Учет расчетов с бюджетом

При аудите расчетов применяются  приемы фактического и документального  контроля, аналитические процедуры, логический анализ, а также устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской  программы.

Важным составным элементом  аудита кредиторской задолженности  является проверка расчетов с бюджетом. В разделе «Текущие обязательства» в бухгалтерском балансе  выделена самостоятельная статья «Задолженность по налогам».

     Аудируя  данный объект учета, аудитор  охватывает все расчеты  с  бюджетом, для учета которых применяются  балансовые счета 631 «Корпоративный  подоходный налог к уплате», 632 «Отсроченный корпоративный подоходный налог», 633 « Налог на добавленную стоимость», 634 «Акцизы», 635 «Социальный налог», 636 «Земельный налог», 637 «Налог на имущество», 638 «Налог на транспортные средства», 639 «Прочие налоги».

     Цель аудита расчетов хозяйствующего субъекта с бюджетом- это подтверждение правильности расчетов, полноты отражения в учете и отчетности задолженности в бюджет, полноты и своевременности перечисления в бюджет сумм налогов.

        Для этих целей аудитору необходимо также, как и при аудите задолженности по налогам, изучить работу внутреннего контроля хозяйствующего субъекта путем выполнения тестов контроля, с учетом чего формировать дальнейшую программу по проведению аудита расчетов с бюджетом.   Примерный перечень процедур, которые можно включить в данную программу проводится в таблице 4.1.                                                                                        

      Таблица 4.1.

         Примерная программа по проведению  аудита расчетов с бюджетом

 

№	Процедуры аудита	Источники информации
1.	Проверка правильности определения налогооблагаемой базы или объектов налогообложения.	Законодательные и другие нормативные правовые акты по налогам, расчетные ведомости, учетные регистры, Главная книга, баланс, и др.
2.	Проверка правильности применения ставок	Законодательные и другие нормативные правовые акты по налогам, расчетные ведомости, учетные регистры, Главная книга, баланс, и др.
3.	Проверка правильности применения льгот при расчете  и уплате налогов	Законодательные и другие нормативные правовые акты по налогам, расчетные ведомости, учетные регистры.
4.	Проверка полноты и  своевременности перечисления в  бюджет налоговых платежей, правильность составления деклараций	Законодательные и другие нормативные правовые акты по налогам, формы отчетов по налогам,  расчетные ведомости, платежные документы учетные регистры и др.
5.	Проверка правильности оформления первичных платежно-расчетных  документов и отражения в учете  операций по начислению и уплате налоговых платежей	Журналы- ордера, Главная  книга, первичные документы и  др.

 

При аудите расчетов с  бюджетом по налогам и платежам в  АО «Уральскоблгаз» существенных нарушений  не установлено . Учет расчетов с бюджетом ведется в соответствии с предъявляемыми требованиями и достоверно отражает объем обязательств по этим расчетам в бухгалтерском балансе, что подтверждается данными представленными в таблице 3.5.

 

 

        

 

 

 

 

                                

 

                                         Выводы и предложения

 

     В ходе написания выпускной дипломной работы, была поставлена цель, закрепить, полученные теоретические знания по профилю избранной специальности. В связи с намеченной целью были поставлены следующие задачи:

- раскрыть экономическое  содержание налогов;

- провести обзор литературы  по теме;

- дать организационно- экономическую характеристику объекта  исследования и организацию учетно-финансовой  работы;

- раскрыть механизм  исчисления налогов и значение  его учета;

- описать организацию  учета расчетов с бюджетом  и его документальное оформление;

-  раскрыть порядок  проведения аудита расчетов с  бюджетом ;

            Анализ результатов финансово-хозяйственной  деятельности субъекта показал,  что за анализируемый период 2002-2004 годы  имеются убытки. Тем не менее, в АО «Уральскоблгаз» проводится определенная работа для стабилизации положения. Свидетельством того, является уменьшение расходов периода, увеличение размеров производства и т.д.

Организация учетной  работы в организации регламентируется Учетной политикой субъекта. Следует отметить, что система учета расчетов с бюджетом отвечает всем требованиям, что подтверждается данными аудиторской проверки, которая свидетельствует о том, что учет расчетов с бюджетом находится на должном уровне и отвечает всем требованиям правила ведения учета. Документы по учету расчетов с бюджетом соответствуют всем требованиям их оформления и содержат все необходимые реквизиты.

