Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2011 в 14:00, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение учетного процесса формирования финансового результата на конкретном хозяйствующим субъекте.
Задачами данной курсовой работы являются:
- раскрыть роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
- охарактеризовать прибыль как конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- описать учетную политику Банка Туран – Алем в области учета основных показателей финансовых результатов банка;
- проанализировать учет нераспределенного дохода (прибыли) банка.
Введение 6
1 Теоретические основы учета финансовых результатов деятельности предприятия 8
1.1. Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия 8
1.2. Прибыль – конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия 10
2 Учетная политика Банка Туран – Алем в области учета показателей финансовых результатов банка 16
2.1. Учетная политика Банка Туран – Алем в области учета основных показателей финансовых результатов банка и основная информационная база, используемая для их анализа 16
2.2. Учет нераспределенного дохода (прибыли) банка 22
2.3. Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка 25
Заключение 33
Список используемой литературы 3
валюты. Чистые
процентные доходы увеличились
с 5 717 млн. тенге до 6 678 млн. тенге,
в основном из – за роста прочих доходов
с 1 984 млн. тенге до 2 185 млн. тенге или на
10,1%, то есть чистые непроцентные доходы
выросли на 16,8%, на которые также оказало
влияние увеличение комиссионных доходов
за вычетом комиссионных расходов с 1 630
млн. тенге до 2 714 млн. тенге в 2009 году, или
на 66,5%, при этом произошло снижение чистых
доходов по операциям с ценными бумагами,
иностранной валютой и от изменения денежной
позиции (в 2008 голу наблюдается убыток
в размере 236 млн. тенге по операциям с
ценными бумагами).
Заключение
Учет финансовых результатов деятельности банка оказывает огромное влияние на проведение их анализа, который в свою очередь воздействует на дальнейшее принятие управленческих решений и на финансирование банка в перспективе. Анализ прибыльности банка невозможен без грамотного учета финансовых показателей результативности банка и своевременного, полного отражения учетных данных в его финансовой отчетности.
Раскрытие источников и причин образования прибыли важно для создания правильного представления о состоянии и перспективах развития банка.
Проблемы учета финансовых результатов связаны с выбором такого метода формирования прибыли, который бы обеспечивал получение наиболее содержательного показателя чистой прибыли банка, раскрывал бы источники образования доходов и расходов, способствовал бы повышению аналитичности, отражаемых в отчетности финансовых показателей.
При анализе расходов банка возникают проблемы, связанные с расчетом внутренней стоимости банковской операции. Основной проблемой при расчете внутренней стоимости отдельных банковских операций является определение реальной величины привлеченных средств, приходящихся на данную операцию, сложность распределения совокупной стоимости привлечения по отдельным видам активов, поскольку в обезличенном учете поступающих в банк средств не осуществляется привязка их к определенным активным операциям. (Одним из способов определения стоимости привлечения средств для проведения отдельной активной операции банка является расчет ее как доли данной операции в общем объеме активных операций, умноженной на стоимость всех привлеченных банком средств).
На результаты анализа финансовых результатов деятельности банка влияет выбранная группировка статей доходов и расходов по каким – либо видам операций, которая является достаточно условной. Так, при различных их комбинациях прибыль от проведения отдельных видов операций соответственно становится условным показателем, так как она изменяется в зависимости от способов группировки промежуточных финансовых результатов по видам деятельности или операций банка. Это и без того осложняет процесс трудоемкий процесс анализа прибыли по различным видам операций, при этом выводы, сделанные на его основе, также приобретают условный характер.
Проблемы учета доходов, расходов и прибыли вытекают из незавершенности банковских реформ в Казахстане. Переход на новые международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности создает множество трудностей при адаптации отечественной системы учета к часто меняющемуся законодательству, “подгонке” международной практики учета к реалиям нашей экономической жизни.
При анализе прибыли банка используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного размера финансового результата. К сожалению, вопросы анализа упущенной банками выгоды остаются теоретически мало исследованными. В практической деятельности банка эта работа либо не проводится вовсе, либо выполняется несвоевременно, когда вернуть упущенное невозможно.
Учет
и составленная на его основе финансовая
отчетность служат информационной базой
при проведении анализа финансовых
результатов деятельности банка. Качество
и полнота отражения в
Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка напрямую связаны с проблемами их учета. На промежуточные результаты анализа прибыли влияют способы группировки ее составляющих. Главной же проблемой анализа результативности деятельности банка является проблема сопоставимости полученных показателей для их оценки, которой до настоящего времени не уделяется должного внимания.
При анализе финансовых результатов деятельности банка ощущалась нехватка информации по статьям доходов и расходов от отдельных видов операций, по видам валют, данных по себестоимости каждого банковского продукта и каждой банковской операции. Недоставало данных о структуре кредитного и депозитного портфелей по видам заемщиков, портфеля ценных бумаг по их видам. Отсутствие информации о состоянии финансового рынка Казахстана, баз данных о результатах деятельности других банков не позволило в полной мере провести сравнительный анализ полученных показателей с соответствующими аналогичными показателями других банков.
Исходя из проведенного анализа финансовых результатов деятельности ОАО “Банк Туран – Алем”, можно сказать, что эффективность деятельности банка в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом, что связано со снижением доходности основных банковских операций, с падением эффективности использования активов, с увеличением операционных расходов, при удешевлении стоимости привлеченных и заемных ресурсов, с неэффективностью вложений заемных средств, так как при их значительном увеличении по отношению к активам банка отдача капитала сильно уменьшилась; в итоге, из – за неоправданного роста расходов, произошел незначительный прирост прибыли.
Для
устранения негативных тенденций банку
следует отказаться от наиболее дорогих
заемных ресурсов (кредиты финансовых
учреждений), отказаться от высоко рискованных
операций с финансовыми инструментам,
расширять клиентскую базу и тому подобное.
Список
используемой литературы
Приложение
1
Анализ структуры прибыли в динамике за ряд лет
Таблица 1
Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | ||||||
млн. тенге | уд.
вес, % |
млн. тенге | уд. вес, % | темп роста, % | млн. тенге | уд. вес, % | темп роста, % | ср. темп роста, % | |
Процентная прибыль | 2 030 | 64,2 | 5 216 | 92,7 | 256,9 | 8 587 | 98,4 | 164,6 | 205,6 |
Непроцентная прибыль | 1 133 | 35,8 | 409 | 7,3 | 36,1 | 141 | 1,6 | 34,5 | 35,3 |
Операционная прибыль | 3 163 | 100 | 5 625 | 100 | 177,8 | 8 728 | 100 | 155,2 | 166,1 |
Неоперационные расходы | -2 421 | -76,5 | -3 475 | -61,8 | -143,5 | -6 508 | -74,6 | -187,3 | -163,9 |
Чистая прибыль | 742 | 23,4 | 2 150 | 38,2 | 289,8 | 2 220 | 25,4 | 103,3 | 173,0 |