Управленческий учет и его место в системе управления предприятием

          Для производства продукции необходимо  использовать сырье трех видов.  Норма расхода сырья, цена, запасы, а так же возможный темп  роста цен представлены в (приложение).

       Для выполнения данной программы  продаж необходимо увеличить  производственные мощности на 30%.  

1.  Формирование  бюджета продаж продукции.

       С учетом роста инфляции руководство  организации решило увеличить  цену реализации на 2% ежеквартально.  Прогнозируемый объем продаж  продукции в I квартале составит 20% от запланированного объема, а  во II, III и IV кварталах – 80 %. Смета  продаж представлена в табл. 1.

Таблица 1

Смета продаж продукции  на 20__ год

       Руководство организации решило  предоставить товарный кредит  своим покупателям. Условия кредитования: 40% - продукции в кредит. Погашение  кредита: в I квартале после продаж – 40% кредита, во II и III кварталы соответственно 50 и 10% кредита. С учетом условий кредитования составим план поступления денежных средств от реализации продукции в кредит. Расчет представить в табл. 2. Данные по прогнозируемой выручке берем из табл.1, «выручка от продаж».

Таблица 2

График  ожидаемых поступлений денежных средств от продажи 

продукции  по кварталам, тыс.р. 

 

2.  Формирование  бюджета коммерческих расходов  по продукции.

          При формировании бюджета коммерческих  расходов нормы расходов по  основным статьям увеличиваются  в процентном отношении от  выручки от продаж. Предполагаемые  нормы расходов по основным  статьям коммерческих расходов: на упаковку – 0,1%;  хранение – 1,5%; транспортировку – 1,4%; рекламу – 0,5%; оплата труда торговых агентов – 0,2%; представительские расходы – 0,1%. Расходы на содержание складских помещений составляют 1200 тыс. р., ежеквартально (приложение). Индекс роста коммерческих расходов: I кв – 1,01; II кв – 1,015; III- 1,02; IV – 1,025. Расчет представить в табл. 3.

Таблица 3

                           Бюджет коммерческих расходов на 20__ год, тыс. р.

 

2.3. Оценка потребности в оборудовании для производства

                                продукции.

        Стоимость оборудования на начало  планируемого периода составляет 4000(приложение ) тыс.р. Для организации планируемого количества продаж необходимо закупить оборудование, стоимость которого 2800 тыс.р. Организация планирует взять кредит в размере 2800 тыс.р. Условия: кредит на год, ставка 24% годовых, погашение кредита ежеквартально.

         План погашения кредита представить  в табл. 4.  

Таблица 4

План  погашения кредита, тыс.р.

     Плату за кредитные ресурсы необходимо  будет учитывать в дальнейшем при формировании бюджета управленческих расходов.  

       2.4. Формирование бюджета производства продукции.

        Составим бюджет при следующих  условиях: вероятность брака по  технологии – 0,1%;  запас готовой  продукции на конец квартала  – 0,2% от объема продаж; запас  готовой продукции на начало  прогнозируемого периода – 400 ед. (приложение). Расчет представить в табл. 5.

Таблица 5

Бюджет  производства продукции на 1-4 квартал

 

     2.5. Формирование бюджета прямых материальных затрат.

         Определим стоимость сырья и материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей объема производства. При расчете используем информацию о запасах каждого вида сырья на начало прогнозируемого периода, цене сырья (приложение). Количество материалов  в натуральных единицах измерения определяем по формуле.

                                       КМ = КМпр – КЗмн                                            (1)

где   КМпр – количество материалов, необходимых для выполнения производственной программы;

          КМ мн -  количество запасов материалов на начало периода.

Расчет  представить в табл. 6.