Учетная политика ООО "ТрансТехСервис-12"

17. Налог на добавленную стоимость.

17.1. Не пользоваться правом на освобождение организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового кодекса РФ.

17.2. Установить, что момент определения налоговой базы по НДС определяется как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (Приложение№ 15), передачи имущественных прав.

17.3. Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих  и неподлежащих налогообложению.

17.4. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст. 149 Налогового кодекса РФ:

-операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме;

-реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

-передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей;

-услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, согласно методическим указаниям (Приложение № 14).

17.5. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав по операциям  как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения:

- принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- восстанавливаются и учитываются в стоимости по товарам (работам, услугам), в том налоговом периоде, в котором используются в деятельности ЕНВД;

- восстанавливаются и учитываются в составе затрат по товарам (работам, услугам), участвующим в гарантийном ремонте (Приложение № 14), МБП, спец. инструментам (Приложение № 12), в том налоговом периоде в котором используются в деятельности освобождаемой от налогообложения.

При этом ведется раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (Приложение №6).

В случае, если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, все суммы налога, предъявленные  продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.

17.6. Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится  ежеквартально.

17.7. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

    1) нумерация счетов-фактур осуществляется  в порядке возрастания номеров присвоением составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры.

    2) составление и оформление счетов-фактур осуществляется 

- в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения, в бухгалтерской службе головной организации,

- в отношении реализации товаров через головную организацию - бухгалтерской службе головной организации; в отношении реализации товаров через структурные подразделения - в бухгалтерской службе структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок  не позднее 10 числа следующего за текущим месяцем.

    3)  ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется - в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию - в: бухгалтерской службе головной организации;

в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения - в бухгалтерской службе структурного подразделения с последующей передачей в головную организацию в срок  не позднее 10 числа следующего за текущим месяцем.

    4) Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:

    - в целом по организации включая  обособленные  подразделения

- директор;

- зам. директора;

- главный бухгалтер;

- зам. главного бухгалтера;

- уполномоченный представитель предприятия.

18. Налог на прибыль организаций

18.1.Общие положения

Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.

Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете организации.

Формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль формируются согласно программы 1С Бухгалтерия.

Установить, что документы бухгалтерского учета, формируемые программой 1С Бухгалтерия  являются одновременно учетными регистрами налогового учета.

Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется  в электронном виде в программе 1С Бухгалтерия.

18.2.Раздельный учет доходов и расходов

Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

- выполнение работ, оказание услуг;

- выполнение работ, оказание услуг обособленных подразделений;

- оптовая и розничная торговля, включая издержки;

- реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений;

- реализация амортизируемого имущества;

- ликвидация основных средств;

- безвозмездная передача основных средств;

- операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг);

- реализация права требования до наступления даты платежа, предусмотренного договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;

- реализация права требования после наступления даты платежа, предусмотренного договором, по которому происходит возникновение долгового обязательства;

- реализация ранее приобретенного права требования (реализация финансовых услуг);

- доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки;

- доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, подпадающей под иные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход).

Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:

- целевые поступления и их использование,

- имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия,

- имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50% состоит из вкладов организации,

- другие.

Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода (без учета НДС и акцизов), по коэффициенту нарастающим итогом с начала года.

Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются пропорционально доходу, нарастающим итогом с начала года.

18.3. Операции с амортизируемым имуществом

Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.

Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании Классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Срок амортизации определяется по нижней шкале каждой группы основных средств плюс один месяц.

Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

2) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;

3) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

Установить, что указанные перечни объектов  должны  уточняться  ежемесячно.

Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств к основной норме амортизации не применять специальные коэффициенты

Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, предусмотренный договором.

Не применять понижающий коэффициент 0,5 по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью более 600 тыс. руб. и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 800 тыс. руб.

Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет и месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, бывших в употреблении и полученных в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником этих основных средств, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником).

18.4. Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы  по выполненным работам и оказанным услугам формируются в следующем составе:

- материалов используемых в выполнении работ, оказании услуг;

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, услуг;

- расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг,

- суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда,

Установить,  что  для  целей налогообложения прибыли по оптовой,  мелкооптовой и розничной торговле стоимость приобретения  товаров формируется без учета транспортных расходов до склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в порядке, установленном ст. 320 НК РФ.

Установить, что для целей налогообложения прибыли сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг - подлежит распределению на остатки незавершенного производства в соответствии с установленной  Приложением №__ методикой).

Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу стоимости каждой единицы.

Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки по стоимости единицы запасов.

Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются  в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт.

Установить, что для целей налогообложения прибыли не формировать следующие резервы в порядке ст. 324.1. Налогового кодекса РФ: