Учетная политика ООО "ТрансТехСервис-12"

                Что касается стоимости запасных частей, ранее приобретенных для перепродажи и переданных   для проведения гарантийного ремонта, то при приобретении эти запасные части принимаются к учету в качестве товара по договорной стоимости, без учета НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н) :

2.1. Дт 41-01      Кт 60-01   Оприходованы зап.части в качестве товара, без учета 

                                               НДС;

      Дт 19-03-1   Кт 60-01    Учтен НДС по оприходованным зап.частям.

Сумма НДС, по ним, предъявленная продавцом, принимается к вычету в момент принятия запасных частей, как товара, к учету ( пп.2 п.2 ст.171, п. 1 ст.172 НК РФ):

2.2. Дт 68-02   Кт 19-03-1     Принимается к вычету НДС.

Запчасти, ранее учтенные как покупные товары, передаются для гарантийного ремонта:

2.3. Дт 10-05-5  Кт 41-01           Отражена стоимость зап.частей, переданных для

                                                     проведения гарантийного ремонта.

Субконто Дт 10-05-5:

1-субконто: з/части;

2-субконто: гарантия а/сервис.

Субконто Кт 41-01:

1-субконто: з/части;

2-субконто:склад а/сервис.

2.4. Дт 20-01     Кт 10-05-5        Списана стоимость зап.частей для гарантийного           

                                                   ремонта не ЕНВД.

Субконто по ДТ 20-01:

1-субконто: Отд.гарантии Автосервис «….»;

2-субконто: услуги по гарантии;

3-субконто: гарантийный ремонт – зап.части не ЕНВД.

Субконто по Кт 10-05-5:

1-субконто: з/части;

2-субконто: гарантия а/сервис.

3.                 Восстановление НДС по зап. частям:

Поскольку организация использует приобретенные запасные части для оказания услуг, освобожденных от налогообложения НДС, сумма НДС по данным запасным частям, ранее правомерно принятая к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет (пп. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Дт 19-03-1   Кт 68-2   Восстановлен НДС по запасным частям, передаваемым для

                                    гарантийного ремонта.

Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором запасные части передаются для осуществления гарантийного ремонта (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Подлежащая восстановлению сумма НДС не включается в стоимость запасных частей, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В бухгалтерском учете восстановленная сумма НДС формирует затраты  на гарантийный ремонт:

Дт 20-01    Кт 19-03-1  Списан восстановленный НДС по запасным частям,

                                       использованных для гарантийного ремонта не ЕНВД.

Субконто по Дт 20-01:

1-субконто: Отд.гарантии автосервис «…..»;

2-субконто: услуги по гарантии;

3-субконто: гарантийный ремонт – зап.части не ЕНВД.

4.                Раздельный учет з/платы и основных средств.

        Для ведения раздельного учета з/платы работников занятых выполнением работ по гарантийному ремонту и учета основных средств, участвующих в проведении гарантийного ремонта, созданы приказы по всем юр. лицам « О назначении авто/слесарей  и выделении 1 рабочего места с подъемником для выполнения гарантийных работ» с 01 января 2008 года, и отнесения расходов по ним на затратные счета,  на уровне субконто  в разрезе номенклатуры по статьям затрат не ЕНВД.

         По основным средствам (подъемник), участвующих в выполнении работ по гарантийному ремонту, для отражения амортизации ОС в затратах не ЕНВД, необходимо изменить параметры амортизации ОС (б/у): установить статью затрат не ЕНВД и счет 20-01, в справочнике «Способы отражения расходов амортизации».

        По работникам и основным средствам, участвующих в нескольких видах деятельности ЕНВД и не ЕНВД, учет затрат производится также на уровне субконто в разрезе номенклатуры, но по статьям затрат (распределяемые). См. ниже п.7.                         

                 5. Учет незавершенного производства по гарантийному ремонту и закрытие счета 44-01 (учет косвенных расходов).

          5.1. Незавершенное производство по гарантийному ремонту учитывается на счете 20-01 (Основное производство).

         5.2. Косвенные расходы по гарантийному ремонту учитываются на счете 44-01, закрытие счета производится автоматически и пропорционально выручке от видов деятельности: ЕНВД и не ЕНВД.

                        6. Налог на прибыль организаций.

Для целей исчисления налога на прибыль, суммы полученные от поставщика, в возмещение понесенных расходов учитываются в составе налогооблагаемых доходов (ст. 250 НК РФ). Указанный доход, признается на дату признания поставщиком подлежащих возмещению сумм – акцептован поставщиком (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 19.01.2007 N 03-03-06/1/16.

В то же время, расходы на проведение гарантийного ремонта, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на гарантийный ремонт, продаваемых автомобилей, в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности, как расходы, связанные с реализацией товаров (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В применении Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

           7. О порядке учета в целях налогообложения прибыли общехозяйственных и общепроизводственных расходов между видами предпринимательской деятельности, облагаемыми ЕНВД и видами предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются иные режимы налогообложения.

