Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

10. Информационная  технология имеет возможность  наращивания и модернизации как  программной, так и аппаратной  частей.

11. Технология  обеспечивает надежный и удобный  обмен данными с подразделениями и филиалами организации.

        Таким образом, все эти современные технологии облегчают работу бухгалтеру и экономят рабочее время.

Заключение

В данной курсовой работе была предпринята попытка исследовать  действующую систему учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере организации ООО «Альфа», и порядок расчета налогов, уплачиваемых на данном предприятии.

Исходя из цели курсовой работы, были определены задачи, которые  требовалось решить в ходе исследовательской  работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические  основы, касающиеся налогового учета  и отчетности и определены основные понятия, виды, функции и основные элементы налогового учета.

Так, налоговый  учет – представляет собой систему  обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Налоговый учет служит для формирования полной и  достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения налогами и сборами хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Все налоги и  сборы в Российской Федерации  подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав налоговой  отчетности включаются декларации и  расчеты по налогам, по которым организация или физическое лицо является плательщиком.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организации;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

К местным налогам:

земельный налог;

налог на имущество  физических лиц.

Налоговый учет и отчетность претерпевают постоянные изменения, так с 2010 года единый социальный налог (ЕСН) заменяется страховыми взносами в бюджеты ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. С 2012г. страховыми взносами в бюджеты ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС. С принятием нового законодательства пенсионная система РФ с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличии от ЕСН – налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую ПФ РФ. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого Пенсионным фондом РФ.

С 2010 года администрирование  страховых взносов переходит от налоговых органов к ПФ РФ и Фонду обязательного социального страхования. Другими словами, контроль за уплатой страховых взносов будут осуществлять ПФР и ФСС. При этом ПФ РФ будет одновременно контролировать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с этим организации обязаны будут сдавать отчетность по формам, утвержденным Министерством здравоохранения и социального развития РФ. Декларация по ЕСН, которую организации представляют в налоговые органы, будет упразднена. Последний раз декларации необходимо представить в налоговые органы в 2010 году за 2009 год. В территориальные органы ПФ РФ работодатели будут предоставлять отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию организации по единой форме – «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФОМС.  Реформа взносов на социальное страхование продолжилась и в 2011 году ставка была увеличена с 26% до 34%.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам  и сборам, уплачиваемым организации  предназначен счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Во второй главе на основе теоретического материала была охарактеризована система учета  расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО «Альфа».

Компания работает на общей системе налогообложения  и перечисляет налоги и сборы  в федеральный, региональный и местные  бюджеты.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам  налогов. Виды налогов имеют аналитику по видам платежей в бюджет, видам бюджетов.

Доходами от реализации в ООО «Альфа» признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. С 1 января 2003 года в ООО «Альфа» налог на прибыль в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Механизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитывается в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ООО «Альфа», выступает в качестве налогового агента. Ставки по НДС, применяемые в ООО «Альфа», составляют 18%. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах. Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой базы. Других документов для этих целей не предусмотрено. Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации», утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Альфа» уплачиваются в порядке и по тарифам, устанавливаемым ежегодно соответствующим Федеральным законом. В 2012 году действуют страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ). Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются ООО «Альфа» в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было.

На предприятии используется программа 1С:Предприятия 8.2. в которой объединены все виды бухгалтерской отчетности. С помощью системы "Такском-Спринтер" налоговая отчетность сдавается в электронном виде. Программа имеет электронную подпись, что позволяет предоставлять налоговые декларации, не выходя из офиса.

Действующее законодательство фактически закрыто по отношению  к мировому, не стимулирует привлечение  в народное хозяйство иностранных  инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ // Собрание законодательства РФ.
2. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете"
3. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // Российская Газета.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. ИТС 1 С диск ноябрь
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская Газета.
6. Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н «Учетная политика организации «ПБУ 1/2008» // Собрание законодательства РФ.
7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» // Собрание законодательства РФ.
8. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001г. №26Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // Собрание законодательства РФ.
9. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №114Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ18/02» // Собрание законодательства РФ.
10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» / Собрание законодательства РФ.
11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб, - 4-е изд., перераб. и доп. – М. ТК Велби: Изд-во Проспект, 2008.
12. Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. – М.: Налоговый вестник; 2010.
13. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. – М.: Проспект-М, 2008.
14. Налоговый учет: учебно-методический комплекс / учебно-методический комплекс / авт. сост. Б.Е. Яров под ред. С.И. Хорошкова. –Мичуринск : Изд-во МичГАУ, 2008.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009.
16. Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. – 2009. –№9.
17. Попова Е. Как оформить налоговую отчетность // БСС «Система Главбух». – 2011.
18. Разгулин С., Новоселов К., Лапина А. Годовой отчет 2011. – М.: ЗАО «Актион-Медиа», 2011.
19. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2007.
20. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. – М.: Промышленно-торговое право, 2008.
21. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. – М.: Вершина, 2009.

¹ Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская Газета.