Учёт денежных средств на счетах в банке

Главная книга и журнал-ордер  дают полную развернутую корреспонденцию  счетов по Д и К каждого синтетического счета. Значение главной книги еще  и в том, что она позволяет установить по имеющимся в регистре корреспондирующим счетам взаимосвязь между счетами. Эта связь облегчает контроль за правильностью отражений в Б.У. процесса хозяйственной деятельности организации, за соблюдением бухгалтерией установленной Минфином ПМР типовой корреспонденции счетов.

Применение журнально-ордерной формы учета, значительно упрощает технику Бухгалтерского учета.

При этой форме к минимуму сводится количество регистров аналитического учета, т.к. ряд журнально-ордерных ведомостей содержат в себе необходимые данные аналитического учета.

 При ведении главной  книги рекомендуют не вести  оборотно-сальдовый  баланс, а  сразу же переносить данные  в баланс. Однако на практике, если будет неравенство А и  П  сложно найти ошибку, поэтому для проверки правильности сделанных записей в счетах синтетического учета следует составлять оборотно-сальдовый баланс и только затем на основании оборотно-сальдового баланса, учетных регистров и отдельных первичных документов составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы:

- Расчеты между организациями  должны производиться в безналичном  порядке через их счета, открываемые  в кредитных организациях ПМР. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

- Формы расчетов между  предприятиями установлены нормативными  документами ЦБ ПМР.

- В результате периодического  пересчета стоимости определенных  активов и пассивов в рубли  в связи с изменением курса  иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

- Для проведения расчетов  в иностранной валюте организациям  открывается четыре вида валютных  счетов. Каждый из них предназначен  для проведения определенного  круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях.

Подводя итог проведенному в курсовой работе исследованию, можно  констатировать, что расчеты операций в иностранной валюте представляют собой сложную многоуровневую систему, требующую постоянного совершенствования.

В процессе написания  работы был предложен ряд мероприятий, направленных на совершенствования  учетной работы на ЗАО «Вестра». Таких как:

полная автоматизация  учетного процесса, что позволит значительно облегчить труд бухгалтерского аппарата и улучшить точность полученной информации в более короткие сроки;

усиление контроля со стороны администрации предприятия  за правильностью ведения бухгалтерского учета;

применение системы мер, направленных на увеличение заинтересованности работников бухгалтерии в достоверной учетной информации;

В процессе написания  работы была рассмотрена возможность  перевода бухгалтерского учета на предприятии  «Вестра» в 1С: Предприятия (версия 8.2) и преимущества этой программы:

• ведение на одном компьютере учета для нескольких предприятий;
• многоуровневый аналитический учет;
• валютный учет по неограниченному числу валют;
• использование нескольких эталонов счетов одновременно.

Система 1С: Предприятия может быть адаптирована к любым особенностям учета на предприятии «Вестра».

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон ПМР «Об основах налоговой системы»
2. Закон  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
3. Закон ПРБ от 11 июня 2011 г. СЗМР 95-2 «О валютном регулировании и валютном контроле».
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению
5. Приказ МФ ПМР «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
6. Учетная политика организации.
7. Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран/ И.М
8. Александров - М.: Бератор-Пресс, 2006. – 576с.
9. Анциферова, А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ И.В. Анциферова – М.: Издательство «Перспектива», 2005.- 358с.
10. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.. Хахонова Н.Н., Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов – на – Дону: Феникс, 2004
11. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А.Бабаев - М.: ИНФРА-М, 2006. – 226с.
12. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Ю.А. Бабаев – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 476с.
13. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ М.И.Баканов - М.: Финансы и статистика, 2005. – 226с.
14. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / П.С.Безруких - М.: ИНФРА-М, 2007. – 358с.
15. Давыдова,И.А. Операции с подакцизными товарами, признаваемые объектами налогообложения: Налоговый вестник № 10, 2003-136с.
16. Гартвич, А.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету с обучающей программой/ А.В. Гартвич – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Издательство Проспект, 2006. – 512с.
17. Гудович, Г.К. Основы анализа финансового состояния предприятия: Учебное пособие/ Г.К. Гудович – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Липецк: ЛЭГИ, 2003.- 123с.
18. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова – СПб.: Питер, 2003. – 464с.
19. Касьянова, Г.Ю.: Учет бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова – М.: Издательско-консультационная компания ООО «Статус-кво» ,2003. - 244с.
20. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Справочное издание. – Тирасполь- Издательство «ЛИРИКС» - 2011 год, 96 стр.

