Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 14:28, курсовая работа
Каждый менеджер должен уметь представить управленческий учёт как механизм управления предпринимательской деятельностью предприятия ориентированный на получение прибыли и достижение целей на рынке товаров и услуг, иметь понятие об отличиях и сходстве финансового и управленческого учёта, дать обоснование на примере конкретного предприятия сущности и необходимости управленческого учёта. Система управленческою учёта, которую можно адаптировать к условиям конкретного предприятия должна быть выбрана или разработана исходя из целей и возможностей управления.
Введение……………………………………………………………………………..3
1. Теоретическая часть………………………………………………………………5
2.Расчетная часть………………………………………………………………....16
2.1.Формирование бюджета продаж продукции………………………............16
2.2.Формирование бюджета коммерческих расходов по продукции………..17
2.3.Оценка потребности в оборудовании………………………………............18
2.4.Формирование бюджета производства продукции………………………..18
2.5.Формирование бюджета прямых материальных затрат………….............19
2.6.Формирование бюджета закупок основных материалов………………….20
2.7.Формирование бюджета прямых трудовых затрат………………………..23
2.8.Формирование бюджета общепроизводственных расходов……………...24
2.9.Формирование бюджета себестоимости производственной продукции…..25
2.10.Формирование бюджета себестоимости реализованной продукции……26
2.11.Формирование управленческих расходов…………………………………27
2.12.Формирование бюджета текущих расходов………………………………28
2.13.Оценка безубыточности производства…………………………………….28
2.14.Формирование прогнозируемого отчета о прибыли……………………..29
2.15.Формирование отчета о движении денежных средств…………………….30
Заключение…………………………………………………………………………31
Приложение………………………………………………………………………..32
Библиографический список……………………………………………………….33
| Наименование показателя | Значение показателя по сырью | ||
| С1 | С2 | С3 | |
| 1.Остаток сырья на начало периода, тыс. ед. | 8 |
12 |
5 |
| 2.Цена сырья, руб. | 150 | 40 | 100 |
| 3.Стоимость
запасов сырья на начало |
1200 |
480 |
500 |
| 4.Норма расхода на 1 ед. продукции | 2,1 |
0,6 |
0,15 |
| 5.Потребность
в сырье на объем производства, |
1197 |
342 |
86 |
| 6.Объем закупок сырья, тыс.ед. | 1189 |
330 |
81 |
| 7.Индекс роста цен на сырье | 1,05 | 1,10 | 1,02 |
| 8.Индексированная цена на сырье, руб. | 157,5 |
44 |
102 |
| 9.Стоимость
материальных ресурсов на |
187268 |
14520 |
8262 |
| 10.Общая стоимость материалов, тыс.р. | 188468 |
15000 |
8762 |
| 11.Итого
потребность в материальных |
212230 | ||
| 12.Материальные
затраты на производство |
372 | ||
Используя выше приведенные данные, составим смету прямых материальных затрат на прогнозируемый год. Объем производства в натуральном выражении берем из табл. 5. Данные расчетов представим в табл. 7.
| Наименование показателя | Значение показателя по кварталам | |||
| I | II | III | IV | |
| 1. Объем производства, ед. | 113922 | 152228 | 152152 | 152152 |
| 2. Материальные затраты на производство единицы продукции, руб. | 372 | 372 | 372 | 372 |
| 3. Затраты на материальные ресурсы, тыс.р. | 42379 | 56629 | 56601 | 56601 |
| 4. Итого затрат на материалы, тыс.р. | 212210 | |||
2.6. Формирование бюджета закупок основных материалов.
Для определения потребности в оборотных средствах для закупки материалов на планируемый период необходимо учесть уровень запасов к концу каждого периода. Сырье С1 и С2 местное, у предприятия не было проблем с его доставкой, поэтому планируется, что уровень запасов должен быть на уровне 10 и 15% потребности на период. Сырье С3 импортируется, процедура доставки занимает много времени, поэтому руководство решило иметь запас сырья, соответствующий половине его потребности в данный период. Расчет представить в табл. 8.
| Наименование показателя | Значение показателя по кварталам | |||
| I | II | III | IV | |
| 1. Объем производства, ед. | 113922 | 152228 | 152152 | 152152 |
| 2. Сырье С1 | ||||
| 2.1. Объем сырья на начало
периода, ед.
