Учетная политика Банка Туран – Алем в области учета показателей финансовых результатов банка

Содержание 
 
 
 
 
 
 

Введение

       В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками  и  другими организациями. Поэтому достоверность исчисления финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.

       Однако  в процессе работы по некоторым хозяйственным  операциям у предприятия могут  возникать и убытки, которые уменьшают  полученную прибыль и снижают  рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от операционных и внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

       Наряду  с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет анализ финансовых результатов предприятия. Без правильного и систематизированного учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование предприятия, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения.

     Информация о финансовых результатах деятельности организации формируется главным образом в виде отчетов о прибылях и убытках. Эти данные необходимы для оценки потенциальных изменений в ресурсах организации, при прогнозировании формирования денежных потоков на основании имеющихся ресурсов и при обосновании эффективности использования дополнительных ресурсов.

     При этом нельзя, чтобы руководство предприятия  отдавало предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом деятельности, тогда как анализ финансовых результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли и резервы для повышения прибыльности и экономии затрат.

     Актуальность  учета и анализа результатов  деятельности предприятия выражается в том, что без правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно действующим предприятием в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это две главных отрасли анализа деятельности предприятия, которые взаимосвязаны между собой, при этом занимая свою обособленную нишу в оценке, и которые ни в коем случае нельзя путать. 

      Целью данной курсовой работы является изучение учетного процесса формирования финансового результата на конкретном хозяйствующим субъекте.

     Задачами  данной курсовой работы являются:

     - раскрыть роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

     - охарактеризовать прибыль как конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

     - описать учетную политику Банка Туран – Алем в области учета основных показателей финансовых результатов банка;

     - проанализировать учет нераспределенного дохода (прибыли) банка.

     В данной курсовой работе основное внимание уделено учету и анализу результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Информационной базой курсовой работы служит отчетность ОАО “Банк Туран-Алем”, в частности годовой отчет банка за 2009 год и балансы ф. 700-Н, предоставляемыми в Департамент Банковского Надзора Республики Казахстан, за 2007-2009 годы. К теме учета и анализа финансовых результатов я обратилась, так как меня интересует процесс формирования прибыли банка, какие   факторы  оказывают на    нее   влияние,    каким образом    показатели

финансовых  результатов и рентабельности банка  характеризуют его деятельность. Все перечисленные вопросы я  попыталась осветить в данной работе с учетом финансового рынка Республики Казахстан.

     В первой главе даются понятия составляющих финансовых результатов, их значение, задачи их учета и анализа. Во второй главе приводится учетная политика АО «Банк Туран-Алем» в области их учета и основная информационная база, используемая для их анализа, а также уделяется внимание методам учета формирования финансовых результатов.

     К сожалению, область систем формирования и анализа финансовых результатов  деятельности банка является мало изученной  и этому не уделяется должного внимания со стороны  экономистов-теоретиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Теоретические основы учета финансовых результатов деятельности предприятия 
 

     1.1. Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия 
 

     Ориентир любой коммерческой деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные предприятием, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность предприятия.

     Величина  достигнутых финансовых результатов  является отражением всего комплекса  внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение предприятия, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния предприятия на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень общих издержек, предприятия, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита – факторы, зависящие от деятельности самого предприятия и от качества управления им.   Сумма всех  позитивных и негативных действий руководства и персонала предприятия в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности предприятия– прибыли.

     Финансовый  результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала предприятия, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности предприятия является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от его деятельности.

     Согласно  стандарта бухгалтерского учета  № 3 “Отчет о результатах финансово  – хозяйственной деятельности”  валовой доход – это и есть финансовый результат от деятельности предприятия и определяется как разность между доходом от производства или оказания услуг и расходами, связанными с его получением.

      Различные стороны  производственной и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

     Многообразие  факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих предприятий, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности предприятия следует производить с помощью системы экономических показателей. Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы.  В этом и выражается роль финансовых результатов.

     Учет  финансовых результатов необходим  для систематизации данных, характеризующих  деятельность предприятия. В зависимости от учета и системы формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия информации о деятельности предприятия, а следовательно, - о полноте и глубине проводимого на основе учетных данных анализа деятельности предприятия.

     Формирование  финансовых результатов коммерческих структур, кроме того, в значительной степени зависит от требований налоговых органов и, в частности Закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 года. Современная модель формирования финансовых результатов в банках выглядит следующим образом:

• 1)Суммарный процентный доход;
• 2)Суммарный процентный расход;
• Чистый процентный доход или процентная моржа;
• Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
• Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы;
• Всего непроцентных доходов;
• Всего непроцентных расходов;
• Чистый непроцентный доход или непроцентная моржа;
• 3) Доход (убыток) до уплаты налогов;
• 4) Корпоративный налог (резерв для уплаты подоходного налога);
• 5) Чистый доход после уплаты налогов.

     Такой подход в формировании финансовых результатов  предприятия позволяет грамотно анализировать их и оценивать их структуру.

     Целью анализа финансовых результатов  является выявление резервов роста  прибыльности деятельности предприятия и формирования на этой основе 

рекомендаций  по дальнейшей работе.

     Задачами  анализа финансовых результатов  являются: оценка показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов предприятия. Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих предприятий принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей предприятия. Именно эти обстоятельства обуславливают значение анализа совокупных доходов и расходов.

     Рассматривая  существующие сегодня на предприятиях системы формирования показателей их финансовых результатов, в которых прибыли отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности, тех или иных видов деятельности предприятия.

     Прежде  чем приступить к характеристике учета и анализа финансовых результатов, рассмотрим промежуточные результирующие показатели, т. е. помимо прибыли - охарактеризуем понятия доходов и расходов.  
 

     1.2 Прибыль – конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия 
 

     Прибыль – есть конечный финансовый результат деятельности предприятия. Ее детальное рассмотрение позволяет более точно оценить значение и влияние на деятельность предприятия.

     Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются доходы и расходы. В традиционном бухгалтерском учете существуют некие правила и принципы признания и оценки (измерения) доходов, расходов и прибыли. Однако уместность или адекватность этих правил и принципов во многих случаях ставится под сомнение, так как большинство их вошло в бухгалтерский учет в разное время для решения различных практических задач.