Управление затратами на предприятии

Итак, чем больше сила воздействия операционного рычага (или чем больше постоянные затраты), тем более чувствителен нетто-результат эксплуатации инвестиций к изменениям объема продаж и выручки от реализации; чем выше уровень эффекта финансового рычага, тем более чувствительна чистая прибыль на акцию к изменениям нетто-результата эксплуатации инвестиций.

Поэтому по мере одновременного увеличения силы воздействия операционного и финансового рычагов все менее и менее значительные изменения физического объема реализации и выручки приводят ко все более масштабным изменениям чистой прибыли на акцию. Этот тезис выражается в формуле сопряженного эффекта операционного и финансового рычагов:

 

    (2.18)

Результаты вычисления по этой формуле указывают на уровень  совокупного риска, связанного с предприятием, и отвечают на вопрос, на сколько процентов изменяется чистая прибыль на акцию при изменении выручки на один процент.

Таким образом, задача снижения совокупного риска, связанного с  предприятием, сводится главным образом к выбору одного из трех вариантов:

• высокий уровень эффекта финансового рычага в сочетании со слабой силой воздействия операционного рычага;
• низкий уровень эффекта финансового рычага в сочетании с сильным операционным рычагом;
• умеренные уровни эффектов финансового и операционного рычагов [23,с.206-207].  
  

3. ОСНОВНЫЕ  НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Характеристика  производственно-экономической деятельности 

предприятия

Закрытое  акционерное общество «Эст» реорганизовано в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.1994 г.

Основной целью ЗАО «Эст» является наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей в работах и услугах, оказываемых на основе эффективного хозяйствования и получения прибыли. Основными видами деятельности являются:

• развитие производственного потенциала сельских строительных организаций, удовлетворение спроса сельских кооперативных и фермерских (крестьянских) хозяйств и других организаций и предприятий агропромышленного комплекса (пайщиков) и индивидуальных застройщиков в капитальном строительстве, строительных материалах конструкциях, изделиях и услугах;
• организация производства, разработка, промышленное освоение и выпуск продукции производственно-технического назначения строительных материалов специального и общего назначения;
• выполнение строительно-монтажных работ, ремонтно-строительных работ, проведение реконструкции на объектах промышленного и гражданского строительства, капитального строительства, культурного, социального и бытового назначения;
• разработка проектно-сметной документации на ремонт, строительство, а также упаковка, хранение, транспортировка, организация сбыта готовой продукции собственного производства;
• производство, закупка и переработка, реализация продукции сельского хозяйства;
• организация фирменной торговли для реализации товаров, производимых обществом и другие.

Динамика объемов реализации продукции  ЗАО «Эст» за период 1999-2001 годы в  сопоставимых ценах (2001 года) наглядно представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Динамика объема реализации продукции  за период 1999-2001г.г.

 

На рисунке 2 очевиден значительный рост объемов производства в 2000 по сравнению с 1999 годом (159,42%) и продолжающийся рост в 2001 по отношению к 2000 году (103,69%), что свидетельствует о положительной тенденции развития производственно-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Эст».

Основными видами продукции предприятия  являются: сборные железобетонные изделия, стеновые материалы, керамзитовый гравий и столярные изделия. Процент использования производственных мощностей низкий (45-53%) и это связано с тем, что ранее производство было ориентировано на выпуск комплектов для строительства животноводческих помещений и объектов сельскохозяйственного назначения. В настоящее время этот рынок сбыта не существует, так как строительство на селе практически отсутствует.

Состав и динамика активов предприятия ЗАО «Эст» представлена в таблице 1. Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Анализируя в динамике показатели таблицы 1 следует отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась в 2000 году по сравнению с 1999 на 764 тыс. руб. или на 1,5% , а в 2001 по сравнению с 2000 годом наблюдается снижение на 586 тыс.руб. или на 1,13%.

В составе имущества  наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы в 1999 году они составили 78,82% , в 2000 году – 76,88%, а в 2001 – 69,43% и при  этом наблюдается тенденция к  снижению их удельного веса, в то же время , соответственно, наблюдается увеличение удельного веса оборотных активов в 1999 году – 21,17% , в 2000 году – 23,12%, а в 2001 – 30,57%.  Эти изменения обусловлены значительным выбытием основных средств и увеличением запасов.

В составе оборотных  активов наибольший удельный вес  занимают запасы (в 1999 году – 45,69% , в 2000 году – 41,98%, а в 2001 – 55,58%) и дебиторская задолженность (в 1999 году – 47,7% , в 2000 году – 45,99%, а в 2001 – 34,57%). Дебиторская задолженность является краткосрочной, что уменьшает риск не возврата долгов. Наиболее мобильные денежные средства присутствуют в балансе только в 2001 году и их удельный вес в составе оборотных активов незначителен (0,58%).

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве.