(прил.4, табл.3) |
8000 |
23924 |
31968 |
31952 |
| 2.2. Норма расхода, ед. (прил.4, табл.3) | 2,1 | 2,1 | 2,1 | 2,1 |
| 2.3. Потребность в материале для производства, ед. | 239236 |
319679 |
319519 |
319519 |
| 2.4.
Запас материала на конец |
23924 |
31968 |
31952 |
31952 |
| 2.5. Всего потребность в материале на период, ед. | 263160 |
351647 |
351471 |
351471 |
| 2.6. Объем закупок, ед. | 255160 | 327723 | 319503 | 319519 |
| 2.7. Цена 1 ед. сырья, руб. | 157,5 | 157,5 | 157,5 | 157,5 |
| 2.8. Стоимость закупок, тыс.р. | 40188 | 51616 | 50322 | 50324 |
| 3. Сырье С2 | ||||
| 3.1. Объем сырья на начало периода, ед. | 12000 | 10253 | 13701 | 13694 |
| 3.2. Норма расхода, ед. | 0,6 | 0,6 | 0,6 | 0,6 |
| 3.3. Потребность в материале для производства, ед. | 68353 |
91337 |
91291 |
91291 |
| 3.4.
Запас материала на конец |
10253 |
13701 |
13694 |
13694 |
| 3.5. Всего потребность в материале на период, ед. | 78606 |
105038 |
104985 |
104985 |
| 3.6. Объем закупок, ед. | 66606 | 94785 | 91284 | 91291 |
| 3.7. Цена 1 ед. сырья, руб. | 44 | 44 | 44 | 44 |
| 3.8. Стоимость закупок, тыс.р. | 2931 |
4171 |
4016 |
4017 |
| 4. Сырье С3 | ||||
| 4.1. Объем сырья на начало периода, ед. | 5000 | 8544 | 11417 | 11412 |
| 4.2. Норма расхода, ед. | 0,15 | 0,15 | 0,15 | 0,15 |
| 4.3. Потребность в материале для производства, ед. | 17088 |
22834 |
22823 |
22823 |
| 4.4.
Запас материала на конец |
8544 |
11417 |
11412 |
11412 |
| 4.5. Всего потребность в материале на период, ед. | 25632 | 34251 | 34235 | 34235 |
| 4.6. Объем закупок, ед. | 20632 | 25707 | 22818 | 22823 |
| 4.7. Цена 1 ед. сырья, руб. | 102 | 102 | 102 | 102 |
| 4.8. Стоимость закупок, тыс.р. | 2104 |
2622 |
2327 |
2328 |
| Итого стоимость закупок, тыс.р. | 45223 |
58409 |
56665 |
56669 |
| Всего стоимость закупок, тыс.р. | 216966 | |||
Предприятие планирует 80% затрат
на закупку сырья и материалов
осуществлять в течение того
же периода, а 20% оплачивать
в следующий период после
Задолженность перед
КРЗПк = КРЗПн + ЗАКп – Вс
где КРЗПк – размер кредиторской задолженности перед поставщиками на конец периода;
КРЗПн - размер кредиторской задолженности перед поставщиками на начало периода;
ЗАКп – стоимость закупок материалов в период;
Вс - выплаты по счетам за период.
Таблица 9
График
оплаты приобретенных материалов за
год, тыс. р.
| Наименование показателя | Значение показателя по кварталам | |||
| I | II | III | IV | |
| 1. Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало периода (прил.3 табл.2) | 500 | 9545 | 21227 | 32560 |
| 2. Закупка материалов в период | 45223 | 58409 | 56665 | 56669 |
| 2.1 Материальные запасы с зарастанием | 45223 | 103632 | 160297 | 216966 |
| 2.2. Оплата по периодам | ||||
| 1-й период | 36178 | 9045 | ||
| 2-й период | 46727 | 11682 | ||
| 3-й период | 45332 | 11333 | ||
| 4-й период | 45335 | |||
| 3. Выплаты по счетам. | ||||
| 3.1 За период | 36178 | 55772 | 57014 | 56668 |
| 3.2 С нарастанием | 36178 | 91950 | 148964 | 205632 |
| 4. Кредиторская
задолженность на конец |
9545 |
21227 |
32560 |
43894 |
2.7. Формирование бюджета прямых трудовых затрат.
