Схема определения дохода по дисконтному векселю 

  Банки выдают простые дисконтные векселя со следующими сроками платежа:

  1. «на определенный день»;

  2. «по предъявлении, но не ранее  определенной даты»;

  3. «по предъявлении».

    Доходы векселедержателя по дисконтному  векселю формируются за счет  дисконта - разницы между вексельной  суммой (номиналом) и ценой реализации векселя.

                                    Т * Р

    Рн = Рпр * (1 + -----------------------------------------), где

       365 (366 – в високосном году) * 100

        При расчете номинала дисконтного  векселя используется следующая  формула:  
 
 
 

        Рн - вексельная сумма (номинал векселя);

        Рпр - цена реализации векселя (сумма, которую векселеприобретатель перечислил в Банк на покупку векселя);

        Т - срок с даты, следующей  за датой составления векселя, по дату начала наступления срока платежа (точное число календарных дней);

        Р - процентная ставка привлечения ресурсов под векселя  на сумму С и срок Т (в процентах  годовых).

    При расчете номинала дисконтного  векселя, выданного сроком платежа  «на определенный день» или  «по предъявлении, но не ранее», может применяться предельная процентная ставка, при этом Банк не может:

  - применять для расчета номинала  дисконтного векселя, процентную  ставку, превышающую предельную  процентную ставку;

  - выдавать дисконтный (не с нулевым  дисконтом) вексель на срок, меньший или превышающий срок, на который установлена соответствующая предельная процентная ставка.

  При расчете номинала дисконтного векселя, выданного сроком платежа «по  предъявлении», применяется только процентная ставка, не превышающая  процентную ставку, установленную Комитетом по ставкам. При этом срок с даты, следующей за датой составления векселя, по дату начала наступления срока платежа равен одному дню.

         Порядок исчисления  дохода по дисконтным векселям  может быть изменен Комитетом по ставкам. Если дисконтный вексель предъявлен к оплате в срок платежа, указанный на бланке векселя, или после этого срока, по векселю выплачивается только вексельная сумма.

 

2.5. Бухгалтерский учет простых векселей

 

  

Бланки  векселей учитываются на внебалансовом  счете № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» (активный) в условной оценке 1 рубль за бланк. 

Учет  номинальной стоимости собственных  простых векселей осуществляется на балансовом счете № 523 «Выпущенные  векселя и банковские акцепты» (пассивный) по срокам погашения на счетах второго порядка:

52301- до  востребования

52302- со  сроком погашения до30 дней

52303- со  сроком погашения от 31 до 90 дней

52304- со  сроком погашения от 91 до 180 дней

52305- со  сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306- со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307- со  сроком погашения свыше 3 лет.

Кроме того, в детализированном плане счетов Сбербанка России  к  счетам 52301-52306 открыты счета третьего порядка для учета векселей, приобретенных физическими и юридическими лицами. Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в следующем порядке. Векселя сроком «на определенный день» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты», «по предъявлении, но не ранее определенной даты» и «на определенный день» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

При определении  сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования. 

Аналитический учет ведется раздельно по  видам векселей, кроме того ведутся отдельные лицевые счета по каждому векселедержателю.

При погашении  векселя в срок (или выкупе векселя до наступления срока платежа с целью погашения) по внебалансовым счетам осуществляются одновременно следующие проводки по номинальной стоимости ценной бумаги:

Дт 90704 «Ценные бумаги, выкупленные для  погашения» счет третьего порядка 99 «Другие  ценные бумаги, выкупленные для погашения»

Кт 99999,

Дт 90702 «Сертификаты, бланки, купоны ценных бумаг  для уничтожения», счет третьего порядка 02 «Погашенные ценности, подготовленные к уничтожению в учреждениях  Сбербанка России»

Кт 90704.99,

Дт 99999

Кт 90702.02.

Далее векселя помещаются в документы  дня вместе с документами по перечислению векселедержателям вексельных сумм и хранятся в бухгалтерии Банка.  

Сумма денежных средств, поступивших на счет Банка от клиента на покупку простого процентного векселя, отражается:

Дт 20202 «Касса  кредитных организаций» счет третьего порядка 01 «Наличная валюта»,

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»,

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных  организациях-корреспондентах»,

Дт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»,

Дт 30302.01 «Внутрирайонные расчеты»

Дт 30302.06 «Счета межфилиальных расчетов в  расчетных центрах Сбербанка  России»,

Дт расчетного ( текущего) счета клиента,

Дт 423 «Депозиты  физических лиц»,

Дт 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»

Кт 52301-52307.  