В заключение своей работы, рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

         Применять в работе бухгалтерии  разработку фирмы «1С» - бухгалтерскую  программу «1С: Бухгалтерия», которая уже зарекомендовала с положительной стороны в России, в Казахстане и других странах СНГ. А также другие разработки этой фирмы для оперативной работы других отделов: маркетингового, сбытового и складов. Это увеличит оперативность реагирования на изменения в экономике, увеличит скорость оборотов средств и позволит эффективно использовать ресурсы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. ( Что изменилось  в налоговом учете командировочных  расходов) :разъяснение специалиста //Бюллетень бухгалтера.-2002.-#40.-С.15

16.

1.Учет - РК

РК - Командировки - Командировочные  расходы - Учет командировочных расходов - Учет труда - Учет налогов - Налоговая отчетность

Хранение: оп

2. АДИЛЬБАЕВА Р., СОКОВА  И. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы вознаграждений и экономии КСК //Бюллетень

бухгалтера.-2003.-N36.-С.14-15.

1.Учет - РК

РК - Учет в жилищных кооперативах - КООПЕРАТИВЫ - КСК - учет - ндс - экономия - вознаграждение - учет налогов

Хранение: оп

3. Абдирова А. Налог на добавленную стоимость: вопросы перехода на новую ставку   //Бюллетень бухгалтера.-2004.-N2.-С.7-9.

1.Учет - РК

РК - ндс - учет налогов - налог  на добавленную стоимость

Хранение: оп

4. Аймаганбетов Н. Налог  на транспортные средства: порядок  исчисления //Бюллетень бухгалтера.-2004.-N3.-С.14-18.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - налог на транспорт - транспортный налог

Хранение: оп

5. Андриенко О. Расчет  сумм компенсаций при служебных  командировках //Бюллетень бухгалтера.-2004.-N32.-С.6-7.

1.Учет - РК

РК - Командировки - Командировочные  расходы - Учет командировочных расходов - Учет труда - Учет налогов - Налоговая отчетность

- компенсации - вычеты - суточные - загранкомандировки

Хранение: оп

6. Андриенко О. Особенности  учета курсовой разницы в 2004 году //БЮЛЛЕТЕНЬ БУХГАЛТЕРА.-2004.-N40.-C.6-11.

1.Учет - РК

РК - КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ - Учет налогов - Налоговый учет - КУРСОВАЯ РАЗНИЦА - бухгалтерский  учет - учет - валютные операции - валютные счета

7. Андриенко О. Ф.  Бухгалтерский и налоговый учет курсовой разницы //БЮЛЛЕТЕНЬ БУХГАЛТЕРА.-2002.-#40.-C.5-9.

1.Учет - РК

РК - Учет валютных операций - Валютные операции - КОРПОРАТИВНЫЙ  ПОДОХОДНЫЙ  НАЛОГ  -   Учет  налогов  - Налоговый учет - КУРСОВАЯ РАЗНИЦА

8. Андриенко О. Ф. , Иванова Т.А. Отчетность по социальному налогу/ форма 600.00 //Библиотека бухгалтера и предпринимателя.-

2002.-#9.-С.22-32.

1.ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ - РК

РК - Учет налогов - Налоговый  учет - Налоговая отчетность - Социальный налог

Хранение: оп

9. Андриенко О.Ф., Иванова Т.А. Отчетность по индивидуальному подоходному налогу.Форма 201.00,201.01 //Библиотека бухгалтера и

предпринимателя.-2002.-#9.-С.1-22.

1.ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ - РК

РК - Учет налогов - Налоговый  учет - Налоговая отчетность - Подоходный налог - Налог подоходный - Индивидуальный подоходный налог

Хранение: оп

10. Базарбекова К. Что  изменится в порядке исчисления  налога на добавленную стоимость  в 2004 году   //Бюллетень бухгалтера.-2003.- N37.-С.4-7.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - НДС - Учет НДС

Хранение: оп

11. Бакаев С.М. Об  эффективности налоговых проверок //Налогоплательщик.-2001.-#12.-C.5-9.

1.Экономика - РК

2.Финансовое право  - РК

РК - НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ - НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА - УЧЕТ НАЛОГОВ

Хранение: оп

65

67.402

12. Бачурина М. Новое  по налогу на добавленную стоимость  //Бюл бухгалтера.-2000.-#17.

1.Учет - РК

Учет налогов - Учет НДС - РК

Хранение: оп

65.052

13. Баяхметов Т. Б.  и др. Налоговый учет:взаимосвязи  информационных потоков в процессе составления Декларации по корпоративному

подоходному налогу   //Бизнес класс.-2002.-#2.-С.2-40.

1.Государственные доходы - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - Корпоративный подоходный налог - Подоходный налог - Декларация - Налогообложение - Госуда-

рственные доходы

Хранение: оп

65.261.3

14. Бекбатыров Е. Расчет  ИПН по выплаченным доходам,  облагаемым у источника выплаты,  посредством MS EXCEL b My TAX 2002 (форма 201

00)   //Бухгалтер+компьютер.-2002.-N11.-С.20-25.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - Подоходный налог - ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ - ипн - Налогообложение - EXCEL(ПРОГРАММА) - Автоматизация учета

Хранение: оп

15. Витулева С. Упрощенный  режим налогообложения:Конспект-схема  //БУХГАЛТЕР+КОМПЬЮТЕР.-2001.-#5.-C.42-45.

1.ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ - РК

2.Учет - РК

РК - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - НАЛОГОВАЯ  ДЕКЛАРАЦИЯ - НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ - Учет налогов

Хранение: оп

65.261.4

16. Витулева Т. Об  отражении курсовой разницы в  Декларации по КПН //ФАЙЛ БУХГАЛТЕРА.-2004.-N40.-C.6-8.

1.Учет - РК

РК - КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ - Учет налогов - Налоговый учет - КУРСОВАЯ РАЗНИЦА - учет - бухгалтерский учет - валютные операции - учет валютных операций

17. Витулева Т. Все  о налогах.Акцизы:Конспект-схема  //Бухгалтер+компьютер.-2000.-#8.-С.35-38.

1.Учет - РК

Автоматизация учета - Учет налогов - Учет акцизов - Акцизы - РК

Хранение: оп

65.052

18. Витулева Т.П. Учет  налога на прибыль по КСБУ  и МСФО //ББМСФО.-2004.-N3.-С.31-41.

1.Учет - РК

РК - МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ - мсфо - бухгалтерский  учет - налог на прибыль - финансовая отчетность - прибыль - налоги - подоходный налог - учет налогов

19. Витулева Т.П. Имущество:особенности  налогообложения за 1999 г.   //Бюл.бухгалтера.-2000.-#8.-С.12.

1.Учет - РК

Учет налогов - РК - Налог  на имущество

Хранение: оп

65.052

20. Градова Н. Индивидуальный  подоходный налог и обязательные  пенсионные взносы: сопоставление  данных бухгалтерского и налого-

вого учетов   //Бюллетень  бухгалтера.-2003.-N32.-С.5-9.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - Подоходный налог - ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ - ипн - Налогообложение

Хранение: оп

21. ДАУЛЕТБЕКОВ А.Д.  и др. Налоговый учет:Налог на  добавленную стоимость //БИЗНЕС  КЛАСС.-2002.-N9.-С.19-21.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - НДС - Учет НДС

Хранение: оп

22. Даулетбеков А.Д.  и др. Правила налогового учета  формирования налогооблогаемого   дохода  в  условиях  применения  конвенций  об избежании двойного  налогообложения:Бухгалтерский и  налоговый учет //БИЗНЕС КЛАСС.-2001.-#9.-C.2-8.

1.ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ - РК

2.Учет - РК

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ - НАЛОГИ - МАЛЫЙ БИЗНЕС - Налоговый  учет - РК - Учет налогов

Хранение: оп

65.261.4

65.052

23. Декларация по корпоративному  подоходному налогу (ф.100.00): Годовой отчет 2004: Рекомендации по составлению приложений.

Примеры и различные  ситуации из практики   //Бюллетень  бухгалтера.

2005.-N3-4.-С.3-103.

1.Учет - РК

РК - кпн - учет налогов - корпоративный  подоходный налог - учет денежных средств - денежные средства - движение денежных средств - баланс - бухгалтерский баланс - дивиденды - доходы - учет доходов расходы - вознаграждения - курсовая разница - учет расходов

Хранение: оп

24. Дорошева Г. Расчет  сумм текущих платежей по налогу  на имущество //Файл бухгалтера.-2004.-N6.-С.19-21.

1.Учет - РК

РК - налог на имущество - имущество - учет налогов

Хранение: оп

25. Дорошева Г. Налог  на добавленную стоимость в  2005 г.: законодательство, примеры расчета  //Бухгалтерский и налоговый учет  в Казахстане.-2005.-N 2. - С. 179-277.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - НДС - Учет НДС

Хранение: оп

26. Дорошева Г. Декларация  по НДС(форма 300.00): порядок заполнения в различных ситуациях //Бюллетень бухгалтера.-2003.-N27-28 -С.23-33.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - НДС - Учет НДС - декларация по ндс

Хранение: оп

27. Дорошева Г. Изменения  в Декларации по налогу на  добавленную стоимость в 2005 г.   //Бюллетень бухгалтера.-2005.-N5.-С.7-9.

1.Учет - РК

РК - Налоговый учет - Учет налогов - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - НДС - Учет НДС - декларация по ндс