Учет расчетов с бюджетом

       Юридические  лица резиденты Республики Казахстан,  а также нерезиденты, осуществляющие  свою деятельность через постоянное  учреждение, филиалы и представительства,  уплачивают социальный налог по следующим ставкам:

                                                                                                    Таблица 3.2.

Облагаемый доход  работников	Ставка
До 15-кратного годового расчетного показателя	20% с суммы облагаемого  дохода
От 15-кратного до 49-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя+15% с  суммы, превышающего его
От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+12% с суммы, превышающего его
От 200-кратного до 600-кратного расчетного показателя	Сумма налога с 200-кратного годового  расчетного показателя + 9% с суммы,  превышающего его
От 600-кратного  расчетного показателя и свыше	Сумма налога с 600-кратного годового  расчетного показателя + 7% с суммы,  превышающего его

 

Юридические лица-резиденты  Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог  за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам:

                                                                                        

Таблица 3.3.

Облагаемый доход  работников	Ставка
До 40-кратного годового расчетного показателя	11% с суммы облагаемого  дохода
От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+9% с суммы, превышающего его
От 200-кратного до 600-кратного расчетного показателя	Сумма налога с 200-кратного годового  расчетного показателя + 7% с суммы,  превышающего его
От 600-кратного  расчетного показателя и свыше		Сумма налога с 600-кратного годового  расчетного показателя + 5% с суммы,  превышающего его

 

Налог на транспортные средства. Плательщиками данного налога выступают  юридические лица, которые обладают транспортными средствами на правах собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения и оперативного управления, состоящие на государственном учете.

Налог на имущество. Плательщики  этого налога – юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверите6льного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления. Объектами обложения налогом служат: остаточная стоимость основных средств юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства.

Налог на добавленную  стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и  услуг, а также отчисления при  импорте товаров на территорию Республику Казахстан.

Объектами обложения  налогом на добавленную стоимость  являются:

• Облагаемый оборот;
• Облагаемый импорт.

          Налог на добавленную стоимость,  подлежащий уплате в бюджет, определяется  как разница между суммами  налога на добавленную стоимость,  начисленными за реализованные товары, работы и услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

 Плательщиками налога  на добавленную стоимость являются:

• Индивидуальные предприниматели;
• Юридические лица, за исключением государственных учреждении;
• Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
• Структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.

     Ставка  налога на добавленную стоимость  равняется 15% и применяется к  размеру облагаемого оборота.

     По нулевой  ставке облагаются налогом на  добавленную стоимость обороты  по реализации товаров(работ, услуг) на экспорт и услуги по международным перевозкам установленном статьей 224 Налогового Кодекса.

 

 

 

 

  3.3. Организация синтетического, аналитического учета и документальное оформление учета расчетов с бюджетом.

 

Синтетический учет расчетов с бюджетом АО «Уральскоблгаз» ведется на  счетах 63 подраздела «Расчеты с бюджетом»:

631

632

633

634

635

636

637

638

639

Эти счета пассивные  по кредиту счетов отражается возникновение  задолженности или корректировка  обязательства по налогам.

Учет расчетов с бюджетом в АО «Уральскоблгаз» по корпоративному подоходному налогу ведется на счетах 631 , где отражаются начисленные обязательства по налогам.

Расходы, связанные с уплатой корпоративного подоходного налога отражается на счете 851 «Расходы по подоходному налогу».

При начислении авансовых  платежей по корпоративному подоходному  налогу составляется запись Д-т 851 –  К-т 631.

При перечислении авансовых  платежей в бюджет Д-т 631 – К-т 441.

На счете 632 «Отсроченный подоходный налог» отражается  сумма налогового эффекта временных разниц.

Сальдо на счете 632 бывает кредитовым и представляет собой обязательство  по налогам подлежащим оплате в будущем.

Такое обязательство возникает  в случае, когда согласно правил налогового законодательства по расходам или доходам юридического представляется отсрочка по выплате налога. Однако на счете 632 может образоваться и дебетовое сальдо представляющее досрочную оплату будущих налогов.

Налоговый платеж по подоходному налогу определяется и отражается в финансовой отчетности по методу обязательств. Основная цель метода обязательств – показать обязательство по уплате налога как можно более точно, принимаемая во внимание не только текущий платеж, но и ожидаемый эффект аннулирования временных разниц.

При начислении налогового эффекта временных разниц, подлежащего уплате в будущих периодах  Д-т 851 – К-т 632.

АО «Уральскоблгаз» представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Декларация по  корпоративному подоходному налогу состоит из деклараций и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

 Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость к возмещению используется счет 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» и счет 633 «Налог на добавленную стоимость».

По дебету счета 331 отражаются суммы  налога на добавленную стоимость по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счетов 671 «Счета к оплате», 687 «Прочие».

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счет-фактурах ( и других документах) поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» в корреспонденции со счетами 333 «Задолженность работников и других лиц», 671 «Счета к оплате», 687 «Прочие».

При начислении налога на добавленную стоимость бухгалтер АО «Уральскоблгаз» дебетует счета подраздела 30 «Задолженность покупателей и заказчиков» и кредитует 633 «Налог на добавленную стоимость». Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 633 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» . Сумма налога на добавленную стоимость перечисляемая в бюджет показывается записью дебет 633 «Налог на добавленную стоимость» и кредит счета 441.

АО «Уральскоблгаз» осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, выставляет лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных 8 статьей Налогового кодекса.

В счет-фактуре должны  обязательно указаны:

• Фамилия, имя, отчество, либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ и услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость поставщика;
• Порядковый номер и дата составления счет-фактур;
• Наименование реализуемых товаров (работ и услуг);
• Размер облагаемого оборота;
• Ставка налога на добавленную стоимость;
• Сумма налога на добавленную стоимость;
• стоимость товаров (работ и услуг) с учетом налога на добавленную стоимость;

            АО «Уральскоблгаз»  представляет декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 Налогового Кодекса.

          Плательщики налога на добавленную  стоимость применяющие специальный  налоговый режим для юридических  лиц-производителей сельскохозяйственной  продукции, представляют декларацию  по налогу на добавленную стоимость за каждый квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

       Одновременно  с декларацией АО «Уральскоблгаз» представляет реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течении налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается уполномоченным государственным органом.

          На счете 635 «Социальный налог» АО «Уральскоблгаз» отражает операции, связанные с начислением и уплатой социального налога. При этом составляется запись Д-т 903,923,933,943,821,811 К-т 635. При перечислении Д-т 635 – К-т 441.

        Декларация по социальному налогу  представляется в налоговые органы  ежеквартально не позднее 15 числа  месяца, следующего за отчетным  кварталом.

        636 счет «Земельный налог»  используется для учета операций, связанных с начислением и уплатой земельного налога. При начислении земельного налога дебетуют счет 821 и кредитуют счет 636. При перечислении сумм налога в бюджет дебетуют счет 636 и кредитуют счет 441.

       АО «Уральскоблгаз» не является плательщиком земельного налога.

       Синтетический  учет расчетов с бюджетом  по  налогу на имущество ведется  на счете 637 «Налог на имущество». При начислении имущественного  налога дебетуют счет 821 и кредитуют  счет 637. При перечислении сумм  налога в бюджет дебетуют счет 637 и кредитуют счет 441.

        Декларация предоставляется не  позднее 31 марта года, следующего  за отчетным годом.

       На  счете 638 «Налог на транспортные  средства» осуществляется учет  операций, связанные с начислением  и уплатой налога на транспортные средства. При начислении налога на транспорт дебетуют счет 821 и кредитуют счет 638. При перечислении сумм налога в бюджет дебетуют счет 638 и кредитуют счет 441.

        Плательщики - юридические лица (за  исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

       Данные  первичных документов  группируют  в учетный регистр- журнал ордер  № 5, который является регистром синтетического и аналитического учета предназначен для учета операции по кредиту счетов № 631,632, 633, 634, 635, 636, 637,  638,  639. (схеме 3.1.)

Записи в журнал ордер  производятся в разрезе синтетических  счетов согласно данным первичных документов.

В графе «Остаток на начало месяца» в разрезе синтетических счетов отражается сальдо на начало месяца.

Сальдо на начало и  конец периода по этому счету  означает размер кредиторской задолженности  предприятия по подоходному налогу, удержанному у источника выплаты.