Учет расчетов с подотчетными лицами

 
 
 
 
 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СТАТИСТИКИ 
 

Курсовая  работа по дисциплине: АУДИТ 
 

Тема: Учет расчетов с подотчетными лицами 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студент группы БЗС-4

Митяева Е.В.

Преподаватель К.Э.Н. Драчена И.П. 
 
 
 
 
 
 

Королев 2011г. 
 
 
 
 
 

                                                          ОГЛАВЛЕНИЕ 
 

Введение…………………………………………………………………………...3                                                                                                                                                                                                                                                           

1.Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с  подотчетными лицами……………………………………………………………6                                                                                     

1.1.Сущность, основы и учет расчетов с подотчетными лицами…………...…6

1.2.Законодательство и нормативно-правовая база расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………10

1.3. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами………………...13

2.Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами……………….…..21

2.1. Краткая характеристика  аудируемого предприятия ЗАО «Гелайн Ко»…21

2.2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля………………………………………………………………………….22

2.3. Определение уровня существенности и аудиторского риска……..…….32

2.4. Программа аудита расчетов с подотчетными лицами……………..…….35

3. Аудиторская проверка в ЗАО «Гелайн Ко»………………….......................37

3.1. Аудиторские процедуры………………………………………………..….37

3.2. Оформление результатов аудиторской проверки…………………..……38

3.3. Отчет  аудиторской фирмы исполнительному  органу……………………39

Заключение……………………………………………………………………….42

Список литературы………………………………………………………………46

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В соответствии с п.3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации № 307-ФЗ от 30.12.2008года «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность, аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

     Проблема  правильного отражения в учете  расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

     Практика  аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано с низким уровнем системы внутреннего контроля над использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

     Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

     Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• расходы на командировки по территории РФ и за границу;
• представительские расходы.

     Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

     В соответствии с поставленной целью  необходимо решить следующие задачи:

     - рассмотреть теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;

     - определить  законодательные и  нормативные документы, регламентирующие  объект проверки;

     - рассмотреть порядок проведения аудиторской проверки  расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Гелайн Ко»;

     -  выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Гелайн Ко»;

     - проанализировать полученный материал и сделать выводы.

     Объект  исследования – состояние учета  расчетов с подотчетными лицами в  организации ЗАО «Гелайн Ко», основным предметом деятельности которой является предоставление услуг ответственного хранения на собственных складских комплексах. Период проведения аудита – 2010 год. Период фактической проверки с 12.02.2011 по 28.02.2011г.г.

     Предмет исследования – учет и аудит расчетов с подотчетными лицами.

      Теоретико-методологической базой работы выступили труды  отечественных и зарубежных авторов, таких как: Алексеев Г.И., Булатова З.Г., Богатая И.Н., Хахонова Н. Н., Вахрушина М.А.,  Войтоловский Н.В., Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е., Кондраков Н.П., Любушин Н.П., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., и др.; а также было использовано законодательство РФ, нормативные и инструктивные материалы министерств и ведомств РФ; периодические издания; справочно-нормативные системы.

      При решении практических задач были использованы регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и статистическая отчетность ЗАО «Гелайн Ко» за 2010г.

     Методика  исследования данной работы заключается  в изучении теоретической части  учета и аудита расчетов с подотчетными лицами с дальнейшим применением изученного материала в практической части данной работы.

     Практическая  значимость работы заключается в  том, что результаты исследования и  предложенные рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами могут быть реально использованы в организации хозяйственной деятельности предприятия.

     В результате данная выпускная квалификационная работа состоит из: введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

      1. Теоретические основы  аудита расчетов  подотчетными лицами

 

     1.1 Сущность и основы  аудита 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает необходимость приобретения материальных ценностей, работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. Для этих целей предприятия выдают наличные денежные суммы из кассы работникам организации в подотчет.

     Подотчетными  называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы предприятия:

     - для оплаты командировочных расходов;

     - на хозяйственные расходы (канцелярские, почтово-телеграфные);

     - на расходы экспедиций, геологоразведочных  партий;

     - на расходы по предстоящим  командировкам;

     - для оплаты расходов, связанных  с приобретением материалов по  мелкому опту в розничной торговле и т. п.

     Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов  и сроки, на которые они могут  быть выданы, установлены Инструкцией  ЦБ РФ [10, с. 266].

     Первичные документы по учету расчетов с  подотчетными лицами представлены в  табл. 1.

     Таблица 1. - Перечень унифицированных форм первичной учетной документации по учету расчетов с подотчетными лицами 

 

     Выдача  средств подотчетным лицам происходит следующим образом. Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника и приказа руководителя организации. Сумму аванса определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Работники предприятия получают из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам определенные суммы денежных средств - авансы. В течение определенного времени (не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы) подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Для этого подотчетные лица сдают в бухгалтерию авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, товарные чеки и другие оправдательные документы). Авансовые отчеты составляются подотчетным лицом и работником бухгалтерии. В бухгалтерии работником бухгалтерской службы проверяется целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность оформления документов и подсчета сумм. Затем он указывает в авансовом отчете суммы расходов, принятых к учету, и делает соответствующие бухгалтерские записи. После этого авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету [12, с. 305-306]. На основании утвержденных авансовых отчетов происходит списание произведенных расходов в зависимости от их назначения. Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему.

     Для подтверждения правильности и своевременности  этих операций необходимо проведение аудита. Российская практика подтверждает сущность аудита как независимого финансового контроля. Главная цель аудита при этом состоит в определении достоверности и правдивости бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта, а также в контроле за соблюдением им законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

     В настоящее время существует три  основных точки зрения относительно понимания сущности аудита:

     1) аудит есть ревизионная деятельность, процесс проверки ведения бухгалтерского  учета и финансовой отчетности  на предприятиях с разными  формами хозяйствования и собственности  с точки зрения его достоверности  и соответствия действующему  законодательству. В этом случае за основу принято назначение аудита и его цель - проверка ведения учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий различных форм собственности;