На основании п.9 ст. 274 НК РФ, п.7 ст.346.26 НК РФ,  организации, осуществляющие наряду с видами предпринимательской деятельности, облагаемыми ЕНВД, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ими применяется иной режим налогообложения ( УСН или ОСН), при исчислении налоговой базы по соответствующему налогу, в случае невозможности прямого разделения расходов по видам деятельности, следует распределять общехозяйственные и общепроизводственные расходы пропорционально долям доходов от каждого вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности в общем объеме доходов от всех осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. ( Письмо ФНС РФ от 22.08.2005г № 22-2-14/1602@).

               При этом при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», формируемый в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма№2),то есть нарастающим итогом с начала года. .(Письмо Минфина РФ от 16.08.2004 № 03-06-05-04/05):

            В нашем случае такие расходы относятся на затратные счета: 20-01, 44-01 на уровне субконто в разрезе номенклатуры по статьям затрат (распределяемые).

           Расходы, прямо относящиеся к определенному виду предпринимательской деятельности, не требуют разделения по долям доходов от каждого вида осуществляемой деятельности в общем объеме доходов. (Письмо ФНС РФ от 28.09.2005 № 02-1-08/204@. «О порядке учета в целях налогообложения прибыли общехозяйственных расходов многопрофильной организации в случае одновременного ведения деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»):

           В нашем случае такие расходы относятся на затратные счета 20-01, 44-01 на уровне субконто в разрезе номенклатуры по статьям затрат (не ЕНВД).

           Одновременно, налоговая база по ЕСН в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, определяется каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по ЕСН за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года). При этом для исчисления вышеназванного удельного веса используются показатели выручки, определяемые за соответствующий месяц. (Письмо Минфина РФ от 14.12.2006 № 03-11-02/279).

               В отношении налога на имущество организаций, когда невозможно обеспечить  раздельный бухгалтерский учет  имущества по видам предпринимательской деятельности, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, при предпринимательской деятельности, не облагаемой ЕНВД, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе осуществляемой деятельности не облагаемой ЕНВД, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

             Порядок ведения раздельного учета сумм НДС,  в случае когда, организация переведена на уплату ЕНВД, определен п.4 ст.170 НК РФ.

В соответствии с указанным пунктом Кодекса суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

   - принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. (Письмо ФНС РФ от 31.05.2005 № 03-1-03/897/8@ О налоге на добавленную стоимость).

Справочно:  В 1-С 8,1 в части списания НДС (19 счет) на косвенные расходы (44 счет), бухгалтерам необходимо: при заполнении документа «Распределение НДС косвенных расходов» выбрать «Выручку от реализации без НДС»  (по гарантийному ремонту), а в значении: «Статья для включения НДС в стоимость затрат» выбрать: «Корректировка по НДС не ЕНВД».

     Методика раздельного учета операций по авансам полученным.

            В связи с требованием п. 4 ст. 149 НК РФ о раздельном учете операций облагаемых НДС и не облагаемых НДС вести раздельный учет операций облагаемых НДС  и не облагаемых НДС, по счету 62.02 « Расчеты по авансам,  полученным» в  разрезе субсчетов:

62.02.1 « Расчеты по авансам полученным (облагаемым НДС);

62.02.2 « Расчеты по авансам полученным (не облагаемым НДС).

"...По одной из версий, устроители праздника не рассчитали высоту потолка: столб искр попал на потолок,
который весь был отделан хворостом.Там же была электропроводка.
По свидетельству очевидца, клуб вспыхнул как спичка. При этом моментально вырубило свет..."

И ведь пожарный инспектор к ним ходил, наверняка ходил! На проверку как за зарплатой.
Хочется потолок хворостом отделать? И разводку там провести? Все, что угодно за ваши деньги!
Пиротехнику? Да конечно!

На Русской службе новостей сегодня хорошо отметил один товарищь: Шойгу, как что случится, герой сказочный.
А про то, что все эти покупные проверки тоже из его ведомства в эти моменты как-то забывается.
Сначала, значит, задел создаст. А потом - работает. На самообеспечении мужик!


 

"...По одной из версий пожара в Пермском ночном клубе, устроители праздника не рассчитали высоту потолка: столб искр попал на потолок,

который весь был отделан хворостом.Там же была электропроводка.

По свидетельству очевидца, клуб вспыхнул как спичка. При этом моментально вырубило свет..."

И ведь пожарный инспектор к ним ходил, наверняка ходил! На проверку как за зарплатой.

Хочется потолок хворостом отделать? И разводку там провести? Все, что угодно за ваши деньги!

Пиротехнику? Да конечно!

На Русской службе новостей сегодня хорошо отметил один товарищь: Шойгу, как что случится, герой сказочный.

А про то, что все эти покупные проверки тоже из его ведомства в эти моменты как-то забывается.

Сначала, значит, задел создаст. А потом - работает. На самообеспечении мужик!

Сразу же нашли виновных, арестовали соучредителя ночного клуба, а почему не Главу администрации района перми? Он тоже ответствен, на его же территории произошел пожар, куда смотрел? А почему не пожарного инспектора, который разрешение дал клубу на эксплутацию с вместимостью 300-400 человек при 2-х узких выхода и отсутствии автомат. системы пожаротушения Куда он смотрел?