Тенденции изменения имущества  предприятия следует увязывать  с основными источниками образования финансовых ресурсов, поэтому в процессе анализа ставится задача изучения состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, и в первую очередь собственных средств (табл. 2).

 

                                                                                    Таблица1

Состав и динамика активов предприятия  ЗАО «Эст» 

на конец года (тыс. руб.)

Показатели	Год			Изменения 2000г. к1999 г.		Изменения 2001г. к 2000г
	1999	2000	2001	Абсолютные	Относительные,%	Абсолютные	Относительные,%
1.Всего имущества	50909	51673	51087	764	101,50	-586	98,87
В том числе
Внеоборотные активы
2. Основные средства и прочие внеоборотные активы	40131	39724	35470	-407	98,97	-4254	89,291
- то же в % к имуществу	78,83	76,88	69,43	-1,95		-7,445
2.1.Нематериальные активы	-	1	3	1	-	2	300,0
-то же в % к внеоборотным активам	0,00	0,003	0,008	0,003		0,0059
2.2.Основные средства	40012	39574	35348	-438	98,905	-4226	89,32
-то же в % к внеоборотным активам	99,70	99,62	99,66	-0,081		0,034
2.3.Незавершенное строительство	119	149	119	30	125,210	-30	79,87
-то же в % к внеоборотным активам	0,29	0,37	0,33	0,079		-0,040
Оборотные активы
3. Оборотные средства	10778	11949	15617	1171	110,86	3668	130,70
-то же в % к имуществу	21,171	23,124	30,56	1,953		7,445
3.1.Запасы	4925	5016	8680	91	101,848	3664	173,04
-то же в % к оборотным  активам	45,69	41,97	55,58	-3,717		13,602
3.2.Денежные средства	-	-	90	-	-	-	-
-то же в % к оборотным активам	-	-	0,576	-	-	-	-
3.3.Дебиторская задолженность	5141	5495	5398	354	106,88	-97	98,23
-то же в % к оборотным  активам	47,69	45,98	34,56	-1,712		-11,422
3.4.НДС по приобритенным ценностям	712	1438	1449	726	201,96	11	100,76
-то же в % к оборотным  активам	6,61	12,03	9,28	5,43		-2,756

 

                                                                                               Таблица 2  

 Анализ динамики и структуры  источников капитала  предприятия ЗАО «Эст» (на конец года)

Источник  капитала	1999 год		2000 год		2001 год		Темп роста (снижения), %
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	2000г. к 1999	2001г. к 2000	2001г. к 1999
Собственный капитал	26396	51,85	21379	41,37	12586	24,64	79,80	59,55	47,52
Заемный капитал	24513	48,15	30294	58,63	38501	75,36	121,76	128,55	156,5
Итого	50909	100,0	51673	100,0	51087	100,0

 

Из таблицы 2 видно, удельный вес  собственного капитала в 1999 году составлял 51,85% и в последующие годы наблюдается его значительное уменьшение. Так, в 2000 по сравнению с 1999 годом удельный вес собственного капитала снизился на 20,2%, а в 2001 по отношению к 2000 году – на 40,45%. Соответственно произошло увеличение доли заемного капитала. Выявленное уменьшение собственного капитала объясняется погашением убытков прошлых лет.

Таким образом, анализ производственно-экономической  деятельности предприятия ЗАО «Эст»  показал, что данное предприятие  имеет ресурсный потенциал (низкий уровень использования производственных мощностей, изучение и освоение новых рынков и новых видов продукции, имеющиеся квалифицированные работники и др.), который может быть использован.

 

 

3.2. Анализ затрат и  безубыточности

 

Проведём анализ структуры  затрат предприятия ЗАО «Эст», которая  позволяет выявить наиболее значимые статьи затрат, чтобы обратить на них особое внимание с целью поиска путей их снижения (табл. 3).

                                                                                             Таблица 3

 Структура затрат  за 2001 год

Статья затрат	1-й квартал		2-й квартал		3-й квартал		4-й квартал
	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%
Материалы	2141887	52	2390170	52	3060544	58	3784454	58
Зарплата	210475	5	236544	5	271255	5	338129	5
Отчисления на соц. нужды	78412	2	433662	2	104433	2	619292	2
Общепроизводственные расходы	1035863	25	1128714	25	1125608	21	1391534	21
Общехозяйственные расходы	647930	16	724424	16	726128	14	832320	13
Всего	4126947	100	4585501	100	5308233	100	6502497	100

 

Из таблицы 3 видно, что  наиболее значительную статью издержек занимают материалы, поэтому при управлении издержками следует сосредоточить внимание прежде всего на них, так как снижение материальных затрат даже на 1% может сэкономить значительные средства.

Уровень материальных затрат в себестоимости выпускаемой продукции определяется многими факторами, основными из которых являются:

• объем выпускаемой продукции;
• структура продукции;
• нормы расхода сырья и материалов на отдельные изделия;
• изменение в рецептуре сырья и материалов;
• цены на сырье и материалы, включая транспортные расходы.