Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2012 в 18:52, курсовая работа
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Репатриация валютных средств при экспорте товаров из ПМР, а также ввоз товаров при импорте в ПМР в счет ранее перечисленных средств для выполнения договоров (контрактов) с субъектами хозяйственной деятельности других государств производится в срок не более 210 (двухсот десяти) календарных дней.
В договорах (контрактах) по экспортно-импортным операциям, заключаемых субъектами внешнеэкономической деятельности(ВЭД), срок репатриации валютных средств, ввоза товара, оказания услуг указывается не более 210 (двухсот десяти) календарных дней, за исключением обоснованных случаев, связанных с длительностью технологического цикла производства у изготовителя и (или) ввода в эксплуатацию продукции у потребителя.
При заключении договоров по импорту на поставку нового оборудования для производства срок репатриации валютных средств устанавливается не более 250 календарных дней.
Резидент вправе обратиться с заявлением в специально уполномоченный орган для продления сроков репатриации до истечения сроков репатриации. Орган, специально уполномоченный Президентом ПМР, вправе увеличивать срок репатриации валютных средств и ввоза товаров по экспортно-импортным операциям в обоснованных случаях на основании заявления резидента, заключения центрального банка ПМР и Государственного таможенного комитета ПМР.
Размер и порядок обязательной продажи части валютной выручки
резидентов в валютный резерв ПМР устанавливается Президентом ПМР с последующим представлением информации Верховному Совету.
Денежные средства, полученные резидентами в иностранной валюте от реализации готовой продукции за пределы ПМР, могут подлежать обязательной продаже в сумме не более 25 процентов валютной выручки.
Целью валютного контроля является обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Приднестровский республиканский банк является основным органом валютного регулирования в ПМР. Валютный контроль в ПМР осуществляется органами валютного контроля и их агентами.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ
УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТ
2.1 Документальное оформление движения денежных средств на счетах предприятия
На данный момент в ПМР существуют нормативные документы по открытию, переоформлению и закрытию счетов как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте.
Для открытия счета клиент в банк представляет следующие пакеты документов:
Весь пакет документов должен быть проверен юридической службой коммерческого банка. На основе информации этих документов открываются счета клиентам.
В заявлении клиент указывает, какой счет он хочет открыть. После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание предприятию открывается счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет.
Движение денежных средств на счетах в банке оформляется следующими первичными документами:
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с предприятием, банк выдает ему выписку банка с его расчетного счета с приложенными оправдательными документами. Эту выписку бухгалтер разносит по счетам.
Закрытие счетов осуществляется на основе заявления клиента или по решению суда или других уполномоченных органов.
При закрытии счета владелец обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указания клиента по перечислению остатка средств в другой банк.
На ЗАО «Вестра» безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Посредником в этих расчетах является банк. Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
- Заявление на открытие
счета, подписанное
- Карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально, либо юридическим отделом банка или вышестоящим органом (карточки предоставляются Банком) - 2 экз.
- Договор на
расчетно-кассовое
- Копия Устава (Положения), заверенная регистрирующим органом или нотариально - 1 экз.
- Копия учредительного
договора, заверенная регистрирующим
органом или нотариально;
- Копия Свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенная регистрирующим органом или нотариально - 1 экз.
- Копия Выписки из Единого Государственного реестра юридических лиц, заверенная регистрирующим органом или нотариально - 1 экз.
- Оригинал Справки
о постановке на учет в
Список лиц, уполномоченных получать выписки и другие документы, содержащие информацию по счетам (с указание паспортных данных сотрудников) - 1 экз. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться подпись только руководителя организации.
На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.
При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме операции, записываемые по кредиту счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» и 243 «Текущие счета в иностранной валюте», отражаются в журнале-ордере №2. Обороты по дебету этого счета записываются в соответствующих журналах-ордерах и ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2, ведомости №2 и других аналогичных регистров служат банковские выписки из лицевого счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент времени. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки. При чтение банковской выписки следует иметь в виду, что остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств – по дебету.
Анализ примерного движения денежных средств на ЗАО «Вестра» представлен в приложении 1.
Для открытия валютного счета организация обязана предоставить в уполномоченный банк такие же документы, как и при открытии счета в национальной валюте, при наличии разрешения на осуществление операций с иностранной валютой. После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету. На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.
Курсовая разница представляет собой разницу между рублевой оценкой валютного актива или обязательства по курсу на дату расчета либо дату составления отчетности и рублевой оценкой его на дату принятия к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период. Таким образом, курсовые разницы возникают в связи с изменением официального курса за период между датой совершения хозяйственной операции и датой расчетов по ней.
Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 243 «Текущие счета в иностранной валюте». По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. К счету 2431 «Текущие счета в иностранной валюте» внутри страны открыты субсчета:
2431/4 «Текущий счет EURO»;
2431/4/1 «Транзитный счет EURO» и другие.
Все организации-экспортеры на территории ПМР обязаны продавать валютную выручку в установленном законодательством размере (25%) в течение семи дней со дня ее поступления на транзитный валютный счет. В сумму продаваемой валюты входят все поступления на счет организации, включая предварительную оплату и суммы авансов, за исключением полученных кредитов и начисленных по ним процентов; взносов в уставный капитал; доходов (дивидендов), полученных от участия в деятельности (капитале) других организаций; поступлений от продажи акций, облигаций, а также доходов по ним.
Оставшиеся валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий валютный счет и могут расходоваться на различные цели.
Учет валютных операций на валютном счете осуществляется в журнале-ордере №2 и ведомости №2.
2.2 Синтетический
и аналитический учет денежных
средств на расчетном, валютном
и специальных счетах предприят
Синтетический учет денежных средств, хранящихся на расчетном счете ведется на активном счете Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте”.
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на текущем счете организации в банке.
Счет активный, по дебету отражается поступлениe денежных средств в национальной валюте на текущий счет организации, по кредиту - использование денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств на текущем счете на конец отчетного периода.
К счету 242 “Текущие счета в национальной валюте” могут быть открыты следующие субсчета: 2421 “Несвязанные денежные средства”, 2422 “Связанные денежные средства”. Субсчет 2422 “Связанные денежные средства” предназначен для обособленного учета арестованных, заблокированных, сданных под залог денежных средств.
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” корреспондирует по дебету со следующими счетами:
Зачисление денежных средств при непосредственной оплате:
а) от реализации продукции, товаров, оказания услуг (без акцизов)
ДТ 242 “Текущие счета в национальной валюте”
КТ 611 “Доходы от продаж”
б) от реализации других текущих активов (без акцизов)
ДТ 242 “Текущие счета в национальной валюте”
КТ 612 “Другие операционные доходы”
в) от реализации долгосрочных активов (без акцизов)
ДТ 242 “Текущие счета в национальной валюте”
КТ 621 “Доходы от инвестиционной деятельности”
г) в виде штрафов, пени, неустоек, оплаты текущей аренды
ДТ 242 “Текущие счета в национальной валюте”
КТ612 “Другие операционные доходы”
Поступления денежных средств в порядке погашения дебиторской задолженности:
а) по торговым операциям
ДТ 242 “Текущие счета в национальной валюте”
КТ 221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам” или 223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон”
б) персонала (по оплате труда, по товарам, проданным в кредит, по возмещению материального ущерба и прочим операциям)