Учет расчетов с бюджетом

Коэффициент маневренности  показывает отношение собственных оборотных средств, к сумме источников собственных средств. Как видно, за отчетный период этот показатель уменьшился. Это означает, что предприятие стало менее маневренным, однако каких-либо ограничений коэффициента маневренности нет, высокое значение этого коэффициента положительно характеризует финансовое положение предприятия.

Финансовое положение  предприятия определяется степенью финансовой независимости от внешних  источников финансирования своей деятельности, способности погашать свои финансовые обязательства в установленные  сроки, т.е. платежеспособностью.

Важнейшим показателем, характеризующим  финансовое положение предприятия, является коэффициент финансовой независимости предприятия. В нашем случае он составляет на начало периода 406 / 674 = 0,60, на конец анализируемого периода он составил соответственно = 0,58. Так как коэффициент в обоих случаях превышает 0,5, то финансирование деятельности за счет привлеченных средств осуществляется в допустимых пределах.

Для оценки финансового положения  используется система абсолютных и  относительных показателей, коэффициентов.

Обобщающий показатель платежеспособности - это достаточность источников средств для покрытия долгов.

Коэффициент общей ликвидности указывает на ту часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизовав, все оборотные средства. Нормальным значением показателя считается больше 2,5 (но не меньше единицы). Как видно данный коэффициент превышает рекомендуемый уровень. Однако, тенденция изменения его не может не вызвать определенную тревогу, поскольку его уровень приближается к его Граничному уровню, что может существенно дестабилизировать финансовое положение общества в будущем.

Другим, не менее важным показателем, чем ликвидность, характеризующим  финансовое положение предприятия, является платежеспособность, определяющая уровень покрытия предприятием заемных средств, то есть его способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы.

Этот показатель измеряет финансовый риск, то есть вероятность  банкротства.

Показатели рентабельности реализации, эффективности собственного капитала и кумулятивной прибыльности тесно связаны.

Таким образом, несмотря на то, что предприятие обладает довольно стабильной финансовой устойчивостью  и стабильностью, финансовые результаты его работы явно неудовлетворительные. Это в основном связано с падением объема выполненных работ в связи  с кризисными явлениями в экономике  страны предприятия, которые являются заказчиками работ предприятия. Поэтому даже при существенном снижении себестоимости работ финансовые результаты работы общества по сравнению с предыдущим годом ухудшились. Очевидно, в этих условиях общество должно расширить сферу деятельности, чтобы увеличить их объемы.

Как видно из табл. 2 объем  реализации равен 3605 тыс. руб. Из них себестоимость составляет 2850 тыс. руб. и прибыль от реализации 627 тыс. руб. Балансовая прибыль с учетом результата внереализационных операций равна 630 тыс. руб.

Предприятие относится к  малым предприятиям, так как имеет  численность до 100 человек и не имеет учредителей муниципальной  и государственной власти.

На конец отчетного  периода численность составляет 15 человек.

Структура управленческого  аппарата состоит из:

Директор, главный бухгалтер. В обязанности главного бухгалтера входит: осуществление бухгалтерского учета, делопроизводства, экономическая работа и составление проектно – сметной документации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3.

Учет расчетов с бюджетом

На основании данных бухгалтерского учета за последний 2012 год ООО «Биржа недвижимости Кубани» в результате своей деятельности производило начисление и уплату различных налогов. В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

- определение размера объекта налогообложения;

- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе

сформировавшегося в учете  показателя базы налогообложения и  установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в  том числе главные из них - объем  реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете  предприятия.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные  отношения с государственным  бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Организация их аналитического учета должна строиться таким  образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие.

Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам»", к которому открываются субсчета по видам налоговых  платежей. Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» на конец отчетного  месяца может иметь развернутое  сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении  баланса дебетовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  отражается в активе баланса (стр. 246), а кредитовый — в пассиве (стр. 626).

Не допускается свертывать сальдо. Так, если, в Главной книге  по дебету (кредиту) счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражено сальдо 5000 тыс. руб. (85000 тыс. руб,), то в активе баланса должно быть отражено 5000 тыс. руб.. а в пассиве — 85000 тыс. руб. Грубейшей ошибкой будет отражение  в пассиве баланса свернутого сальдо по счету 68 “Расчеты по налогам  и сборам" - 80000 тыс. руб. (85000- 5000). При  этом следует помнить, что в балансе  задолженности по счет\^т 68 «Расчеты по налогам и сборам» должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты.

Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам. В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги (дебет счета 68''Расчеты по налогам и сборам'’ , кредит счетов 51 “Расчетный счет . 52), различают налоги и сборы:

- уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг (дебет счета 90-3 “Продажи’ ,субсчет “налог на добавленную стоимость” кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам") — НДС и акцизы.

- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет счетов 08 “Вложения во внеоборотные активы", 20 “Основное производство , 23 “Вспомогательное производство", 25 “Общепроизводственные расходы , 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 97 “Расходы будущих периодов”, кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”) — налог на пользователей автодорог, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду;

- уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 99 “Прибыли и убытки”, кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”) до ее налогообложения — налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на рекламу, сбор за парковку автомашин целевые сборы на содержание милиции,; уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет счета 99 “Прибыли и убытки”, кредит счета 68“ Расчеты по налогам и сборам ”,) — налог на прибыль;

 

3.1. Учет расчетов  по федеральным налогам

Во-первых, это налог на добавленную стоимость, для его учета используются два счета: счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

По дебету счета 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" (по соответствующим субсчетам "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материальным ресурсам", "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам", "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным нематериальным активам", "Налог на добавленную стоимость по работам (услугам) производственного характера", "Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам" и другим субсчетам, вводимым в случае необходимости) организация отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности, отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и дебету счетов учета реализации.

 Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности и отражаемые по кредиту счета 68 "Расчеты па налогам и сборам», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных (засчитываемых) сумм налога с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

В случае, если для целей  налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается  по мере ее оплаты (при безналичных  расчетах - по мере поступления средств  за товары (работы, услуги) на счета  в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении  средств в кассу), сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам), основным средствам и прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 90 "Продажи" субсчет «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы» в части, превышающей сумму налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию на непроизводственные нужды, списываются с кредита  счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям", соответствующих субсчетов на дебет  счетов учета источников их покрытия (финансирования).

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списываются  на дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам  и нематериальным активам учитываются  вместе с затратами по их приобретению.

В случае использования товарно-материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды  сумма налога по ранее приобретенным  и оплаченным товарно-материальным ценностям, подлежащая списанию с кредита  счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды товарно-материальных ценностей. В случае отпуска товарно-материальных ценностей на непроизводственные нужды после списания налога со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетами учета источников их покрытия (финансирования).

Сумма налога, выделенная отдельно в первичных документах по поставленной (отгруженной) продукции (выполненным  работам, услугам), иным ценностям, в  составе выручки от реализации отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами  расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", и  кредиту счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам", субсчет "Расчеты  по налогу на добавленную стоимость".

В случае возврата покупателем (заказчиком) продукции (без ее замены) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога на добавленную  стоимость, должны быть уточнены путем  внесения исправительных записей на соответствующие счета.

Организации розничной торговли и общественного питания отражают на кредите счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" соответствующего субсчета сумму налога, относящуюся  к разнице между продажной  и покупной стоимостью товаров (к  торговой надбавке или скидке), в  корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи"субсчет «Выручка».

При оплате труда (включая  выдачу премий, вознаграждений) товарами собственного производства, при передаче товаров собственного производства безвозмездно или по ценам ниже рыночных (в том числе своим работникам) налог на добавленную стоимость (в части превышения над суммами, отраженными через счета учета  реализации) по таким товарам, продукции, работам, услугам отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (соответствующего субсчета) в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении основных средств, учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям", субсчет "Налог на добавленную стоимость  при осуществлении капитальных  вложений" и кредиту счетов 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В момент принятия на учет основных средств суммы налога, подлежащие в соответствии с установленным  законодательством Российской Федерации  порядком возмещению, списываются с  кредита счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Налог на добавленную  стоимость при осуществлении  капитальных вложений" в корреспонденции  с дебетом счета 68 "Расчеты  па налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную  стоимость".