Сумма проданных дисконтных векселей отражается по счетам баланса в порядке, указанном  в пункте 16.4. «Положения». Кроме того, дисконт (разница между номиналом  и фактической ценой реализации) отражается:

Дт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

Кт 52301-52307.

Вексель, выписанный, но не полученный клиентом

Дт 91202.99

Кт 99999, отдельным лицевым счетом по номинальной  стоимости.

Если  вексель был продан с дисконтом, то при погашении векселя сумма расходов будущих периодов отражается:

Дт 70204

Кт 61402.

Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными  бумагами» - на сумму  номинальной стоимости.    

16.18. Списание  с баланса дисконтных векселей  по истечении срока давности  осуществляется проводками:

Дт 52301- Кт 70102    на сумму разницы между номиналом и дисконтом;

Дт 52301- Кт 61402    на сумму дисконта.

При изменении  Комитетом по ставкам или Кредитным комитетом условий проведения операций, предусмотренных «Положением» и регулирование которых относится к их компетенции, Управлением бухгалтерского учета и отчетности Сбербанка России могут быть внесены изменения и дополнения в вышеизложенный порядок бухгалтерского учета.

 

Заключение

 

В ситуации кризиса платежной системы России вексель Сбербанка остается универсальным платежным средством. Данная курсовая работа преследовала своей целью знакомство с финансовым векселем и использование данного финансового инструмента в работе Сберегательного Банка.

Множество российских банков активно практикуют вексельные операции, рассматривая их как эффективный способ привлечения и удержания клиента, что в условиях кризиса ликвидности и обострения межбанковской конкуренции является приоритетной задачей.

Таким образом, подведем итог данной работы. Вексель - тема интересная, имеющая большой потенциал для дальнейших исследований.

В силу обширности данной темы невозможно охватить все моменты вексельного обращения и каждая из его сторон требует отдельной разработки, т.к. процесс вексельного обращения постоянно развивается, обогащается новизной способов и методов обращения. 
 
 
 
 
 
 

 

Список  литературы: 

1. Беляева О. Проблемы векселя - проблемы финансового рынка. М.:Бизнес-адвокат. №. 12, 2000

2. Беляева О. Жизнь и приключения векселя в хозяйственном обороте. М.: Бизнес-адвокат. №. 4, 2001

3. Уруков В. Вексель и денежное обязательство М.: Право и экономика. -2003. - 52-57с.  

4. Шабан С. Рынок векселей: практика и тенденции М.: Финансы. Учет. Аудит, 2002. - 75-76с. 

5. Ермак А. Вексельный рынок: текущее состояние и перспективы развития Н.: Рынок ценных бумаг, 2004. - 39с.  

6. Жукова Е.  Ф Рынок ценных бумаг: учебник для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 463 с. 

7. Ивасенко А. Г. Рынок ценных бумаг: Инструменты и механизмы функционирования: учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2005.- 272 с. 

8. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. М.: Финстатинформ, 2005.

9. Лаврушина. О.И.  Банковское дело. – М.: Бизнес, 2004.

10. Соловьева . Ю.Б.. М Деньги, кредит, банки.: ПРИОР, 2006.

11. http://www.sbrf.ru/ -сайт Сбербанка России

 

 

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., и др. «Векселя и взаимозачеты». – М:

Аналитика - Пресс.2000 г  

13. Банковское дело» учебник, под ред. В.И.Колесникова - М - Финансы и статистика 2003г.-464с. 

14. Ефремова А. А., Гореничный С. С. Векселя и варранты. – М.: «Экономика», 2000. 

15. Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности / Под ред. Тагирбекова К.Р. М.: Инфра-М, 2003. 

16. Маренков, Н.Л. Рынок ценных бумаг в России: учеб. пособие. – М.: Флиант: Наука, 2005. 

17. Банковское дело. под редакцией Лаврушина О.И.,- М: «КНОРУС», 2007 г. 

18. Колтынюк Б.А. Рынок ценных бумаг: Учебник. – 2-е изд. – СПб., 2001. 

19. Коробова Г. Г. Банковское дело: учеб./ Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономитъ, 2004. 

20. Лаврушин О.И. Банковское дело: учеб. для вузов/Под ред. д.э.н., проф. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2005.

 

Приложения 

Приложение  № 1: Договор выдачи простого (процентного) векселя Сбербанка России                                                                                                    29 

Приложение  №2 : Договор выдачи простого (дисконтного) векселя Сбербанка России                                                                                                   34 

Приложение  №3 : Договор выдачи простых векселей Сбербанка России по предварительным заявкам                                                                                    39