Учет расчетов с персоналов по оплате труда

     Общество  может осуществлять и другие виды деятельности, в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством, с получением соответствующих разрешений и лицензий.

     Организация самостоятельно планирует свою производственную и хозяйственную деятельность. Общество реализует свою продукцию, услуги, работы, отходы производства по ценам и тарифам, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по государственным ценам.

     Предприятие через расчетный, или иные счета  в банках, производит кассовые и  кредитно-расчетные операции в рублях (иностранной валюте) по наличному и безналичному расчету, и иными платежными средствами.

     Общество  может строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать в аренду, во временное пользование здания, сооружения, оборудование, земельные участки, приобретать  у граждан и юридических лиц сырье, материалы, иную продукцию и товары, не запрещенные к обороту законодательством Российской Федерации законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     Для достижения своих целей Общество:

     а) изучает конъюнктуру рынка товаров  и услуг, в связи с чем производит исследовательские работы;

     б) осуществляет маркетинговую деятельность;

     в) на договорных условиях получает кредиты;

     Прибыль, полученная предприятием в результате его деятельности и оставшаяся после  налогообложения, используется на уставные цели, а также для формирования необходимых фондов.

     Чистая  прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, выплачивается в качестве дивидендов в порядке и размерах, определенных последними.

2.2. Система бухгалтерского учета и анализ учетной политики 

     Функции ведения бухгалтерского учета в  ООО «Бемак» возложены на бухгалтерию, организационная схема которой представлена на рис. 2.1. 

     Рис.2.1. Организационная структура бухгалтерии 

     Бухгалтерский учет в ООО «Бемак» ведется в соответствии с принятой учетной политикой

     Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии  ведется бухгалтерией предприятия. ООО «Бемак» ведет учет по мемориально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Предприятие использует план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2000 г. № 94.

     Хозяйственные операции в бухгалтерском учете  оформляются типовыми первичными документами, разработанными предприятием самостоятельно. Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных учетной политикой. Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме и на бумажных носителях в течение пяти лет.

     На  исследуемом предприятии инвентаризация материалов, производственных запасов и расчетов проводится один раз в год перед составлением годового отчета. Инвентаризация товарных запасов на складе и в магазине не реже одного раза в шесть месяцев. Инвентаризация основных средств, проводится один раз в три года. Основные средства принимаются к учету на сумму фактических затрат предприятия на приобретение, изготовление и ввод в эксплуатацию. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования устанавливается согласно групп классификации ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы»). Если основные средства не возможно отнести ни к одной из имеющихся групп, срок полезного использования определяется комиссией, созданной на предприятии.

     На  ООО «Бемак» нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом. Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

     В бухгалтерском и налоговом учете  материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

     Амортизация по специальной одежде, специальной  оснастке, хозяйственному инвентарю и оборудованию со сроком эксплуатации до года и более начисляется в момент передачи ее в производство.

     Учет  выпуска продукции (счет 40) осуществляется по фактической себестоимости. Остаток готовой продукции (счет 43) учитывается по фиксированным (нормативным) ценам. Возврат продукции от покупателей «по черствости» и другим причинам считается уменьшением отгрузки.

     Счет 41 «Товары для реализации» учитываются  по продажным ценам. Затраты по закупке и доставке их на центральный склад и в магазины относятся на себестоимость реализованных товаров (коммерческие расходы). Наценка на полученные и реализованные товары учитывается на счете 42 «Торговая наценка».

     Расходы будущих периодов списываются в  бухгалтерском и налоговом учете  равномерно в течение периода, к которому относятся.

     Учет  расходов. Учет прямых расходов на основное производство осуществляется на счете 20 «Основное производство». Косвенные расходы по основному производству осуществляются на счет 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы вместе с прямыми расходами включаются в расчет себестоимости продукции.

     На  данном предприятии распределение  косвенных затрат между видами продукции  пропорционально заработной платы  основных производственных рабочих  ежемесячно по результатам работы данного месяца.

     Общехозяйственные расходы списываются в конце  отчетного периода (месяц) пропорционально  полученной выручки от производства торговли на дебет cчета 26 «Общехозяйственные расходы» и счета 44 «Расходы на продажу». На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются затраты по транспорту, который обслуживает основное производство.

     Убытки  по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» относятся к убыткам основного производства.

       Затраты по сомнительным долгам  списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» без образования резервов.

     Выручка и себестоимость реализованной  продукции по основному производству и транспортным услугам по перевозке хлебобулочных изделий, выручка и себестоимость реализованной продукции по торговли учитываются на счете 90 «Продажи». Выручка и себестоимость реализованной продукции по прочим видам деятельности ,а так же внереализационные доходы и расходы учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Учет выручки в целях исчисления налога на добавленную стоимость налогооблагаемая база НДС определяется «по отгрузке».

     Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

     Для удобства расчетов стоит вести учет:

     На  счете 76.1 — «Прочие дебиторы и кредиторы», в том числе учитываются расчеты за полученные товарно-материальные ценности и услуги относящиеся к косвенным расходам и для торговой деятельности.

     На  счете 75.2 — «Расчеты по вступительным  и паевым взносам» с членами потребительской кооперации». 
 

3.     Порядок начисления заработной платы
3. Статья 139. Исчисление средней заработной платы
4. Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
5. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
6. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
7. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
8. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
9. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
10. Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

     В соответствии со ст. 135 ТК РФ системы  заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат в ООО «Бемак» устанавливаются за счет собственных средств.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в ООО «Бемак» расчеты по оплате труда ведутся по счету 70, который так и называется — «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом на указанном счете учитывается информация о расчетах по оплате труда не только с работниками, состоящими в штате предприятия, но и с внесписочными сотрудниками. Сюда включаются все виды заработной платы, премии, входящие в систему оплаты труда предприятия, пособия, пенсии работающих пенсионеров. Так как счет этот пассивный, то по кредиту счета 70 отражаются начисление сумм заработной платы, премий, пособий, пенсий и других доходов работника. По дебету этого счета показываются их выплата, а также суммы начисленных налогов, платежей по всем видам исполнительных документов и прочие удержания. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате перед работниками. Как правило, это заработная плата, начисленная за вторую половину месяца, плюс не выданные по разным причинам в течение месяца средства.

     В ООО «Бемак » учет заработной платы ведется как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации, в организации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

     К регистрам аналитического учета  заработной платы относятся расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки, лицевой счет работника и т.п. Регистры синтетического учета — это мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов и т.д.

     Для начисления и выдачи заработной платы  в ООО «Бемак» используются следующие документы: «Расчетно-платежная ведомость», «Расчетная ведомость» (ф. №Т-51), «Платежная ведомость» (ф. №Т-53) и «Лицевой счет» (ф. №Т-54).

     В ООО «Бемак» применяется окладная форма оплаты труда. Оклады утверждены в Штатном расписании (форма № Т-3). Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации и содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание могут вноситься только в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.