Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

        Форма СПВ-1 - Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии.

     В  2012 году ООО «Альфа» представляет отчеты по персонифицированному учету ежеквартально.

 Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Расчеты сдаются в двух экземплярах. Начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-5). Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

2.4. Учет страховых взносов с ФСС, ФОМС , страховые взносы от несчастных случаев

 

Уплата страховых взносов ООО «Альфа» осуществляет отдельными платежными поручениями в ФСС РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Пример. Работнику 1960 года рождения за март 2012 года начислена заработная плата в сумме 10 000 руб.

- налог, зачисляемый  в ФСС РФ, составит:

10 000 руб. х 2,9% /100% = 290 руб.

- налог, зачисляемый  в ФФОМС, составит:

10 000 руб. х 5,1% /100% = 510руб.

- страховой  взнос от несчастных случаев,  составит:

10 000 руб. х  0,9%/ 100% = 90 руб.

В бухгалтерском  учете операции по начислению и уплате страховых взносов отражаются следующими проводками (таблица 10):

Таблица 10.

Корреспонденция счетов по начислению и уплате страховых  взносов

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма (руб.)
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ	20, 23, 25, 26, 44	69-1	290
2.	Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФФОМС	20, 23, 25, 26, 44	69-3	510
3.	Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	20, 23, 25, 26, 44	69-6	90
4.	Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ	69-1	51	290
5.	Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФОМС	69-3	51	510
6.	Перечислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	69-6	51	90

 

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ООО «Альфа» представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:

- начисленного налога в ФСС РФ;

- использованных  на выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет, при рождении  ребенка, на возмещение стоимости  гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных  ими в установленном порядке  на санаторно-курортное обслуживание  работников и их детей;

- расходов, подлежащих  зачету, уплачиваемых в ФСС РФ.

Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде «Расчетной ведомости по средствам  Фонда социального страхования  Российской Федерации», утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС) раз в  квартал. Дополнительно предоставляются  промежуточные ведомости на выплату разных видов пособий по государственному социальному страхованию. Ведомости предоставляются в той же форме. Суммы начисленных и уплаченных налогов по каждому работнику отражаются в «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного социального налога, а также сумм налогового вычета», утверждаемой МНС РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в пользу каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме, исключаются доходы, не подлежащие налогообложению. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции последующих законов). В соответствии с законом от суммы начисленных по всем основаниям оплаты труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы). Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Страховые взносы в ООО «Альфа» рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу. В 2010 году действуют страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, согласно Федеральному закону от 12.02.2001 г. № 17-ФЗ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 г. № 167-ФЗ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Альфа» уплачиваются не позднее 15 числа, месяца следующего за кварталом, по тарифной ставке 0,9%. Порядок и тарифы устанавливаются ежегодно соответствующим Федеральным законом.

Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально  представляются в ФСС РФ в составе  «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС). В ООО «Альфа» Расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 открыты  следующие субсчета:

- 69-1 «Расчеты  по страховым взносам, зачисляемым  в ФСС РФ;

- 69-3 «Расчеты  по страховым взносам, зачисляемым  в ФФОМС»;

- 69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Начисление  налога и страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (соответствующие  субсчета) в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом суммы начисленных страховых взносов и социального налога относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление налога и страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются ООО «Альфа» в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Автоматизация учета по налогам и сборам

ООО «Альфа» использует бухгалтерскую программ «1С: Предприятие 8.2». Данные синтетического бухгалтерского и налогового учета отражаются непосредственно в результате обработки первичных учетных документов. Применение автоматизированной программы учетных работ обеспечивает формирование необходимых регистров бухгалтерского и налогового учета. Система «1С: Предприятие 8.2» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед современными предприятиями. «1С: Предприятие 8.2» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам, на единой технологической платформе. Программный продукт система «1С: Предприятие 8.2» может быть адаптирована к любым особенностям учета на предприятии. В состав системы входит «Конфигуратор», который обеспечивает:

– настройку  системы на различные виды учета;

– реализацию любой  методологии учета;

– организацию  справочников и документов произвольной структуры;

– настройку  внешнего вида форм ввода информации;

– широкие оформительские возможности создания печатных форм документов и отчетов с использованием различных шрифтов, рамок, цветов, рисунков;

– возможность  наглядного представления информации в виде диаграмм;

– быстрое изменение  конфигурации с помощью «конструкторов»;

– настройку  поведения и алгоритмов работы системы  в различных ситуациях с помощью  встроенного объектно-ориентированного языка;

– хранение базы данных в формате SQL или DBF.

Создание оригинальных конфигураций позволяет решать с  помощью систем «1С: Предприятия 8.2» самые разнообразные задачи по автоматизации.

В системе «1С: Предприятие 8.2» возможен «Обмен файлами»:

– Средства импорта и экспорта информации через файлы формата DBF и XML позволяют организовать обмен данными с любыми системами.

– Сохранение печатных форм в форматах Microsoft Excel и HTML.

