Учетная политика ООО "ТрансТехСервис-12"

                                                  Методика учета инструмента

1.       Согласно Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной

деятельности организаций и ПБУ 5/01 « Учет материально – производственных запасов» учет инструментов производится  на счете 10.10 «Спец. оснастка на складе»,

при передаче в эксплуатацию на счете 10.11.2 « Спец, оснастка в эксплуатации» с одновременным списанием стоимости инструмента на затратные счета, со сроком полезного использования до 12 месяцев единовременно, свыше 12 месяцев линейным способом,  в соответствии со сроком полезного использования.   

         Спец. инструменты стоимостью свыше 20 000 рублей и сроком полезного использования менее 12 месяцев учитываются на счете 10.10 «Спец.инструмент», списываются при передаче в эксплуатацию линейным способом, в соответствии со сроком полезного использования.

         Спец.инструменты стоимостью свыше 20 000 рублей, относить на основные средства. Срок полезного использования амортизируемого имущества  определять исходя из «Классификации основных средств». Для тех видов основных средств,  которые не указаны в «Классификации основных средств» срок полезного использования устанавливается самостоятельно в соответствии  с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

           При отсутствии технических условий и рекомендаций организации – изготовителя, по определению срока полезного использования обращаться к:

1.       начальнику сервисного центра;

2.       главному механику Тодорову А. М.

Учитывая вышеизложенное, срок полезного использования спец.инструмента

определяется самостоятельно, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, и закрепляется  приказом за подписью руководителя, утверждающим выбранный срок.

2.       Если при оприходовании спец. инструмента  НДС был принят  к вычету, то при

использовании,  инструмента в деятельности, облагаемой ЕНВД (коммерческий ремонт) и освобождаемой от налогообложения НДС (гарантийный ремонт), НДС нужно восстановить к уплате в бюджет. При этом восстановление налога следует производить в том налоговом периоде, в котором инструменты списываются с учета на затраты и учесть в составе расходов:

Дт  10.10.       Кт 60.01            «Оприходован спец. инструмент»;

Дт  19.03.3     Кт 60.01            « Учтен НДС по спец. Инструменту»;

Дт  68.02        Кт 19.03.3          « Принят НДС к вычету»;

Дт  10.11.2     Кт 10.10             « Передан спец. Инструмент в эксплуатацию»;

Дт  20.01        Кт 10.11.2           «Списана стоимость спец.инструмента на затраты»;

Дт  19.03.3     Кт 68.02              «Восстановлен НДС»;

Дт  20.01        Кт 19.03.3            «Учтен восстановленный НДС в затратах».   

    3. При передаче спец.инструмента в эксплуатацию списание стоимости инструмента в 1С 8,1  производится согласно п. 1 методических указаний (Приложение №2 «Способ погашения стоимости материалов при передаче материалов в эксплуатацию» в 1С 8,1 ). В программе «Альфа- авто» инструмент продолжает числиться на Карточке работников (виртуальный склад), для контроля по принципу ответхранения, см. Приложение №1.

.

   4. Кладовщикам склада запасных частей :

         В товарных отчетах отдельно показывать списание инструментов со сроком полезного использования до 12 месяцев и списание инструментов со сроком полезного использования свыше 12 месяцев ( с указанием срока полезного использования).

         По спец. инструментам со сроком полезного использования свыше 12 месяцев стоимостью менее 20 000 рублей, а также по спец. инструментам стоимостью свыше 20 000 рублей, к товарному отчету подложить приказ об установлении срока полезного использования с ксерокопиями страниц технической документации (при наличии) организации- изготовителя.

5. Реализация списанного инструмента.

Бухгалтерский учет:

          Поступления от продажи списанного инструмента являются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поскольку стоимость инструмента полностью списана на затраты, поэтому при выбытии инструмента у организации не образуются прочие расходы в виде непогашенной стоимости.

Налог на добавленную стоимость:

Реализация имущества на территории РФ облагается НДС (п.п. 1 п.1 146 НК РФ). В бухгалтерском учете НДС, начисленный с доходов от реализации специального инструмента, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в дебет 91-2 «Прочие расходы».

