Учёт операций с ценными бумагами в коммерческих банках и использование его информации для управления финансовыми инвестициями

Д-т   4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком» - на сумму вклада

Д-т   4972 «Наращенные расходы по депозитным сертификатам» - на сумму наращенных процентов

К-т    текущий (расчетный) счет вкладчика      на сумму вклада и  сумму процентов по нему.

   После перечисления денежных средств, причитающихся по сертификату производится погашение сертификата путем перечеркивания лицевой стороны сертификата диагональными линиями, нанесенными чернилами синего или черного цвета, проставления штампа «Погашено» и даты погашения, заверенной подписью ответственного исполнителя. Получатель средств по депозитному сертификату получает так же извещение об оплате депозитного сертификата (Приложение Р). Так как депозитный сертификат, как любая ценная бумага является документом строгой отчётности, то по нему составляется журнал  учёта выпущенных сберегательных сертификатов (Приложение С)

   В  данной главе автор сосредоточил своё внимание на таком аспекте операций с ценными бумагами, как их погашение, и  бухгалтерское отражение данного вида операций. На основании изученной нормативно справочной литературе  по данной главе, автор приходит к необходимости сделать   соответствующие выводы. Погашение ценных бумаг является завершающей операцией,  именно по этому перед бухгалтерским учётом по данному виду операций ставится ряд следующих задач: бухгалтерское отражение погашения должно носить полный и чёткий характер. Касательно отражения сумм погашения и получаемых в результате этого доходов. Бухгалтерский учёт операций по погашению ценных бумаг, как и все виды бухгалтерского учёта,  должен осуществляться в одном количественно- суммовом выражении.    
 

   Заключение 

   В заключение своей работы автор хотел  бы отметить, что в данном курсовом проекте рассматривались основные аспекты бухгалтерского отражения операций с банковскими ценными бумагами.

   В первой главе автор рассматривал порядок систему счетов для отражения операций с ценными бумагами в банках. К выводам по данному пункту исследования можно отнести ряд следующих тезисов. Бухгалтерский учёт  достаточно   и в полном объёме отражает всю совокупность банковских операций по ценным бумагам. Привнести какие либо изменения в данную сферу учёта на основании изученного материала достаточно сложно. Стоит лишь отметить, что на сегодняшний день необходимо всё большее внедрение и всеобъемлющее  ведение бездокументарной формы учёта операций по ценным бумагам  во всех учреждения банков Республики Беларусь. В этом случае ценные бумаги будут представлять собой лишь их материальное  отражение на соответствующих счетах.

   Во  второй главе автор анализировал порядок эмиссии ценных бумаг и его бухгалтерское отражение в банковской сфере. И в результате исследования автор пришёл к ряду выводов. На сегодняшний день  банковская система Республики Беларусь значительную часть своих доходов получает от операций с ценными бумагами. Эмиссия и первичное размещение ценных бумаг по мнению автора является наиболее важными  и приносящими наибольшие доходы операциями. Именно по этому первоочередное значение в бухгалтерском учёте и придаётся этим операциям.               

   В третьей главе автор изучал бухгалтерские  аспекты отражения доходов по операциям с банковскими ценными  бумагами и  исходя из вышеизложенного  материала пришёл к ряду выводов. Доходы, получаемые по ценным бумагам  являются основополагающим экономическим принципом их функционирования. Именно по этому бухгалтерскому учёту данной экономической категории необходимо уделять наибольшее внимание. Необходимо дальнейшее развитие рынка ценных бумаг, объёмов операций на этом рынке что в конечном счёте повлечёт за собой дополнительное увёличение объёма доходов от операций с ценными бумагами. 

   В четвёртой главе автор сосредоточил своё внимание на таком аспекте операций с ценными бумагами, как их погашение, и  бухгалтерское отражение данного вида операций. На основании изученной нормативно справочной литературе  по данной главе, автор приходит к необходимости сделать   соответствующие выводы. Погашение ценных бумаг является завершающей операцией,  именно по этому перед бухгалтерским учётом по данному виду операций ставится ряд следующих задач: бухгалтерское отражение погашения должно носить полный и чёткий характер. Касательно отражения сумм погашения и получаемых в результате этого доходов. Бухгалтерский учёт операций по погашению ценных бумаг, как и все виды бухгалтерского учёта,  должен осуществляться в одном количественно- суммовом выражении.  

   На сегодняшний день в Республике Беларусь более 90 процентов сделок на рынке ценных бумаг осуществляются коммерческими банками. В своей практике коммерческие банки совершают разнообразные операции с различными ценными бумагами. Ценные бумаги имитируемые национальным и коммерческими банками   имеют различный правовой статус, правила и порядок их обращения регулируются различным законодательством.

   К эмиссии ценных бумаг банки прибегают  для удовлетворения двух своих основных требований, имеющих самостоятельное  значение. Во-первых, выпуск акций, а подавляющее большинство банков созданы в форме акционерных обществ открытого или закрытого типа, есть непременное  условие учреждения юридического лица. Во-вторых, к эмиссии ценных бумаг банки прибегают как к своей профессиональной деятельности.

