Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2012 в 18:52, курсовая работа
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
ВВЕДЕНИЕ
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
ЗАО «Вестра» является одним из основных бюджетообразующих предприятий Бендер. Налоговые отчисления в казну города и республики только за 5 месяцев этого года составили более 3 млн рублей. Из достижений предприятия - выпуск продукции на внутренний рынок увеличился почти в 2 раза. Хотя фабричные изделия ежедневно вынуждены конкурировать с турецкими и китайскими, которыми заполнен местный рынок
Конкурентоспособная продукция с отечественной маркой. Ежемесячно швейные цеха фабрики «Вестра» производят до 50 тысяч единиц изделий. Одно из ведущих предприятий легкой промышленности республики сотрудничает с зарубежными партнерами и выполняет заказы для фирм Италии, Англии, США, Австрии, Германии.
Иностранный специалист внимательно следит за технологическим процессом. Он периодически появляется в разных цехах «Вестры». Требования к продукции с каждым сезоном становятся все жестче. Фирма «Гилко», которая на протяжении нескольких десятилетий является основным заказчиком Бендерской фабрики, признала ее лучшей среди своих иностранных партнеров. Миссия почетная и вместе с тем очень ответственная, говорят специалисты.
Финансово – хозяйственная деятельность предприятия отражена в основных показателях деятельности предприятия. (приложение 5)
1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1.1.Экономическая сущность и задачи учета безналичных расчетов
Торговые предприятия, осуществляя свою хозяйственную деятельность, вступают в экономические взаимоотношения с поставщиками, транспортными хозяйствами, коммунальными и финансовыми органами, с банковскими и другими учреждениями, предприятиями и физическими лицами по различным хозяйственным операциям. В этой связи возникает сложная система денежных отношений и расчетов.
Расчёты предприятий торговли независимо от их форм собственности с другими предприятиями, учреждениями, а также физическими лицами производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.
Бухгалтерский учет расчетных операций в условиях перехода экономики страны к рыночным отношениям должен строиться таким образом, чтобы способствовать укреплению денежных отношений в Приднестровкой Молдавской Республике, обеспечивать ycкорение расчетов и устойчивость работы ее народного хозяйства. Он призван способствовать правильному использованию денежных средств и их сохранности. Для этих целей необходимо своевременно и в полном объеме производить расчёты с поставщиками, покупателями и другими предприятиями и учреждениями физическими лицами. Нельзя допустить неоправданной дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на устойчивости финансового состояния народного хозяйства Приднестровкой Молдавской Республики.
Бухгалтерия должна правильно оформлять расчетные документы, своевременно их представлять в банк и обеспечивать своевременное поступление платежей, а при предварительной оплате за товарно-материальные ценности и оказанные услуги — контролировать своевременность поступления соответствующих ценностей или выполнения услуг, в полное объеме отражать в учете возникающие расчетные операций принимать меры по взысканию дебиторской задолженности и своевременно рассчитываться по кредиторской.[12, стр.127]
Бухгалтерский учет должен обеспечить повседневный контроль за наличием и движением денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках. Эта задача учета в период перехода к рыночной экономике обусловлена увеличением числа торговых предприятий с различными формами собственности, рынком ценных бумаг, валютными поступлениями и другими атрибутами рыночных отношений.
Бухгалтерия должна осуществлять постоянный контроль за своевременным и полным приходованием денежных средств в кассу торгового предприятия, контролировать реализацию ценных бумаг, операции по платежным и денежным документам, своевременность и полноту сдачи денежных средств учреждения банка и обеспечивать сохранность расчетных билетов Национального банка и иностранной валюты на всем пути их движения.
Необходимой предпосылкой соблюдения расчетно-кассовой дисциплины и сохранности денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах банков является организация бухгалтерского учета и контроля за денежными средствами в соответствии с порядком и правилами, определенными Министерством финансов и Приднестровским Республиканским Банком (ПРБ).
Организация расчетных отношений тесно связана с использованием банковских кредитов. Банковские кредиты являются важнейшим источником пополнения оборотных средств предприятия. [11, стр.159]
Предприятия самостоятельно выбирают учреждения банков для кредитного обслуживания. Взаимоотношения между торговыми предприятиями и банками строятся на коммерческой договорной основе при соблюдении принципов кратности, срочности и возвратности кредитов.
В бухгалтерском учете предприятия должны проводить правильное отражение кредитные операции, строго контролироваться использование кредитов по целевому назначению. Бухгалтерии предприятия необходимо следить за тем, чтобы полученные кредиты банков своевременно погашались.
Выполнение стоящих перед бухгалтерским учетом задач позволяет обеспечить сохранность и правильность использования собственных и привлеченных средств, способствует укреплению финансового состояния предприятия, повышению его доходности и получению необходимой прибыли для осуществления своей деятельности в условиях рыночной экономики.
1.2. Формы безналичных расчетов и их характеристика
Обращающиеся инструменты были вызваны к жизни коммерцией, а правила их обращения придуманы бизнесменами.
Однако предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчётных, текущих, бюджетных счетах. С них, с помощью платёжных инструментов, осуществляются платежи за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам. В отдельных случаях хозорганы могут производить расчёты за счёт кредита с открываемых им ссудных счетов. [19, стр.227]
Деньги со счёта переводятся банком по полученным от хозорганов расчётным документам. Эти документы не обращаются во внебанковском обороте (платёжные поручения, пл. требования, расчётные чеки). Денежные расчёты между предприятиями и организациями осуществляются, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.
Платежи производятся только с согласия или по поручению плательщика.
Хозорганы могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем предприятия.
Деньги, находящиеся на счетах в банке, предприятия и организации расходуют по своему усмотрению, руководствуясь действующими нормативными актами.
Применяются следующие основные формы безналичных расчётов:
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором. В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями проводят коммерческие банки и другие кредитные учреждения.[6]
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Поручение принимается банком к исполнению в течение 10 дней со дня выписки и только при наличии средств на счете.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, и если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Платежными поручениями осуществляются плановые платежи при равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. [5, стр.255]
Срочный платеж совершается в следующих вариантах:
а) авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара;
б) после отгрузки товара;
в) частичные платежи при крупных сделках.
Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Плательщики могут осуществлять переводы средств через предприятия связи без ограничения сумм:
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. [6, стр.150]
Банк-эмитент по заявлению покупателя открывает аккредитив, в котором даны условия и перечень документов, необходимых для перевода денежных средств на расчётный счёт продавца. Исполняющий банк (банк-поставщик) контролирует выполнение указанных требований, а при полном их выполнении зачисляет на расчётный счёт указанную в контракте сумму.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.