и займов.

       Существенные  изменения к концу анализируемого периода произошли в структуре  источников. Произошло перераспределение  источников средств, т.к. к концу  анализируемого периода заемные  источники увеличились на 14,94%, а собственные уменьшились на 14,94%. Рост заемных средств, свидетельствует о работе предприятия в условиях формирования рыночной экономики.

      При более глубоком исследовании, используя  данные бухгалтерского баланса за отчетный год, можно провести анализ наличия, состава и структуры текущих активов, состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, оценки платежеспособности предприятия, оборачиваемости оборотных средств и, в итоге, анализ финансовой устойчивости.

    Бухгалтер ООО «Стройтранссервис - НН» для обобщения данных по каждому работнику и организации в целом о начисленной оплате труда, произведенных удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате составляет следующие учетные регистры.

    2.3 Учетные регистры. 

    Форма № Т- 54 "Лицевой счет " ведется на каждого работника организации, в ней отражаются расчеты по оплате труда. Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу.

    В лицевом счете указываются фамилия, имя и отчество работника, структурное  подразделение, табельный номер, семейное положение, количество детей и иждивенцев, другие сведения о работнике, его перемещении в организации, об использовании отпуска и т. д. Ежемесячно в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией.

    По  окончании года данный лицевой счет закрывается, и на следующий год  открывается новый. И так каждый год, пока работник трудится в данной организации.

    Основанием  для заполнения лицевых счетов являются первичные документы:

    -табель  учета использования рабочего  времени — для расчета повременной  заработной платы и по окладам,  доплаты за ночные часы и  сверхурочное время; 

-листки  нетрудоспособности;

-приказы  о выплате премий, оказании материальной помощи;

 -расчеты по оплате отпусков;

-решения  судебных органов на удержание  по исполнительным листам;

-заявления  работников о перечислениях из  заработной платы на благотворительные  цели;

-поручения-обязательства  на товары, проданные в кредит;

-платежные  ведомости  на выданный аванс  за первую  половину месяца, расходные кассовые ордера на внеплановые выплаты;

-налоговые  карточки по учету доходов  и   налога на доходы с  физических лиц.

    На  основании данных лицевых счетов заполняется расчетная ведомость; исчисляется средний заработок при расчете оплаты за отпуск, пособий по временной нетрудоспособности; они также используются при начислении пенсий. Срок хранения лицевых счетов — 75 лет.

    Форма № Т-51 "Расчетная  ведомость" отражает расчеты по оплате труда с персоналом. Форма расчетной ведомости представляет собой журнал, состоящий из основных и вкладных листов. Количество вкладных листов зависит от срока, на который рассчитан журнал, - квартал, полугодие или год. В ООО «Стройтранссервис - НН» журнал открывается на год. На основных листах перечисляются все работающие в организации, по каждому работнику приводятся справочные данные (категория персонала, профессия или должность, тарифный разряд, тарифная ставка или оклад), а также за первый месяц квартала, полугодия или года показываются количество отработанных дней (рабочих, выходных и праздничных) и часов, суммы начисленной зарплаты из фонда оплаты труда и других источников, пособий по временной нетрудоспособности и сколько всего начислено, вычеты (на самого работника и каждого ребенка), удержания (налога на доходы с физических лиц, по исполнительным листам и т. д.), сумма к выплате или задолженности работника. На вкладных листах приводятся данные об отработанном времени, начислении заработной платы, пособий, вычетах, удержаниях и о сумме к выплате или задолженности за последующие месяцы периода (квартала, полугодия или года), на который открывается расчетная ведомость. Она заполняется по данным лицевых счетов.

    На  основе расчетной ведомости заполняют платежную ведомость и формируют сводные данные о фонде заработной платы и о расчетах с персоналом по оплате труда в целом по организации.

    Форма № Т-53 "Платежная  ведомость" заполняется на основе расчетной ведомости и применяется для выплаты заработной платы. В ней указываются табельные номера, фамилии и инициалы работников и суммы к получению. По окончании платежного периода в ведомости указывают суммы выданной и депонированной заработной платы. Если сумма заработка была выдана по доверенности, то в графе "Примечание" указывают данные предъявленного документа. Ведомость визируется руководителем и главным бухгалтером организации.

    В Разработочной таблице №1 обобщаются данные всех расчетных ведомостей, составленных за отчетный месяц в организации. Разработочная таблица используется для отражения на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий и т. д.; начислений на заработную плату.

    Для синтетического учета расчетов с  персоналом по оплате труда в организации  применяются счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется для учета расчетов с работниками списочного и несписочного состава по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям).

     Заработная  плата, другие виды оплаты труда, причитающиеся  работникам, отражаются по кредиту  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство.

    Обороты по кредиту счета 70 в разрезе корреспондирующих  счетов по данному счету отражаются при журнально-ордерной форме счетоводства в журналах-ордерах № 10 и 10/1. Операции по дебету счета 70 находят отражение в ряде журналов-ордеров: выплата заработной платы из кассы - в журнале-ордере № 1, перечисление ее в банк на лицевые счета работников - в журнале-ордере № 2, удержание налога на доходы - в журнале-ордере № 8 и т. д. Обобщение данных по дебету и кредиту и исчисление остатка по синтетическому счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" производятся в Главной книге. Остаток по счету 70 показывается развернуто - по дебету (долг работника перед организацией — выплачено и удержано больше, чем начислено) и кредиту (долг организации перед работником — разность между начисленной и удержанной суммами). Дебетовый остаток в балансе отражается в активе по статье "прочие дебиторы", кредитовый остаток — по статье "кредиторская задолженность по оплате труда".

    В целом учет в ООО «Стройтранссервис - НН» осуществляется в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой. Учетная политика по предприятию на текущий год определяется приказом руководителя в соответствии с Положением о бухгалтерском учете.

    ПРИКАЗ  ОБ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СТРОЙТРАНССЕРВИС - НН» НА 2007 ГОД.

    В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта ПБУ 1/98

ПРИКАЗЫВАЮ:

    1. Организовать бухгалтерский учёт  в соответствии с утверждённым  Рабочим планом счетов бухгалтерского  учета организации.

    2.     При создании, движении документов и обработке отражённых в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием. ТЕХНИКА УЧЁТА

    1. Бухгалтерский учёт вести способом двойной записи по журналъно- 
ордерной форме.

2. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.
3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные учётные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии.
4. Инвентаризацию ОС, НМА и товарно- материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчётов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.
5. Выявленные излишки ТМЦ, ОС и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.

    6. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм 
естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.

ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

    Все хозяйственные операции должны оформляться  оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.

    Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России №71 от 30.10.97 г.

    Требования  главного бухгалтера по документальному  оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию  документов и сведений обязательны  для всех работников предприятия.

    Первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата, России № 71а от 30.10.97г.

МЕТОДИКА  УЧЁТА

    1.К  основным средствам относить  средства труда со сроком полезного  использования свыше 12 месяцев  в соответствии с ПБУ 6/01.

    2.Амортизацию  ОС начислять линейным способом  исходя из учётной цены объекта,  на основании ПБУ 6/01 «Учёт основных  средств».