Виды платежей по налогам и сборам и задачи их учета

    Исчисленная часть прибыли (дохода) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Сумма части прибыли (дохода)».

    Часть прибыли (дохода) РУП «Учхоз БГСХА» , подлежащая возврату, отражается методом «красное сторно» по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Сумма части прибыли (дохода)».

    Расчет  исчисления части прибыли (дохода) представляется в налоговые органы по месту регистрации унитарного предприятия по форме согласно приложению в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Перечисление части прибыли (дохода) отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Сумма части прибыли (дохода)» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

    Зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм части прибыли (дохода) в счет предстоящих  платежей, исполнения налогового обязательства по налогам, сборам (пошлинам), уплаты санкций, пеней отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Сумма части прибыли (дохода)».

4.3. Учет расчетов по налогам, уплачиваемых от доходов физических лиц и прочим налогам и сборам

    Подоходный налог с граждан

    Плательщиками подоходного налога являются физические лица: граждане Республики Беларусь и иностранные граждане. Налогом облагается совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах.

    Не подлежат налогообложению следующие доходы: пособия по государственному социальному страхованию (кроме пособий по временной нетрудоспособности); алименты; стипендии; пенсии; доходы за сдачу крови; доходы, получаемые от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и семян), животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства; материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными  бедствиями,  чрезвычайными  обстоятельствами; выходные пособия, выплачиваемые в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь; доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей, начисленные в день республиканского субботника; стоимость питания, выдаваемого сельскохозяйственными организациями при производстве продукции растениеводства; стоимость зерна и грубых кормов, получаемых от сельскохозяйственных формировании в счет натуральной оплаты и натуральной выдачи, в размере до 60 базовых величин в течение календарного года па момент выдачи и другие.

    Из дохода вычитаются: доходы в размере одной минимальной заработной платы за каждый месяц года; доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двухкратной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года; доходы в размере десяти минимальных заработных плат за каждый месяц года у отдельных категорий налогоплательщиков (лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь; лиц, принимавших в 1986—1987 годах участие в работе по ликвидации последствии катастрофы на ЧАЭС; Героев Социалистического труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; участников Великой Отечественной войны, инвалидов 1 u II группы всех видов инвалидности, инвалидов с детства).

    Ставки налога установлены дифференцированно в зависимости от дохода, исчисляемого в среднемесячных заработных плат в размере от 9 до 30%.

    Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами, являющимися источниками выплат, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица.

    В соответствии со ст. 9 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» юридических лиц» юридические лица обязаны предъявлять поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда или не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности (приложение  13). На удержание подоходного налога дается корреспонденция счетов: дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит 68-4 «Налоги на доходы физических лиц». Перечисление суммы налога соответственно дебет 68-4 и кредит 51 «Расчетный счет».

    При недостаточности на счетах РУП «Учхоз БГСХА» финансовых средств, необходимых для оплаты труда и выплаты других доходов и для одновременного перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере пропорционально остатку денежных средств на счете, о чем делается запись в платежном поручении на перечисление налога в бюджет.

    В любых случаях подоходный налог, перечисляемый юридическими лицами, не может быть меньше минимального размера величины подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, т. е. 9%. Такое требование определено постановлением Совета Министров РБ от 30 августа 2002 г. №1181 «Об установлении минимального размера величины подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет».

    Суммы штрафных и финансовых санкций, уплаченные в доход государственного бюджета, отражают по дебету счета 90 «Прибыли и убытки». В случае получения налогового кредита производятся записи по дебету счета 68 и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Погашение задолженности по кредитам отражается по дебету счетов 66, 67 и кредиту счета 51.

    Проценты за пользование налоговым кредитом относятся в дебет счетов 25, 26, 44, 08, 91 и др. (в зависимости от целей предоставления кредита). 

4.4. Учет расчетов по налогам и сборам при автоматизированной форме учета

    Положительные стороны автоматизации бухгалтерского учета многообразны, в частности:

    -- трудоемкие учетные операции  выполняются автоматически и  быстро без участия бухгалтера;

    -- единовременный, однократный ввод  информации сразу в несколько  файлов;

    ---автоматическая  проверка корреспонденции бухгалтерских  счетов;

    -- удобное заполнение унифицированных  форм документов;

    -- автоматическое формирование регистров  бухгалтерского учета (Главной  книги, журналов-ордеров, оборотных  ведомостей,

    расчетно-платежных  ведомостей и других регистров аналитического и синтетического учета);

    -- автоматическое составление баланса  по форме 1 и других форм  отчетности, налоговых деклараций  и справок;

    -- быстродействие компьютера высвобождает  время у работников организации  для проведения аналитических  работ с целью повышения эффективности работы организации;

    -- разграничение и контроль прав  доступа к информационной системе;

    -- исключается появление технических  и счетных ошибок;

    -- улучшение качества и повышение  скорости принимаемых решений;

    -- экономия на количестве учетных  работников и, как следствие:

    -- получение экономии на оплате  труда и отчислениях с неё  в социальные внебюджетные и  бюджетные фонды (налоги и сборы,  взимаемые в зависимости от величины оплаты труда) и т. п.

