Учёт и аудит денежных средств предприятия

Краткая характеристика основных нормативных актов и  документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.1.2.

Таблица 1.2

Краткая характеристика других основных нормативных актов  и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

     1. В случае наличия противоречий  между нормативными актами иерархического  уровня приоритет имеет нормативный  документ более высокого уровня  независимо от даты его утверждения (вступления в силу)

     2. В случае наличия противоречий  между нормативными актами иерархического  уровня приоритет имеет нормативный  документ с более поздней датой  его утверждения (вступления в  силу) (основание: письмо Министерства  Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

     Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о  том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична. От бухгалтеров на участке  учета денежных средств требуется  не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства. 

Заключение

     Для эффективного использования денежных средств необходимо:

· правильно  вести учет денежных средств, а для  этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно  изменяющихся норм, правил и порядка;

· уметь грамотно планировать их поступление;

· желаемая эффективность  хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном  контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

· для повышения эффективности использования денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами должна быть образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы. Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые должны оформляться первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

  Не реже одного раза в месяц на предприятии ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины на предприятии  проверяет обслуживающий банк.

     Денежные  расчеты со сторонними организациями  и учреждениями предприятие осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета предприятие должно заключить договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др. При осуществлении расчетных операций предприятие установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Применяются также аккредитивы, чековые книжки, векселя наличие и движение которых отражается на текущих, особых и иных специальных счетах. Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей на предприятии особое внимание должно уделяться планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств.

     Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера предприятия. Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. По управлению денежными средствами и их эквивалентами политика предприятия такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть, ценных бумаг. Политика управления средствами на расчетном счете определяется с помощью модели Миллера - Орра. С целью повышения эффективности использования денежных средств предлагается формирование портфеля инвестиций, которое позволит увеличить и чистую прибыль предприятия.

Список  используемой литературы

1. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).

2. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

3. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

4. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н)

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.

7. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007.

8. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 3-е издание. М.: ООО АН «НИТАР АЛЬЯНС». 2004.

9. Еженедельная профессиональная газета «Учет, налоги, право». -. № 3. 2007.

10. Журналы Налоговый вестник». Извлечения из различных статей за 2006-2007.

11. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». Извлечения из различных статей за 2006-2007.

12. Интернет-страницы Журнала «Расчет» www.raschet.ru