Налог на прибыль организаций:

            Выручка от реализации специального инструмента (за вычетом НДС) является доходом от реализации (п.п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).

             Стоимость специального инструмента, сформированная на базе прямых расходов, в полном объеме была учтена в составе материальных расходов при передаче его в эксплуатацию (пп.3 п. 1, п. 4 ст. 254 НК РФ). Следовательно, при продаже этого инструмента расходы на его приобретение повторно в целях налогообложения прибыли не учитываются (пп.2 п. 1 ст. 268, п. 5 ст. 252 НК РФ).

                                           Содержание операций:

             В случае, если стоимость спец.инструмента списана на затраты не полностью, то остаточная стоимость образует сумму прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:         Дебет 91-2     Кт 10.11.2

Способ погашения стоимости материалов при передаче материалов в эксплуатацию.

В документе «Передача материалов в эксплуатацию» на закладках «Спецодежда» и «Спецоснастка» в колонке «Назначение использования» открыть данный справочник

Кнопкой «Добавить» заполнить открывшийся справочник, где указать необходимый способ погашения стоимости, способ отражения расходов.

Можно использовать второй способ заполнения назначения использования через справочник «Номенклатура».

Открывается справочник «Назначения использования», кнопкой «Добавить» в открывшемся окне  заполнить необходимые данные.

Таким образом, заполнив данный справочник номенклатуры при формировании  документа «Передача материалов в эксплуатацию», выбирая необходимую номенклатуру назначение использования будет выходить автоматически.

                                                    Методика учета гарантийного ремонта.

         С 01 января 2008 года услуги по гарантийному ремонту переводятся на общий режим налогообложения.

Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ оказание, без взимания дополнительной платы, услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, НДС не облагается.

Чтобы воспользоваться указанным освобождением от НДС, организация, осуществляющая гарантийный ремонт, обязана вести раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, в соответствии с вышеназванной нормой Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), только суммы, полученные организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта, а также стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.

1.                             Бухгалтерский учет гарантийных операций будет выглядеть следующим образом:

Раздельный учет операций будет производиться на уровне субконто в разрезе номенклатуры по статьям затрат (не ЕНВД) и ставкам НДС.

1.1. Дт 76-09    Кт 90-01-1  « Выручка от продаж не облагаемых ЕНВД» (в 

                                      момент выставления акта выполненных работ  поставщику,           

                                      в пределах понесенных затрат, начислена сумма   

                                      компенсации расходов по гарантийному ремонту;

                                      Субконто Кт 90-01-1:

                                      1-субконто: Услуги по гарантии;

                                      2-субконто: без НДС;

                                      3-субконто: подразделение. 

1.2. Дт 90-02-1    Кт 20-01   списание прямых расходов по гарантийному

                                              ремонту не ЕНВД;

Субконто Дт 90-02-1:

1-      субконто: услуги по гарантии;

2-      субконто: отд.гарантии автосервис «….»

Субконто Кт 20-01:

1-      субконто: Отд. гарантии автосервис «….»;

2-      субконто: услуги по гарантии;

3-      субконто: гарантийный ремонт  -з/части не ЕНВД; /

                         гарантийный ремонт  - услуги не ЕНВД.

1.3. Дт 90-07-1       Кт 44-01     списание косвенных расходов по гарантийному

                                                   ремонту не ЕНВД;

Субконто Дт 90-07-1:

1-субконто: услуги по гарантии;

Субконто Кт 44-01:

1-субконто: статьи затрат в разрезе номенклатуры не ЕНВД.

1.3. Дт 51          Кт 76-09     поступление денежных средств от поставщика.

При этом суммы вознаграждения, а также иные денежные средства, поступившие от предприятий-изготовителей и остающиеся в распоряжении российской компании, сервисных центров, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

(Письмо ФНС России N 03-1-03/1060/10@ от 20.06.2005.)

                                            2. Учет запасных частей: