Учёт денежных средств на счетах в банке

К счету 244 “Специальные счета в банках” могут быть открыты следующие субсчета: 2441 “Аккредитивы”, 2442 “Чеки и (или) банковские карточки”, 2443 “Средства на кредитных и магнитных картах”. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитываются на счете 244 “Специальные счета в банках” обособленно.

 Аналитический учет  специальных счетов в банках ведется по каждому их виду.

Счет 244 “Специальные счета в банках” корреспондирует по дебету со следующими счетами:

Открытие аккредитивов, чековых книжек, кредитных и магнитных  карт за счет:

а) собственных денежных средств 

ДТ  244 “Специальные счета в банках”           

КТ 242 “Текущие счета в национальной валюте”, 243 “Текущие счета в иностранной валюте”

б) краткосрочных кредитов банков               

ДТ  244 “Специальные счета в банках”           

КТ 511 “Краткосрочные кредиты банков”

Отражение положительных  курсовых разниц, возникших по остаткам валютных средств, числящихся в аккредитивах, кредитных и магнитных картах

ДТ  244 “Специальные счета в банках”           

КТ 622 “Доходы от финансовой деятельности”

Счет 244 “Специальные счета в банках” корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков за счет сумм аккредитивов и чеками из чековых книжек  

ДТ 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам”, 522 “Краткосрочные обязательства связанным сторонам”, 538 “Прочие краткосрочные обязательства”, 425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства”

КТ 244 “Специальные счета в банках”           

Зачисление неиспользованных сумм аккредитивов, кредитных и магнитных  карт и чековых книжек на соответствующих счетах 

КТ 242 “Текущие счета в национальной валюте”, 243 “Текущие счета в иностранной валюте”, 511 “Краткосрочные кредиты банков”

КТ 244 “Специальные счета в банках”           

Отражение отрицательных  курсовых разниц, возникших по остаткам валютных средств, числящихся в аккредитивах, кредитных и магнитных карт

ДТ 722 “Расходы финансовой деятельности”

КТ 244 “Специальные счета в банках”           

Синтетический учет операций по счету 244 организуется в журнале-ордере №3.

 

2.3. Инвентаризация денежных средств предприятия, находящихся на счетах в банке

Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в законе ПМР «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности». В частности, перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация.

Наиболее целесообразным и рациональным представляется ежеквартальное  проведение инвентаризации расчетов в первую очередь с покупателями и поставщиками. Сроки и периодичность проведения инвентаризации нужно отразить в учетной политике.

Следует обратить внимание, что для организаций, создавших резерв по  
сомнительным долгам, проведение инвентаризации дебиторской задолженности является обязательным каждый отчетный период.

При инвентаризации проверяются расчеты с:

 — банками по кредитам;

— бюджетом и внебюджетными фондами;

— покупателями и поставщиками

— работниками, в том числе с подотчетными лицами

— другими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация  проводится в обязательном порядке  при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчеты  с контрагентами, бюджетом, внебюджетными  фондами как наличными денежными  средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов. При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в рублях ПМР и иностранной валюте.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте ПМР. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Специальные счета  в банках открываются в целях  отражения наличия и движения денежных средств в валюте ПМР и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Перед началом  проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных  учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя.

В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия  договора на открытие банковского счета  с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации. Для  обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначены счета 242 и 243 «Текущие счета в национальной валюте» и «Текущие счета в иностранной валюте» и 244 «Специальные счета в банках», 245 «Денежные переводы в пути» и 246 «Денежные документы»

При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организации счетов внутри страны субсчет 2431 «Текущие счета в иностранной валюте» и за рубежом субсчет 2432 «Текущие счета в иностранной валюте». При инвентаризации средств на счетах в иностранной валюте проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного ЦБ ПМР. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли: стоимость  активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте (денежных знаков в кассе организации, средств  на счетах в банках, денежных и платежных  документов, финансовых вложений, средств в расчетах, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и других активов и обязательств). Порядок пересчета стоимости активов и обязательств в рубли различен. Для денежных знаков в кассе, средств на счетах в банке, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах, остатков средств целевого финансирования пересчет их стоимости в рубли осуществляется дважды: на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Причем для составления отчетности пересчет стоимости этих активов и обязательств в рубли производится по курсу Центрального банка ПМР, действующему на отчетную дату. Возникающие в результате пересчета курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Учет движения денежных средств при использовании  прочих форм расчетов ведется на счете 24.4 «Специальные счета в банках». При инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них. К счету 24.4 «Специальные счета в банках» могут быть открыты три субсчета: 24.4 /1 «Аккредитивы», 24.4 /2 «Чеки и (или) банковские карточки», 24.4 /3 «Средства на кредитных и магнитных картах». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету открываются дополнительные субсчета. Денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валюте. Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено.

Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными  выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков). Организация должна получить у банка подтверждение сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом учете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе (форма № 1 – строки 262, 263, 264). При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка.

Инвентаризационная  комиссия должна сверить выписки  банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка  средств на счете. Остаток средств  на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений  необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности  и подлинности всех денежно-расчетных  документов. В случае возникновения  сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета.

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17).

Учет денежных средств в пути ведется на счете 245 «Денежные переводы в пути». Инвентаризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу инвентаризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода. Результаты инвентаризации денежных средств в пути приводятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящихся как ««Денежные переводы в пути»». По каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.). Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 245 «Денежные переводы в пути» и суммой, отраженной по строке 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса.

Учет денежных средств на счете 245 ««Денежные переводы в пути»» осуществляется в рублях и иностранной валюте. На суммы сданных из кассы в банк денежных средств, отражаемых как денежные средства в пути (переводы).

Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей «Денежные средства». При проведении инвентаризации по требованию следственных органов утверждение протокола инвентаризационного органа производится в кратчайшие сроки.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и  отчетности того месяца, в котором  была закончена инвентаризация.

 

 

 

 

 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА  СЧЕТАХ  ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Внедрение   электронной системы платежей.

Платежные системы являются еще одним динамично развивающимся  видом финансовых сервисов в Интернете. Во многом они схожи с интернет-банкингом, особенно те Платежные системы которые  оперируют реальными банковскими счетами (системы оплати товаров и услуг в Интернете с помощью кредитных и дебетовых карт). Платежные системы другого вида не используют банковские счета, а оперируют виртуальными денежными обязательствами. Функции платежных систем, как правило, сводятся к следующему:

• открытие и ведение виртуальных счетов клиентов;
• предоставление клиентам возможности пополнить свои виртуальные счета различными способами (банковским переводом, внесением наличных, почтовых переводом, активацией специальных карт, эмитируемых платежной системой, и т. д.);
• предоставление клиентам возможности вывода денег из платежной системы на банковские счета, в наличной формеи т. д.;
• осуществление транзакций (переводов) между счетами клиентов, хранение данных по истории транзакций;
• обеспечение безопасности счетов (предотвращение несанкционированного доступа) и защиты клиентской информации;
• консультационная поддержка клиентов;
• бесперебойное функционирование программ многоапаратного комплекса платежной системы.

С развитием электронной коммерции возникла необходимость в "электронных деньгах" для быстрого и удобного проведения расчетов. В связи с этим были созданы различные электронные системы платежей.