Учёт операций с ценными бумагами в коммерческих банках и использование его информации для управления финансовыми инвестициями

Белкоопсоюз

Учреждение  образования

“Белорусский  торгово-экономический 

университет потребительской  кооперации”

Кафедра бухгалтерского учета и финансового  менеджмента в отраслях народного  хозяйства 
 
 
 
 
 
 
 

К у р с о в  а я     р а б о т  а

по  курсу “Бухгалтерский учет” 

на тему “Учёт операций с ценными бумагами в коммерческих банках и использование его информации для управления финансовыми инвестициями ” 

                                                                       
 
 

                                                      Выполнил:

                                                                 студент 4 курса

                                                                   группы Ф-41 УФФ

                      Нестеренко Виктор                                                                                                                                                                                                                                              

                       Анатольевич                                                 

     Научный руководитель:

асс. Шевцова Виктория

  Анатольевна.

                                                                             

                                               

                                                                                                               

Гомель 2004 

   Реферат 
 

   Курсовая  работа содержит: 60 листов, одну диаграмму, 13 приложений, дну формулу, при написании данной работы автор использовал 11 литературных источников.

   Ключевые  слова:  ценные бумаги, банк эмитент, операции на вторичном рынке, погашение ценных бумаг, депозитные операции, биржевые торги.

   Объект исследования: эмиссия и обращение банковских ценных бумаг.

   Цель  работы: изучение теоретических и практических вопросов бухгалтерского учёта операций с банковскими ценными бумагами.

   Методы  исследования: метод сравнения, метод  дедукции и индукции, анализа и  синтеза.

   В результате исследования был проведён анализ порядка бухгалтерского учёта и состояния    расчётов и операций с использованием банковских ценных бумаг.

     Экономическая эффективность и значимость курсовой работы определяется внедрением в практическую деятельность рекомендаций по совершенствованию расчётов и операций с использованием ценных бумаг.

   Прогнозные  предложения о развитии объекта  исследования: на сегодняшний день, как никогда остро стоит проблема развития рынка ценных бумаг на территории  Республики Беларусь, а так же совершенствование методов бухгалтерского отражения операций с использованием ценных бумаг. 
 
 
 
 

Содержание 
 
 

Введение................................................................................................................3                                                                                                

Глава 1. Система счетов для отражения операций с ценными бумагами в банках…………………………………………………………………………….6

Глава 2. Бухгалтерский учёт эмиссии ценных бумаг и их размещения…….13

Глава 3. Бухгалтерское отражение доходов по ценным бумагам…………..25

Глава 4.  Бухгалтерский учёт погашения ценных бумаг в банках…………..32

Заключение...........................................................................................................36

Список  использованной литературы.……………………………………………………………………..40

Приложения……………………………………………………………………..42 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Введение 
 
 

   Курсовой  проект выполнен на тему: “Учёт операций с ценными бумагами в коммерческих банках и использование его информации для управления финансовыми инвестициями.” Данный курсовой проект написан на основании действительных и достоверных сведений по АСБ «Беларусбанк» филиал № 627.В своей практической деятельности данный банк занимается операциями с физическими и юридическими лицами, принимает вклады и выдаёт кредиты.  

   Актуальность  данной темы обусловлена прежде всего тем фактом, что в последнее время субъекты хозяйствования всё активнее осуществляют деятельность на рынке ценных бумаг, включающую в себя как долгосрочные вложения в акции, так и размещение временно свободных денежных средств в государственные и  муниципальные  ценные бумаги. Именно в связи с этим автор видит необходимость  более глубокого  и полного  изучения данной темы.

   По  мнению автора проблема, описанная в нижеприведённой работе является достаточно изученной. Современное состояние данной темы приобретает всё большее значение, как в рамках банковской сферы, так и всей экономики государства в целом. Так как за последнее время  вложение средств в ценные бумаги приобретает всё больший объём, а доходность некоторых их видов способна поспорить с доходностью банковских вкладов.  Большинство современных ценных бумаг выпускаются  в бездокументарной форме, в виде записей на счетах, поэтому участникам рынка необходимо иметь представление о системе учёта прав собственности на ценные бумаги. Актуальность и значимость данной темы по мнению автора может продемонстрировать приведённая ниже диаграмма; диаграмма №1 

   Из  диаграммы видно, что вторичный  рынок ценных бумаг работал более  активно. Причём доходность сделок  “до погашения” была больше чем на первичном рынке и превышала доходность сделок РЕПО, а так же уровень процентных ставок на рынке межбанковских кредитов. Из приведенных выше данных можно сделать вывод о снижении уровня доходности  первичного рынка ценных бумаг.

