Учёт денежных средств на счетах в банке

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (под твержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке  путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Чек — это ценная бумага установленной формы, дающая право на получение указанной в ней суммы денег. [7, стр.193]

Различают чеки на получение  наличных денег и чеки для осуществления  расчетов в порядке безналичных платежей, т.е. расчетные чеки. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Покрытием чека в банке  чекодателя могут быть:

• средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;
• средства на соответствующем счете чекодателя,  но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

На оборотной стороне  чека должен быть указан лимит, в пределах которого может выписываться чек.

Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в  течение 10 дней, не считая дня его выдачи.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. [19, стр.228]

Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки. Расчеты по инкассо выполняются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Платежное требование-поручение является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. [19, стр.232]

Расчеты посредством  платежных требований-поручений  могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика  расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

• установленных законодательством;
• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежные требования-поручения  выписываются поставщиком на специальном  бланке и вместе с документами  направляются в банк покупателя, который  передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Платежное требование-поручение принимается при наличии средств на счете плательщика.

Плательщику предоставляется  три дня для решения вопроса  об оплате полученного документа (акцепта  платежного требования-поручения или отказа от акцепта полностью или частично). Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней. В случае полного отказа от акцепта требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами возвращаются поставщику.

При согласии полностью  или частично оплатить платежное  требование-поручение плательщик оформляет его и сдает в обслуживающий банк.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. [19, стр.235]

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установленных законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Вексельные  расчеты представляют собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа — векселя.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу бесспорное право по наступлению срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

Вексель может быть простым или переводным.

Простой вексель (соло-вексель) по существу является долговой распиской плательщика.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику осуществить платеж третьему лицу (ремитенту). В безусловную долговую расписку вексель превращается после подписи его (акцепта) должником (трассатом). Важное преимущество переводного векселя состоит в том, что он может быть передан из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту).

Платеж по векселю может быть обеспечен полностью или частично поручительством, которое называется аваль. Он дается третьим лицом (обычно банком) как за векселедателя, так и за каждое обязанное по векселю лицо. В случае неоплаты векселя в срок или отказа от его акцепта вексель может быть опротестован (передан нотариусу). После удостоверения нотариатом условий платежа суд вправе принять судебное решение по искам, связанным с опротестованными векселями.

В связи с вексельным обращением банки выполняют ряд  операций и, прежде всего, — учет векселей.

В вексельном обращении  можно выделить случаи, когда эмитентом  векселя являются сами банки. Банковский вексель — это краткосрочное долговое обязательство, дающее право его владельцу получить указанную в нем сумму — номинальную стоимость в период погашения.

У банковского векселя  в отличие от классического товарного  векселя депозитная природа, поскольку он выдается банком-эмитентом на основании депонирования у него определенной суммы средств клиента. Привлекательность банковских векселей для клиентов определяется их доходностью.

Векселя делятся на процентные и дисконтные. В процентных векселях доход векселедержателя получается за счет начисляемого процента к цене приобретения (номиналу). В дисконтных векселях доход векселедержателя составляет разница между ценой приобретения и ценой погашения.

Держатель векселя может  рассчитаться векселем со своим поставщиком. Таким образом, предусмотрено, что на оборотной стороне векселя может быть сделана передаточная надпись, позволяющая использовать эту ценную бумагу как средство платежа в хозяйственном обороте предприятий и финансовых институтов.

Пластиковая карточка (карта) — это обобщающий термин, обозначающий все виды карточек, различных как по назначению, так и по техническим возможностям. Из всего многообразия карточек мы рассмотрим только финансовые, т.е. используемые для платежей. [15, стр.135]

Финансовые  карточки представляют собой заменители наличных денежных знаков во всех их функциях, а также часто являются инструментом получения наличных денежных знаков со счета в банке, одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов.

Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании  заключенного с ним договора.

Банковская  пластиковая карта – именной денежный документ, удостоверяющий наличие в организации-эмитенте счета держателя карточки и дающий право на приобретение товаров и услуг по безналичному расчету, а также на снятие наличных денег со счета.