    Отрицательные стороны автоматизации;

    -- происходит концентрация функций в руках ограниченного количества работников, которые должны обладать универсальными знаниями, поскольку ведут одновременно разные участки работы.

    -- снижаются контрольные функции  за достоверностью и правильностью  ведения учета и составления  бухгалтерской отчетности;

    -- есть риск утраты информации  по разным причинам -- низкий уровень  квалификации, плохое качество компьютера  и т. д.;

    -- ввод хозяйственных операций  может быть осуществлен без  заполнения первичных документов  на бумажных носителях (приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, платежных поручений, платежных требований, объявлений на взнос наличными т. д.). А как известно, за каждой хозяйственной операцией должен стоять первичный документ;

     -- не представляется возможным  вести наблюдение за процессом разноски первичных данных по бухгалтерским регистрам, их закрытием и составлением бухгалтерской отчетности. Все это происходит в автоматическом режиме. Поэтому любой сбой в работе компьютера при

    разноске  данных может быть не замечен работником;

    -- отсутствие регистров бухгалтерского  учета, предназначенных для свода  бухгалтерских данных -- журналов-ордеров  и т. д.;

    -- промежуточные регистры не формируются,  а формируются только сводные  регистры. Это сужает контрольные  и аналитические функции учетной информации.

    Чтобы избежать названных отрицательных  моментов, необходимо организовать систему  контроля за учетным процессом. Это  могут быть как обычные методы контроля, так и специальные программные  средства контроля.

    Автоматизированная  форма учета основывается на комплексной автоматизации бухгалтерского учета на базе использования новейших технических средств и- от мощных ЭВМ типа ЕС до микро ЭВМ. Процесс обработки данных при данной форме учета можно подразделить на 4 этапа:

    1. Сбор, регистрация и передача первичной информации для обработки на ЭВМ;

    2. Формирование массивов учетных  данных на машинных носителях:  остатков и оборотов по счетам  за отчетный период, классификаторов  хозяйственных операций, бух. записей  и рабочих массивов;

    3. Контроль процесса обработки информации, записанной в массивах учетных данных;

    4. Получение результатов обработки  информации за отчетный период  в виде регистров синтетического  и аналитического учета (машинограмм).

    В РУП «Учхоз БГСХА» созданы автоматизированные рабочие места (АРМ) непосредственно в бухгалтерии, что позволяет отказаться от услуг посредников по обработке информации и повысить ее оперативность и достоверность. Техническое обеспечение АРМ бухгалтера включает двухуровневый вычислительный комплекс. На одном из них находится ЭВМ с быстродействующим объемом оперативной и внешней памяти, а также ведущая машина, обрабатывающая основной поток учетных данных.

    В основе работы АРМ лежит создание пакетов прикладных программ (ППП), особенностью которых является их интегрированный характер, и охват автоматизированной обработкой всех счетов бух. учета, составления отчетности.

    Подготовка  информации к обработке и получение  машинограмм осуществляется непосредственно  в бухгалтерии. Это дает возможность  отказаться от таких трудоемких операций, как кодирование большинства учетных номенклатур – коды разрабатываются только для тех показателей, по которым предусматриваются получение итогов разных уровней, подготовка первичных документов к передаче на вычислительные центры и их регистрация. Кроме того, расположение ПЭВМ непосредственно на рабочем месте бухгалтера дает возможность ежемесячно печатать только те учетные регистры, которые необходимы для текущей работы, внешних пользователей и заполнения форм отчетности.

 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Налоги относятся к экономическим рычагам, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях данной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономики в условиях рынка.

    Анализируя  данные курсовой работы на тему " Учет расчетов по налогам и сборам" в РУП "Учхоз БГСХА" Горецкого района Могилевской области, можно сделать следующие выводы и предложения:

      РУП "Учхоз БГСХА" Горецкого  района Могилевской области имеет  в составе товарной продукции в среднем за три года основной удельный вес молока (49,3%), продукция растениеводства занимает меньшую часть в составе товарной продукции РУП "Учхоз БГСХА" (зерно – 13,6%, рапс – 4,3%). Уровень рентабельности в 2008 г. составил 23,7%.