   Данный курсовой проект, по мнению автора, направлен на решение ряда задач, в связи с этим он ставит для этого цель:

• исследовать теоретические и практические вопросы бухгалтерского учёта операций с ценными бумагами  в коммерческих банках;

 К задачам  курсового проекта можно отнести:

• проанализировать порядок учёта ценных бумаг;
• охарактеризовать недостатки существующего учёта ценных бумаг;
• рассмотреть перспективы развития бухгалтерского учёта  ценных бумаг;

   Данный  курсовой проект является достаточно освещённым  в современной литературе. При написании данного курсового проекта автор использовал ряд различных источников: инструкции о порядке ведения бухгалтерского учёта по ценным бумагам в банках, публикации в печатных изданиях, нормативные акты о порядке осуществления операций с ценными бумагами, монографии различных авторов по операциям с ценными бумагами. Наибольший объём информации автор почерпнул из периодических источников. Среди которых можно особенно выделить статью  Веренко Н. “Операции национального банка с ценными бумагами”. В данной статье автор основное внимание уделяет операциям национального банка с использованием ценных бумаг и их бухгалтерскому отражению.

Так же по мнению автора необходимо отметить  книгу  Ханкевича Л.А. “Банковское право Республики Беларусь”. Данный труд доступным и понятным языком объясняет состояние и перспективы развития банковского законодательства Республики Беларусь, его основные недостатки и достоинства.

Основными могут являться так же и инструкции, постановление и положение. Автор использовал инструкцию по выпуску и обращению сберегательных сертификатов, постановление совета директоров национального банка Республики Беларусь, об утверждении правил учёта операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь и положение о порядке проведения операций с использованием векселей учреждениями АСБ “Беларусбанк” c  изменениями и дополнениями на 30.08.2004.    

     Курсовая работа состоит из  четырех глав. В первой главе  дается общая характеристика и принципы бухгалтерского учёта  для отражения операций по  банковским ценным бумагам. Во второй главе рассмотрен  бухгалтерский учёт эмиссии ценных бумаг. В третьей главе раскрыто отражение доходов по ценным бумагам. В четвертой главе описан бухгалтерский учёт погашения ценных бумаг в банках.

         Для написания курсовой работы  применялись следующие методы  это сравнения, анализа, графический,  синтеза, абстрагирования и обобщения.  Только в совокупности, используя комплексный подход, и возможно выявить сущность и разобраться в вопросе.

Автор выражает надежду на практическое внедрение  результатов данного исследования.

1. Система счетов для отражения операций с ценными бумагами в банках 
 
 

   При осуществлении посреднической деятельности на рынке ценных 
бумаг служба бухгалтерского учета учреждения банка открывает отдельные лицевые счета для  учета на них денежных средств клиентов, поступивших учреждению банка во исполнение заключенного с клиентом в соответствии с законодательством Республики Беларусь договора. Открытие одного лицевого счета для учета денежных     средств     клиентов физических     лиц,     индивидуальных предпринимателей и клиентов - юридических лиц не допускается.

     Для расчетов с клиентами службой  бухгалтерского учета учреждения 
банка открываются отдельные лицевые счета на балансовых счетах:

1811 «Средства  на промежуточных счетах по  операциям с ценными бумагами» - для расчетов с клиентами - банками;

3811 «Средства  на промежуточных счетах по  операциям с ценными бумагами» - для расчетов с клиентами, не являющимися банками.

   Кроме того, открытие отдельных лицевых  счетов осуществляется так же  и  в разрезе видов ценных бумаг:

   векселей, сертификатов, государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь.(1, с. 45-46)

   При этом счет денежных средств клиентов, совершивших операции с одним видом ценных бумаг, ведется на одном лицевом счете.

   Ведение бухгалтерского учета осуществляется с учётом следующих особенностей:

• полнота ведения учёта;
• непрерывность отражения бухгалтерских операций;
• достоверность отражаемой информации;
• постоянство и неизменность единиц измерения.

             Аналитический    учёт    по    ценным    бумагам    осуществляется ответственной службой учреждения банка на карточках аналитического учёта (далее - карточка счета) и в разрезе учёта остатков и движения средств клиентов (далее - журнал учета)

   Бухгалтерский   учет   посреднических   операций   с   векселями осуществляется  в   соответствии  с   пунктом   с применением отдельного лицевого счета для учета денежных средств клиентов, 
открытого на балансовом счете 3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».