Для производства единицы продукции требуется выполнить три операции. Время обработки каждой операции соответственно – 2, 1,5 и 0,5 ч. Средняя тарифная ставка по каждой операции составляет соответственно 60,80 и 50 руб. Индекс роста тарифной ставки на первой операции – 2%, на второй – 5%, а третьей – 12%.Дополнительная заработная плата по решению руководства должна составить 30% от основной оплаты. Отчисления от заработной платы составляют 26% . На основе данной информации определим смету прямых, трудовых затрат на единицу продукции. Расчет представить в табл. 10.
| Наименование показателя | Значение показателя для технологической операции | ||
| № 1 | № 2 | № 3 | |
| 1.Время обработки, ч | 2 | 1,5 | 0,5 |
| 2.Средняя тарифная ставка, руб. | 70 | 90 | 60 |
| 3.Индекс роста тарифной ставки | 1,02 | 1,05 | 1,12 |
| 4.Прямые затраты труда, руб. | 142,8 |
141,75 |
33,6 |
| 5.Прямые
затраты труда на единицу |
318,15 | ||
| 6.Дополнительная заработная плата, руб. | 95,45 | ||
| 6.Общая заработная плата, руб. | 413,6 | ||
| 7.Отчисления от заработной платы, руб. | 109,2 107,5 | ||
| 8.Итого прямых трудовых затрат на единицу продукции, руб. | 522,8 521.1 | ||
Используя значения прямых
Бюджет
прямых трудовых затрат на 2010 год.
| Наименование показателя | Значение показателя по кварталам | |||
| I | II | III | IV | |
| 1 Объем производства, ед. | 113922 | 152228 | 152152 | 152152 |
| 2. Прямые трудовые затраты на единицу продукции, руб. | 522,8 |
522,8 |
522,8 |
522,8 |
| 3. Прямые трудовые затраты на период, тыс. р. | 59558 |
79585 |
79545 |
79545 |
| Итого | 298233 | |||
2.8. Формирование бюджета общепроизводственных расходов.
Составим смету общепроизводственных расходов, учитывая, что амортизационные отчисления должны составить 15% стоимости основных средств на начало периода, затраты электроэнергии на освещение цехов – 1000 тыс.р. (приложение); затраты на страховку основных средств – 2% от стоимости на начало периода; заработную плату мастеров и начальников цехов принять в расчете – 3000 тыс.р.; оплата энергетических ресурсов - 34% материальных затрат; затраты на текущий ремонт оборудования – 8% стоимости основных средств. Премиальный фонд составляет - 50000 тыс.р. (приложение). Расчет представить в табл. 12.
Смета общепроизводственных расходов на 20__ год, тыс. р.
| Наименование показателя | Значение |
| Постоянные общепроизводственные расходы | |
| 1. Амортизация производственного оборудования | 1005 |
| 2. Текущий ремонт основных средств | 536 |
| 3. Электроэнергия на освещение цехов | 1050 |
| 4. Отчисления
на страхование основных |
134 |
| 5. Заработная плата мастеров и начальников цехов | 3000 |
| 6. Итого
постоянных |
5725 |
| Переменные общепроизводственные расходы | |
| 7. Оплата энергетических ресурсов | 72151 |
| 8. Заработная плата вспомогательных рабочих (8% от ЗП основных рабочих) | 23859 |
| 9. Премиальный фонд | 17894 |
| 10. Итого
переменных |
113904 |
| 11. Итого общепроизводственных расходов | 119626 |
Информация о работе Управленческий учет и его место в системе управления предприятием