   Как национальный банк, так и коммерческие банки в праве совершать с  собственными ценными бумагами на вторичном рынке любые сделки, причём не только через биржу, но и на внебиржевом  рынке ценных бумаг. Такие сделки совершаются для замены одних ценных бумаг на другие и для поддержания их высокого курса. Возникающие при этом отношения регулируются законодательством в области обращения ценных бумаг.

   В связи с тем, что банки занимают столь значительное место на рынке  ценных бумаг автор видит, во-первых,  возможным дальнейшее развитие рынка, через непосредственное развитие банковской инфраструктуры и, количества банков в целом. Данная мера необходима так же для создания и поддержания на должном уровне конкуренции на рынке ценных бумаг. Банки будут предоставлять более выгодные условия по вложению средств в свои ценные бумаги и привлечению клиентов. Это в свою очередь окажет положительное влияние на увеличение объёмов  банковской деятельности, доходов и объёмов рынка ценных бумаг.

   Во-вторых, при недостаточном привлечении  капитала внутри республики, насущной необходимостью выступает так же и привлечение свободного капитала  из-за границы. Для этого так же необходимо создание льготных условий для иностранного капитала. Привлечение крупных инвесторов  в банковские ценные бумаги не возможно без осознания ими стабильности в экономике страны, и её политической коньюнктуре. Привлечение капитала из-за   границы окажет положительное влияние на развитие рынка ценных бумаг его объёмов и стабильности.

   Но  данные меры будут на актуальными  без принятия государством мер по совершенствованию законодательства. Необходимо совершенствование мер в рамках налогового и экономического льготирования  иностранного капитала. Неотъемлемой частью привлечения капитала, в особенности иностранного, является стабильность и экономическая независимость государства, а так же стабильная политическая система.

   Но  за последние годы сделан огромный шаг в рамках увеличения стабильности и устойчивости экономики государства. Важным этапом  стало, так же принятие огромного числа норм и правил регламентирующих   участие банков в качестве эмитентов, инвесторов и посредников на первичном и вторичном рынках государственных, корпоративных и банковских ценных бумаг. Необходимо отметить, что Республика Беларусь постепенно движется  по пути планомерного развития социально направленной  рыночной экономики. В свою очередь развитие экономики на прямую скажется и на развитие  рынке ценных бумаг. 

   По  мнению автора поставленные перед ним  задачи данного курсового исследования  решены полностью. Основополагающая цель достигнута, так же приведены пути и методы совершенствования объекта исследования.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 
 

1. Бельзецкий  А. Моделирование поведения рынка  облигаций // Бел. Фондовый рынок. – 2004 - №4. С 39-44; №5. С.32-38.
2. Войтова О. Новые аспекты проведения банками операций по учёту векселей// Гл. бухгалтер.-2003.-  №11 (март). С.39-40.
3. Веренко Н. Операции национального банка с  ценными бумагами// Банк. весн. – 2001.- №34(дек.). – С 24-30.
4. Инструкция  по выпуску и обращению сберегательных сертификатов АСБ “Беларусбанк”  1июля 2003. Минск 2003 год.
5. Криворотько Ю. Муниципальные ценные бумаги в системе денежно- кредитной  политики Республики Беларусь// Банковский вестник – 2004.- №1(янв).  С 19-20.
6. Постановление совета директоров национального банка Республики Беларусь, об утверждении правил учёта операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь.
7. Положение о порядке проведения операций с использованием векселей  учреждениями АСБ “Беларусбанк” с изменениями и дополнениями на 30.08.2004.
8. Правила ведения бухгалтерского учёта в банках расположенных на территории Республики Беларусь в ред. Постановлений Нацбанка от 25.06.2002 N 206, от 24.12.2002 N 407, от 30.12.2003 N 395, от 18.03.2004 N 63. Минск 2002 год.
9. Республика Беларусь. Ком. по ценным бумагам Об утверждении положения о порядке выпуска, размещения, обращения и погашения облигаций без обеспечения залогом для финансирования инвестиционных проектов : (Постановление, 26.12.2001г., №45/ п)// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2002.- 28 февр. (№24). – С 67; Нац. экон. газ. -2002.- 5 марта (№17).-      с4-10  (прил. “Нформбанк”).
10. Республика Беларусь. М-во финансов О внесении изменений в Инструкцию о порядке выпуска, размещения и погашения облигаций, номинированных в свободноконвертируемой валюте: (Постановление, 25 июля 2002 г., №102)// Нац. реестр правовых актов Респ .Беларусь. – 2002. 14 авг.(№90). С 36.     
11. Республика Беларусь. Министерство финансов. Ком. По ценным бумагам Об утв. Инструкции о порядке досрочного погашения отдельных видов ценных бумаг Республики Беларусь : (Постановление, 9 янв. 2004г., №2/02/П)// Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь – 2004 – 28 янв. (№9-10). С60-63.
12. Тихонов Р. Роль национального банка Республики Беларусь в развитии рынка ценных бумаг: Эмиссия государственных ценных бумаг (ГКО), эмиссия ценных бумаг национального банка РБ (КО), ценные бумаги Национального банка, вторичный рынок  вторичный рынок ценных бумаг// Финансы. Учёт. Аудит. – 1997.- №2. С 40-43.

13. Ханкевич Л.А. Банковское право Республики Беларусь// Минск. Молодёжное научное общество. – 2002  67.404. 211.9 я 73.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения