Учет расчетов с персоналов по оплате труда

     В расчетном периоде Захаровой  З.В. начислено:

     Данные  о заработной плате Захаровой  за расчетный период май 2008-апрель 2009гг.

     * Работник привлекался к работе  в выходные дни (ст.113 ТК РФ).

 

      Среднедневной заработок составит: 53127,99: 352,8 =150,59 руб.

     Величина  отпускных составит:

     с 29 мая по 31 мая: 150,59 руб.× 3 дней = 451,77 руб.

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 451,77 рублей.

     с 1 июня по 26 июня: 150,59 руб. × 25 дней = 3764,75 руб.

     Дт 96 «Резервы предстоящих расходов»  Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 4216,52 руб.

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 96 «Резервы предстоящих расходов» - 4216,52 руб.

     Пример: Продавец Исмагилова Р.Р. подала в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Исмагилова Р.Р. имеет на содержании одного ребенка в возрасте 10 лет. Доход Исмагиловой Р.Р. превысит 40000 руб. в сентебре (4500 руб. × 9 мес. = 40500 руб.).

     Вычет на ребенка будет применяться  в течении всего года.

       Оклад Исмагиловой Р.Р. составляет 4500 руб., она отработала 16 смен по  графику все дни.

     Расчет  заработной платы за январь: 4500 руб. : 16 дней × 16 дней = 4500 руб. Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 4500 руб.

     В январе налог на дох. = (4500 руб. - 400 руб. - 1000 руб.)×13% = 403р. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 403 руб.

     В августе: (4500 руб. - 400 руб. - 1000 руб× 13% = 403 руб.

     Отражение в учете: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 455 руб.

     В сентябре личный вычет в размере 400 руб. не будет применяться, так как доход превысил 40000 руб.

     В сентябре налог на доходы составит: (4500 руб.- 1000 руб× 13%= 455руб. Отражение в учете:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 455 руб.

     В декабре(4500 руб.- 1000 руб× 13%= 455руб.

     Отражение в учете:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 455 руб.

     Пример: Из заработной платы грузчика Симиренко В.Е. ООО «Бемак» удерживаются алименты на содержание одного ребенка в размере 25%.

     Оклад Симиренко В.Е. - 11000 рублей в месяц. При налогообложении доходов предоставляются стандартные налоговые вычеты: личный (400 руб.) и в сумме расходов на содержание ребенка.

     Расчет  суммы алиментов  за январь:

1. Определяется  сумма налога на доходы физических лиц с  дохода:

     11000 руб. - 400 руб. - 1000 руб. = 9600 руб.

     Сумма налога по ставке 13%: 9600 руб. * 13% = 1248 руб. 2. Сумма алиментов за январь (11000 руб-1248* 25% = 2438 руб. 3. На руки будет выдано: 11000 руб. - 1248 руб. - 2438 руб. = 7314руб. За апрель: 11000-1000=10000*13%=1300 . На руки будет выдано в апреле 11000-1300-2425=7275 руб.

     Пример: В период с 10 апреля по 15 мая 2008г. директору торгового зала Смирновой А.Г. были предоставлены: основной отпуск (28 календарных дней) и дополнительный отпуск (7 календарных дней). Сумма отпускных, исчисленная исходя из среднего дневного заработка - 300 руб., составила 10500 руб. (8400 руб. - за основной отпуск; 2100 руб. - за дополнительный отпуск). Отпуска были предоставлены за период с 1 февраля 2009г. по 31 января 2010г. Смирнова А.Г. уволилась 24 июля 2009г. Таким образом, на момент увольнения Смирнова А.Г. не отработала 6 месяцев 7 дней.

     Количество  использованных, но неотработанных дней отпуска: -

     - основного - 14 дней (28 дней: 12 мес.* 6 мес);

     - дополнительного - 3,5 дня (7 дн.: 12 мес.*6 мес).

     Удержанию подлежит сумма:- 4200 руб. (300 руб. * 14 дней) - за 14 дней основного отпуска;

     - 1050 рублей (300 руб. * 3,5 дней) - за 3,5 дней дополнительного отпуска.

     За  период с 1 по 24 июля Смирновой А.Г. начислена  заработная плата - 20000 рублей.

     В бухгалтерском учете делаются записи:- в апреле (месяце, в котором работнику производится оплата отпуска):

     1)начислена  сумма оплаты основного отпуска  (300 руб.*28 дней)

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - 8400 руб.

     2) начислена сумма оплаты дополнительного отпуска (300 рублей * 7 дней) Дебет 91 Кредит 70 - 2100 руб.

     3) начислены единый социальный  налог и страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование (8400 руб.* 26%)

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» - 2184 руб.

     4) удержан налог на доходы физических  лиц ((8400 руб. + 2100 руб.)*13%) Дт 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  Кт 68 «Расчеты по налогам и  сборам», субсчет «Расчеты по  налогу на доходы физических  лиц» - 1365 руб.

     5)выплачены  из кассы суммы оплаты основного  и дополнительного отпуска (8400 руб. + 2100 руб. - 1365 руб.)

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» - 9135 руб.

     - в июле (месяце, в котором производится  начисление оплаты труда и  окончательный расчет):

     1) начислена заработная плата за  фактически отработанное время

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»- 20000 руб.

     2) отражена сумма  оплаты использованных, но неотработанных  дней основного  отпуска

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате 
 

3.     Учет удержаний из заработной платы работника

 
 

Удержание из заработной платы работника сформированы и предоставлены ниже на рисунке. 
 
 

 
 
 

     

     

     

     

       

     

     

     

     

     

     

       
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2. Удержания из зарплаты 

     Сумма заработной платы, причитающаяся к  выдаче работнику предприятия, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. Удержания из заработной платы работника производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

     Согласно  ст.210 НК РФ при определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) и иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж (ст.211 НК РФ).

     Необходимо  помнить, что в налоговую базу не включаются суммы, указанные в  ст.217 НК РФ — это государственные  пособия (кроме пособий по временной  нетрудоспособности), государственные пенсии и т.п.

     Кроме того, при определении размера налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:

     —стандартные (ст.218 НК РФ),

     —социальные (ст.219 НК РФ),

     —имущественные (ст.220 НК РФ),

     —профессиональные (ст.221 НК РФ) налоговые вычеты.

     Наиболее  распространенной группой вычетов  являются стандартные вычеты, т.к. их производят непосредственно сами организации, в то время как право на остальные  группы вычетов налогоплательщики, как правило, подтверждают самостоятельно. Из группы первых наиболее часто встречающиеся — это вычеты в размере 400 в месяц на работника с дохода, не превышающего 40 000, исчисленного нарастающим итогом с начала года, и 1000 в месяц на одного ребенка до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения до 24 лет с дохода, не превышающего 250 000, исчисленного нарастающим итогом. При получении дохода свыше 250 000 данные вычеты не предоставляются.

     Налоговая ставка НДФЛ устанавливаются ст.224 НК РФ, при этом практически все доходы граждан облагаются по ставке 13%. С  сумм доходов в виде заработной платы исчисление налога производится налоговыми агентами (работодателями) нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом ранее удержанных сумм налога. Причем сумма налога определяется в полных рублях.