Министерство  образования и  науки РФ

Государственное образовательное  учреждение 
высшего профессионального образования 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ 

Дисциплина: Бухгалтерский учет 

Тема: Учет расчетов с бюджетом

 

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Виды налогов и  сборов, уплачиваемых организацией 5

Глава 2. Учет расчетов по отдельным  налогам 10

2.1. Учет расчетов  по налогу на  добавленную стоимость 10

2.2. Учет расчетов  по налогу на  прибыль 16

2.3. Учет расчетов  по налогу на  имущество организаций 28

2.4. Учет расчетов  по налогу на  имущество физических  лиц 33

2.5. Учет расчетов  по транспортному  налогу 39

Заключение 43

Используемая  литература 46 
 

 

Введение

     Налоговая система является важной составляющей современной рыночной экономики. Налоги и сборы выполняют несколько важных функций. Во-первых, это основной источник доходов бюджетов всех уровней. Доходы бюджета, полученные от налогов и сборов, используются для финансирования социальной сферы, от состояния которой зависит национальное благосостояние. Кроме того, налоги – это важный инструмент государственного регулирования экономики. Государство может способствовать определенным видам деятельности и делать невыгодными другие, устанавливая соответствующие налоговые ставки, льготы и другие условия исчисления и уплаты налогов.

     Налоги  имеют важное значение и для хозяйствующих  субъектов, поскольку все организации обязаны в установленном порядке уплачивать законодательно установленные налоги и сборы, оформлять соответствующие документы. За несоблюдение налогового законодательства организации начисляются штрафы, пени и другие санкции. От величины уплачиваемых налогов зависит финансовый результат деятельности организации. Поэтому данная тема является актуальной.

     Необходим полный и своевременный учет всех операций, связанных с расчетами  с бюджетом по налогам и сборам. Эти операции находят отражение как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

     В бухгалтерском учете операции, связанные  с налогами и сборами, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», относящемся к группе счетов расчетов. Для учета расчетов по некоторым налогам, имеющим определенные особенности исчисления (НДС, налог на прибыль) используются также некоторые другие счета.

     Целью данной работы является рассмотрение учета расчетов с бюджетом.

     В соответствии с данной целью были поставлены следующие задачи:

     – рассмотреть общие особенности  учета расчетов по налогам и сборам, в том числе виды налогов по особенностям их учета, а также используемые для этой цели счета и субсчета бухгалтерского учета;

     – рассмотреть особенности учета  расчетов по отдельным налогам и  сборам, в том числе исчисление налогов и других сумм, необходимых  для расчета суммы налога, и  отражение этих операций в бухгалтерском  учете.

 

Глава 1. Виды налогов и  сборов, уплачиваемых организацией

     Основным  нормативным документом, регулирующим отношения между организациями и бюджетом, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, является Налоговый кодекс РФ. В соответствии с ним налоги и сборы в Российской Федерации разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и обязательны  на всей территории Российской Федерации.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

     – налог на добавленную стоимость;

     – акцизы;

     – налог на доходы физических лиц;

     – налог на прибыль организаций;

     – налог на добычу полезных ископаемых;

     – водный налог;

     – сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

     – государственная пошлина.

     Региональные  налоги вводятся в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налоги, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налогов в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по налогу; могут также предусмотреть налоговые льготы.

     К региональным налогам относятся:

     – налог на имущество организаций;

     – налог на игорный бизнес;

     – транспортный налог.

     Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

     К местным налогам и сборам относятся:

     – земельный налог;

     – налог на имущество физических лиц.

     Также в НК РФ установлены специальные  налоговые режимы, которые применяются  в случаях и порядке, которые  предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и  сборах.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных в НК РФ.

     К специальным налоговым режимам  относятся:

     – система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

     – упрощенная система налогообложения;

     – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

     – система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

     Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Начисленные налоги и сборы отражаются по кредиту  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов и сборов. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

     – относимые на счета продаж (90, 91) –  НДС и акцизы;

     – включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) –  транспортный налог, водный налог и др.;

     – уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счета 91) –  налог на имущество;

     – уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99) – налог на прибыль;

     – уплачиваемые за счет доходов физических лиц, как правило, работников организации (дебет счета 70 и др.) – налог на доходы физических лиц.

     Кроме того, по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

     По  дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также  суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

     Аналитический учет по счету 68 ведется по видам  налогов.

     По  отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счет 68 может  иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

     Корреспонденции счетов по операциям расчетов с бюджетом приведены в таблице 1.1.

 

     Таблица 1.1

     Корреспонденции счетов по операциям расчетов с бюджетом