Учет расчетов с бюджетом

Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу  Центрального Банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов.

При получении налогоплательщиком дохода от организации и индивидуальных предпринимателей в натуральной  форме и в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из их цен.

Существуют следующие  налоговые ставки:

Виды дохода	Ставка налога
1. Для всех видов облагаемых доходов, кроме указанных в пункте 2 и пункте 3	13 %
2. В отношении доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.	35 %
4. В отношении доходов: от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов; в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.	9%
В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.	30 %

 

Учет расчетов по акцизам.

Акцизы были введены Законом  РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 г. В  связи с внесением изменений  и дополнений в Федеральный закон  «Об акцизах», предусмотренных федеральными законами «О внесении изменений и  дополнений в Федеральный закон  «Об акцизах» от 14 февраля 1998 г. № 29-ФЗ и «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах» от 23 июля 1998 г. № 118-ФЗ была утверждена Инструкция от 10 августа 1998 г. № 47 «О порядке  исчисления и уплаты акцизов».

Акцизами облагаются следующие  товары (продукция):

— спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного);

— спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной);

— алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция  с содержанием этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной  продукции, за исключением виноматериалов);

— пиво;

— табачные изделия;

— ювелирные изделия;

— бензин автомобильный;

— легковые автомобили (за исключением  автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых  инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ).

Плательщиками акцизов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, их филиалы  и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические  лица, международные организации, филиалы  и другие обособленные подразделения  иностранных юридических лиц  и международных организаций, созданные  на территории Российской Федерации, иностранные  организации, не имеющие статуса  юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары на территории Российской Федерации.

Объектом обложения акцизами является стоимость товаров собственного производства. Для определения облагаемого  оборота берется их стоимость, исчисленная  исходя из цен реализации без учета  НДС. Сумма акциза определяется налогоплательщиками  самостоятельно исходя из стоимости  реализованных товаров и установленных  ставок.

 

 

1.2 Региональные налоги.

 

Региональные являются налоги и  сборы, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:[8]

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

 

Налог на имущество  организаций.

Плательщиками налога на имущество  являются: организации, в том числе  с иностранными инвестициями, считающиеся  юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; филиалы  указанных  организаций .

Объектом обложения является имущество организации в его  стоимостном выражении, находящееся  на балансе этой организации и  представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам[9].

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. 
 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.  
 
В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных  объектов, налоговая ставка, определяемая законами субъектов РФ, не может превышать 
в 2013 году - 0,4 %.

 

1.3 Местные налоги.

Местными являются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и  сборам относятся [10]: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество  физических лиц.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилой дом
• квартира
• комната
• дача
• гараж
• иное строение
• помещение и сооружение
• доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования  налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в  год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Земельный налог.

Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также  граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства которым  представлена земля в собственность. Владение, пользование или в аренду на территории РФ.

Объектом обложения  земельным налогом являются земельные  участки, представленные юридическим  лицам и гражданам.

Налог взимается в расчете на 1 год с облагаемой земельной площади.

Ставка налога по г. Горячий Ключ:

в центре города - 2,78%;

в черте города - 1,32%;

за чертой города, т.е. село, поселок - 0,14%.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется  непосредственно этими лицами. Юридические  лица ежегодно (не позднее первого  срока уплаты налога) представляют в государственные налоговые  инспекции (по месту нахождения облагаемых объектов) расчеты при читающихся с них платежей налога в текущем  году по установленной форме.

По вновь отведенным земельным участкам расчеты налога представляются юридическими лицами в течении месяца с момента их представления.

Исчисление налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 31 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Юридические лица и граждане уплачивают налог равными долями в два срока.

В случае неуплаты налога в установленные сроки  начисляется пеня в размере 0,7 процентов  суммы недоимки за каждый день просрочки.

 

Раздел 2.

Экономическая характеристика предприятия ООО «Биржа недвижимости Кубани»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Биржа недвижимости Кубани», именуемое в дальнейшем «Общество» создано в организационно-правовой форме Общества с ограниченной ответственностью в соответствии с положениями Федеральною закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ и Гражданским кодексом Российской Федерации (ст.87-94) организовалось в 2006 году.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Биржа недвижимости Кубани».

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Биржа недвижимости Кубани».

Учредителем Общества является гражданин Российской Федерации Курная Дарья Алексеевна.

Общество является юридическим  лицом с момента его государственной  регистрации, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета  в отечественных и зарубежных банках, в том числе и валютный счет.

Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством  РФ и учредительными документами.

Общество действует на принципах самоокупаемости, полного  хозяйственного расчета, несет ответственность  за результаты своей деятельности перед  партнерами, банком, государством и  трудовым коллективом всеми своими средствами и имуществом, на которое  по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Государство по обязательствам Общества ответственности не несет. Общество по обязательствам государства не отвечает.

Общество по обязательствам Участников ответственности не несет. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью  Общества, в пределах стоимости внесенных  ими вкладов. Участники Общества, внесшие вклады не полностью, несут  солидарную ответственность по его  обязательствам в пределах стоимости  неоплаченной части вклада каждого  из Участников. В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его  участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определить его действия, указанных участках или других лиц в случае недостаточности имущества Общества может возложить субсидиарную ответственность по его обязательствам.