Учёт денежных, расчётных и кредитных операций

Учет операций в иностранной валюте

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на предприятии предназначен активный счет 52 "Валютные счета". Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — их списание. На предприятии учёт оборотов по счету 52 ведётся в специальной машинограмме (Приложение 10).

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах. На предприятии используются следующие валютные счета:

52/11 – “Валютный счёт в долларах США”

52/22 – “Валютный счёт в российских рублях”

52/32 – “Валютный счёт в евро”

Поступление денежных средств на валютный счет отражается следую­щими проводками:

Списание денежных средств с валютного счета отражается:

Учет движения денежных средств на специальных счетах

в банках

Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном счёте и валютных счетах предприятия могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банках. Учет таких средств осуществляется на активном синтети­ческом счете 55 "Специальные счета в банках". К счету 55 "Специальные счета в банках" на предприятии открыт субсчет: 1 "Аккредитивы".

Учет по счету № 55 ведется в машинограмме (Приложение 11).

Поступление и выбытие денежных средств на счет 55/1 отражается следующими проводками:

Документальное оформление безналичных расчётов

Для осуществления безналичных расчётов на предприятии используются платёжные требования и платёжные поручения, а так же мемориальный ордер.

Платежные поручения (Приложение 12) применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств. Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение 10 календарных дней со дня их выписки. На всех экземплярах принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр платежного поручения является основанием для списания средств со счета.

Для частичной оплаты поручения оформляется мемориальный ордер (Приложение 13).

Платежное требование (Приложение 14) является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Используется платежного требования для осуществления безналичных расчетов в форме банковского перевода.

Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в трех экземплярах. Платежное требование представляется в банк в течение 10 календарных дней со дня его выписки. На всех экземплярах платежного требования проставляется фактическая дата представления, штамп банка-получателя

На, всех экземплярах исполненных платежных требований проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка-отправителя.

2.3Учёт расчётов с подотчётными лицами

На предприятии для учёта денежных средств, выданных под отчёт своим работникам, предназначен активно-пассивный счёт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам. Выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, производятся в пределе суммы, причитающейся командированному лицу на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наём помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Командированному работнику выдаётся командировочное удостоверение (Приложение 15), подписанное руководителем предприятия и скреплённое печатью.

Днём выезда в командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днём приезда – день прибытия транспортного средства на место постоянной работы. После возвращения из командировки в течение 3 дней работник отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом об использовании денежных средств составляется авансовый отчёт (Приложение 15). К нему прилагается командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, проездные билеты, документы о найме жилого помещения.

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилья, проезду, выплачиваются суточные. Расходы по найму жилья возмещаются в размере оплаченных счетов и других документов, подтверждающих размер фактически понесённых расходов, без предоставления подтверждающих документов – в размере 30% суточных, что на данный момент составляет 4500 белорусских рублей. Расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются в размере стоимости предоставленных проездных билетов. Для покрытия дополнительных личных расходов во время командировки выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке. На данный момент эта сумма составляет 15000 белорусских рублей. Если командировка однодневная, то выплачивается 50% суточных.

Сданный командированным работником отчёт с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером предприятия. При проверке бухгалтер одновременно против каждой суммы проставляет дебетуемые счета.

На предприятии учёт по счёту 71 ведётся в журнале-ордере №7 (Приложение 16). Он является комбинированным регистром, сочетающий аналитический и синтетический учёт.

При выдаче и возврату подотчётных сумм составляются следующие бухгалтерские записи: