Учет расчетов с бюджетом

- кредитование: составление  кредитных договоров, плановых  расчетов по краткосрочным и долгосрочным ссудам и соответствующих заявок на получение кредита; составление фактических расчетов по имеющимся объектам краткосрочного и долгосрочного кредитования, а также расчетов проверки обеспечения ссуд; оформление необходимой документации на получение и погашение краткосрочных и долгосрочных ссуд; регулирование задолженности по ссудным счетам; обработка выписок банка по ссудным счетам; контроль за рациональным использованием кредитов; разработка планов соответствующих мероприятий при отсрочках ссуд и получении целевых кредитов.

- кассовые операции: составление  кассовых планов и оформление  заявок на получение наличных  денег в банке; оформление кассовых  операций по поступлению и  выдаче наличных денег; контроль  за соблюдением кассовых операций.

Учетно-финансовая работа на предприятиях характеризуется большим разнообразием  выполняемых операций. От того, как  поставлена эта работа, во многом зависит  и финансовое положение предприятий.

Основными задачами учетно-финансовых работников являются:

- изыскание путей увеличения  доходов и повышение рентабельности;

- обеспечение необходимыми финансовыми  ресурсами основной деятельности, инвестиций и других участков  хозяйственной деятельности;

- своевременное и полное выполнение  обязательств перед финансовыми органами, банком, поставщиками. А также обязательств по оплате труда работников;

- рациональная организация расчетов  с учреждениями, организациями и  лицами;

- использование получаемых средств  в порядке финансирования и  кредитования по целевому назначению; обеспечение сохранности оборотных средств и эффективное их использование;

- соблюдение установленных правил  оформления финансовых и кассовых  операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     Глава 3.   Организация учета расчетов с бюджетом в АО «Уральскоблгаз».

           

3.1.Порядок исчисления и уплаты  налогов в бюджет.

 

    Корпоративный  подоходный налог. Для определения  налогооблагаемого дохода каждый  налогоплательщик должен организовать  налоговый учет совокупно годового  дохода, вычетов и убытков.

      В совокупноный годовой доход включаются все денежные средства или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов. К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

• Доход от  реализации продукции;
• Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации, с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;
• Доходы от нереализованных операций.

     Из совокупного  годового дохода подлежат исключению  дивиденды, полученные физическими  лицами; проценты, полученные физическими  лицами, ранее обложенные у источника  выплаты в Республике Казахстан; положительная курсовая разница, полученная юридическими лицами и связанная с предпринимательской деятельностью; прирост стоимости от реализации ценных бумаг и доли участия в юридическом лице-резиденте с учетом корректировки на инфляцию, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 %.

     Из совокупного годового  дохода юридических лиц вычитаются  все расходы (вычеты), связанные  с его получением, в том числе  расходы на оплату труда, предоставление  материальных и социальных благ работникам, обложенные подоходным налогом, кроме затрат на приобретение основных средств, их установке и других затрат капитального  характера, а также отчисления на государственное страхование и в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан. Вычеты производятся при наличии документов подтверждающие расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.

       Из налогооблагаемого  дохода налогоплательщика подлежат  исключению в пределах трех  процентов от налогооблагаемого  дохода следующие расходы:

• Расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание  объектов социальной сферы;
• Безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
• Спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;
• Адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

       Корпоративный  налог исчисляется за налоговый  период путем применения  ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Кодекса Республики Казахстан, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122, уменьшенному на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 124 Налогового кодекса Республики Казахстан.

   В течение налогового периода налогоплательщики, в т.ч. АО «Уральскоблгаз» уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Казахстан.

  Налогоплательщики осуществляют  уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

  Налогоплательщики обязаны  вносить в бюджет авансовые  платежи по корпоративному подоходному  налогу ежемесячно в течении  налогового периода, установленного  статьей 136 Налогового кодекса,  не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статьи 126 Налогового кодекса.