Процесс утверждения продажи или  выдачи наличных по карте называется авторизацией (разрешение по исполнению документов, составленных с использованием банковской карты). Авторизация проводится автоматически через POS-терминал или торговый терминал. Данные считываются с карты при помощи секретного ПИН-кода (персональный идентификационный номер).

Авторизация может проводится в 2 режимах:

1. он-лайн (в режиме реального времени);
2. офф-лайн (наличие временного разрыва, т.е. через какой-то промежуток времени).

Расчеты банковскими пластиковыми картами регулируются Положением ПРБ  «О порядке эмиссии банковских карт и осуществления операций с их использованием».

Удобство применения карт лишь тогда  может быть реально в полной мере, если существует широкая сеть торговых и сервисных предприятий, которые  принимают карты в оплату за товары и услуги. После того, как карты национальных ассоциаций перешли границы стран и стали международными, торговая сеть приобрела глобальные масштабы. Дебетовые и кредитовые карты VISA и MasterCard принимаются миллионами торговых точек во многих странах мира.

Дебетовая карта предоставляет возможность:

-  проведения безналичных платежей;

- снятия наличных;

- управления счетом через автоматические  устройства;

- получения процентов за остаток  на счете;

- получения скидок при покупках.

Кредитовая карта предоставляет  возможность:

- получения кредита;

- приобретения товаров в кредит;

- автоматического получения кредита  без специального обращения в  банк;

- использования кредитной линии  в момент покупки;

- проверки каждой операции;

- предъявления претензий по  неправильному оформлению сделок;

- контроля и планирования своего бюджета;

- конвертации валюты.

 

1.3. Нормативное  регулирование учета денежных  средств на счетах предприятия 

Валютные отношения  на территории ПМР  регулируются Законом  ПРБ от 11 июня 2011 г. СЗМР 95-2 «О валютном регулировании и валютном контроле». [6]

Настоящий Закон устанавливает  основы валютного регулирования  и валютного контроля в целях  обеспечения стабильности платежного баланса и приднестровского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества ПМР.

Валютное регулирование - деятельность государственных органов (органов валютного регулирования) по установлению порядка обращения  валютных ценностей, в том числе  правил владения, пользования и распоряжения ими.

Расчеты   между   резидентами   осуществляются   в   валюте ПМР без ограничения. Расчеты между резидентами  в  иностранной  валюте запрещены.

Сделки, заключенные  в нарушение положений  настоящего  Закона, являются недействительными.  Лица,  совершившие  такие сделки,  несут уголовную, административную и иную ответственность  в  соответствии  с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Резиденты  имеют  право  покупать  иностранную    валюту    на внутреннем валютном  рынке  ПМР в порядке   и на  цели,  определяемые  ПРБ. При этом покупка и продажа иностранной валюты в ПМР производятся  через уполномоченные  банки в порядке, устанавливаемом ПРБ. [6]

Резиденты  могут  открывать  счета  в  иностранной  валюте  в уполномоченных банках ПМР.

     Иностранная        валюта,        получаемая        предприятиями (организациями)-резидентами, подлежит обязательному зачислению  на  их счета  в  уполномоченных  банках.

При  осуществлении  валютных  операций  юридические лица-   резиденты  расчеты  производят  через  банковские  счета,  открытые  в уполномоченных  банках. Порядок открытия   и  ведения  уполномоченными  банками  счетов  резидентов  в иностранной валюте устанавливает ПРБ.

Юридическими    лицами    -    резидентами    расчеты    по внешнеэкономическим  контрактам  могут осуществляться в наличной форме через  уполномоченные  банки  в  случаях,  предусмотренных действующим

законодательством ПМР.

Текущие  валютные  операции, в том числе расчеты  по договорам финансовой  аренды  (финансового  лизинга),  осуществляемые  в  рамках действия    заключенных   договоров,   совершаются   резидентами   без ограничений. [6]