Козлова,Е.П., Бухгалтерский учет/ Е.П. Козлова

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Таблица 1

Показатели  движения денежных средств

Показатель	∑ денежных средств, руб.		Отклонения
	2010 год	2011 год	Абс. руб.	Отн. %
1.Остаток денежных  средств на начало года.	8180	3638	-4542	44,47
2. Поступление денежных средств: всего В т. ч. по видам деятельности: - текущей - инвестиционной	51865694	60497498	+8631804	116,34
	51865694	60497498	+8631804	116,34
	-	-	-	-
3. Расходование денежных средств:  В т. ч. по видам деятельности: - текущей - инвестиционной	51870236	60351696	+8481460	116,35
	51870236	60351696	+8491460	116,35
	-	-	-	-
4. Остаток денежных  средств на конец года.	3638	149440	+145802	41,08

 

Вывод: из таблицы видно, что сумма денежного потока в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 8631804 рублей, темп прироста составил – 16,34%. Сумма расходования денежных средств по текущей деятельности в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 8491460 рублей, темп прироста составил – 16,35%. На ЗАО «Швейная фирма Вестра» как в 2010, так и в 2011 годах инвестиционная деятельность не осуществляется.

Анализ  движения денежных средств.

Расчет денежного потока дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток. Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом,  которая представлена в таблице №2.

 

Таблица 2

Анализ  движении денежных средств 

Показатели	Предыдущий год (2010г.), руб.	Отчетный год (2011г.).ю руб.	Абсол. отклонения	Удельный вес 2010г. %	Удельный вес 2011г. %
Поступление ден.средств по текущей деятельности: -выручка от реализации; -кредиты полученные; -займы полученные; -дивиденды; -из банка в кассу; -прочие поступления денежных  средств;	51865694   25647839 12191567 1345 16527 13191489 81692	60497498   30041831 13772004 - 26299 158334324 823940	+8631804   +4393992 +1580437 -1345 +9772 +145142835 +742248	100   49,45 23,51 0,00 0,03 25,43 1,58	100   49,66 22,76 - 0,04 26,17 1,37
2.Расход ден.средств по текущей деятельности: -на оплату приобретенных товаров; -на оплату труда; -на отчисление в гос. ВБФ; -на выдачу подотчетных сумм; -на оплату машин, оборудования; -на расчеты с бюджетом; -на оплату % по кредитам; -прочие выбытия ден.средств;	51870236   4112300 13090511 3536390   172466 -   3486075   13597464 13875000	60351696   3615534 15883310 5298350   103643 266706   4069053   14312928 16802172	+8481460   -496766 +2792799 +1761981   -68823 +266706   +582978   +715434 +2927172	100   7,93 25,24 6,82   0,33 -   6,72   26,21 26,75	100   5,99 26,32 8,78   0,17 0,44   6,74   23,72 27,84
3. Остаток ден. средств на начало периода	8180	3638	-4542	-	-
4.Остаток ден.средств  на конец периода	3638	149440	+145802	-	-

 

Факторная модель:  d₀+∆₊d -∆_-d=d₁;

где     d₀, d₁ – остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода;

                ∆₊d – поступление денежных средств за период;

                ∆_- d – выбытие (расход) денежных средств за период;

 Остаток денежных  средств на конец 2010г.=8180+51865694-51870236 =3638 (руб.)

Остаток денежных  средств  на конец 2011 г. =3638+60497498-60351696 =149440 (руб.)

Баланс фактор =(-4542)+8631804-8481460=145802(руб.)

Вывод: что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 145802 руб., это произошло за счет: 1)увеличение поступления денежных средств на 8631804 руб., 2)увеличение расходов денежных средств на 8481460 руб., 3)уменьшение остатков денежных средств на начало года на 4542 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Карточка платежа

№ заявления на перевод

Дата (от)   без года

Наименование  клиента

№ счета  клиента

Сумма (цифрами)

Сумма (прописью)

№ телефона клиента

Наименование  бенефициара

Страна, город бенефициара

Код страны бенефициара

№ счета  бенефициара

Наименование  банка бенефициара

Страна, город банка бенефициара

№ счета  банка бенефициара

SWIFT

Наименование  банка-корреспондента

Страна, город банка-корреспондента

SWIFT

Назначение  платежа (полное назначе-

ние платежа, №  и дата документа)

Код платежа

Расходы по переводу ( № счета)

Дополнительная  информация

для банка к переводу