  Суммы авансовых платежей, внесенных  в течение налогового периода,  зачитываются в счет уплаты  корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по  корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

   Налогоплательщик осуществляет  окончательный расчет (уплату) по  корпоративному подоходному налогу  по итогам налогового периода  не позднее десяти рабочих  дней после срока, установленного  для сдачи декларации.

   Налогооблагаемый доход  налогоплательщика с учетом корректировок,  произведенных согласно статье 122 Налогового кодекса, уменьшенный  на сумму убытков, переносимых  в порядке, установленном статьей  124 налогового кодекса, подлежит  обложению налогом по ставке 30%.

   Налогооблагаемый доход  налогоплательщика, для которого  земля является главным средством  производства, с учетом корректировок,  произведенных согласно статье 122 Налогового кодекса, уменьшенный  на сумму убытков, переносимых  в порядке, установленном статье 124 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10%.

  Доходы, облагаемые у источника  выплаты, за исключением доходов  нерезидентов из источников в  Республике Казахстан, подлежат  обложению у источника по ставке 15%.

   Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются по ставке, установленным статьей 180 Налогового кодекса.

  В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15% в порядке установленном статьей 185 Налогового кодекса.

       Индивидуальный подоходный налог. Плательщиками налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, в том числе доходы, получаемые в виде оплаты труда; доходы от предпринимательской деятельности; имущественный доход физических лиц.

     Плательщиками индивидуального  подоходного налога являются  физические лица, имеющие объекты  обложения, определяемые в соответствии  со статьей 143 Налогового кодекса.

   Физические лица-нерезиденты производят исчисление, уплату и представление налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии со статьями 141-174, за исключением случаев, установленных в статьях 187-192 Налогового кодекса.

      Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый период, за исключением доходов, указанных в пунктах 1-1, 2 и 3 Налогового кодекса, подлежат обложению по следующим ставкам:

                                                                                             Таблица 3.1.

Облагаемый доход налогоплательщика	Ставка
До 15-кратного годового расчетного показателя	5% с суммы облагаемого  дохода
От 15-кратного до 49-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя+8% с суммы, превышающего его
От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+13% с  суммы, превышающего его
От 200-кратного до 600-кратного расчетного показателя	Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 15% с суммы, превышающего его
От 600-кратного  расчетного показателя и свыше	Сумма налога с 600-кратного годового  расчетного показателя + 20% с суммы,  превышающего его

 

     Доходы  работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников в течении квартала не превышает минимального размера заработной платы.

     Доходы  в  виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений  по договорам накопительного  страхования), выигрышей облагаются  по ставке 15%.

           Налоги и специальные платежи недропользователей включают в себя налог на сверхприбыль, подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, долю Республики Казахстан по разделу продукции.

    Плательщики  налога на сверхприбыль и специальных  платежей недропользователей – физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в стране, а также извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.

     Налогообложение  недропользователей, исходя из видов  контрактов, разделяется на две модели, предусматривающие уплату недропользователем:

• Всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом;
• Доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей установленных Налоговым кодексом, за исключением  акциза на сырую нефть и другие полезные ископаемые; налоги сверхприбыль ; земельного налога; налога на имущество.

     Бонусы  – фиксированные платежи недропользователя,  которые выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке установленных в контракте на недропользование.

    Недропользователь  , исходя из индивидуальных условий  проведения недропользования, выплачивает  следующие виды бонусов:

• Подписной;
• Коммерческого обнаружения.

     В соответствии с технико-экономическими расчетами заключаемого контракта, могут быть установлены один или оба вида бонусов.

     Роялти  уплачивается  недропользователем в отдельности  по каждому виду добываемых  на территории Республики Казахстан  полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы покупателям или использованы на собственные нужды.

     Плательщиками  роялти являются недропользователи,  осуществляющие добычу полезных  ископаемых, включая их извлечение  из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализации в отчетном периоде.

     Размер  роялти определяется, исходя из  объекта налогообложения, базы  извлечения и ставки.

  Социальный налог  предприятиями – работодателями  начисляется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной форме.

Плательщиками  социального  налога являются:

• Индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;
• Частные нотариусы, адвокаты;
• Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.