В системе «1С: Предприятие 8.2» поддерживается современные средства интеграции: OLE, OLE Automation и DDE. Использование этих средств позволяет:

– управлять  работой других программ, используя встроенный язык, например, формировать отчеты и графики в Microsoft Excel;

– получать доступ к данным «1С: Предприятия 8.2» из других программ;

Планы счетов поддерживают многоуровневую иерархию «счет –  субсчета». Каждый план счетов может  включать необходимое количество счетов первого уровня. К каждому счету может быть открыто нужное количество субсчетов. В свою очередь, каждый субсчет может иметь свои субсчета – и т.д. Количество уровней вложенности субсчетов в системе «1С: Предприятие 8.2», неограниченно. Создание и редактирование счетов может выполняться как разработчиком (предопределенные счета), так и пользователем, в процессе работы с прикладным решением. Однако пользователь не может удалять счета, созданные разработчиком. По любому счету или субсчету возможно ведение аналитического учета. При создании и редактировании плана счетов требуемому счету или субсчету можно поставить в соответствие необходимое количество субконто – объектов аналитического учета. Для того чтобы иметь возможность указания субконто для счетов, план счетов связывается с планом видов характеристик, в котором описаны виды субконто, применяемые для этого плана счетов. Для каждого счета можно задать несколько видов учета, например количественный и валютный. Кроме этого можно задать несколько признаков учета субконто (например, суммовой, количественный, валютный). Признаки учета субконто позволяют установить признак использования того или иного вида субконто при формировании предопределенных счетов. Также с каждым счетом и субсчетом может быть связан ряд дополнительной информации, которая хранится в реквизитах. Например, это может быть признак, запрещающий использовать счет в проводках. Для того чтобы пользователь мог просматривать и изменять данные, содержащиеся в плане счетов, система поддерживает несколько форм представления плана счетов. Система может автоматически генерировать все нужные формы, наряду с этим разработчик имеет возможность создать собственные формы, которые система будет использовать вместо форм по умолчанию. Для просмотра данных, содержащихся в плане счетов, используется форма списка. Она позволяет выполнять навигацию по плану, просматривать счета в иерархии и в виде простого списка, добавлять, помечать на удаление и удалять счета. Форма списка позволяет выполнять сортировку и отбор отображаемой информации по нескольким критериями. Для просмотра и изменения отдельных счетов используется форма счета. Как правило, она представляет данные в удобном для восприятия и редактирования виде. Кроме этих двух форм для плана счетов поддерживается форма выбора конкретного счета из списка. Она, обычно, содержит минимальный набор информации, необходимой для выбора того или иного счета и может использоваться, например, для выбора счета при создании бухгалтерской операции. Для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога в ООО «Альфа» ведется налоговый учет, который и призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей. Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Схематично  бухгалтерский учет при автоматизированной форме отражен на рис. 1.

 

Рис. 1. Автоматизированная форма учета в ООО «Альфа»

 

Самыми преуспевающими в деловом мире являются те организации, которые в состоянии быстрее  всех собрать информацию, обработать, проанализировать ее и на основе этого  принять оптимальное управленческое решение, т.е. использующие современные информационные технологии. Наличие системы, осуществляющей автоматизированный сбор, подготовку и обработку информации, является одним из необходимых условий, определяющих конечный успех деятельности предприятия. В связи с этим, в ООО «Альфа» все компьютеры объединены в единую локальную сеть и имеют выход в Интернет. Сдача бухгалтерской и налоговой отчетности с 2011 года ведется с помощью программы «1С: Предприятие 8.2» в которой объединены все виды бухгалтерской и налоговой отчетности. С помощью системы "Такском-Спринтер" налоговая отчетность сдавается в электронном виде, не выходя из офиса. Новая автоматизированная информационная технология позволит ООО «Альфа»:

1. Интегрировать  данные в единую систему документооборота фирмы, что дает возможность охватить плановую, финансовую и юридическую службы фирмы.

2. Поддерживать  единую среду аналитики при  ведении управленческого, финансового  и оперативного учета, планировать  и учитывать затраты в соответствии со спецификой хозяйственной деятельности.

3. Работать одновременно  в нескольких финансовых периодах  и с различными юридическими  лицами.

4. Проектировать  сложные формы выходных документов, составлять отчеты в любой  заявленной форме;

5. Технология  не имеет привязки к аппаратной части для возможности переноса ее на новую аппаратную платформу из-за неизбежного старения оборудования.

6. Архитектура  аппаратной части выбрана таким  образом, чтобы минимизировать  нарушение штатного режима работы  информационной технологии (выход из строя, разрушение информационной базы данных, потеря или искажение информации и т.д.) при случайных или некорректных действиях пользователя.

7. В информационной  технологии обеспечена защита  информационной базы данных от  несанкционированного доступа.

8. Основное программное  обеспечение имеет дружественный  интерфейс и не требует от  пользователей специальной подготовки, не связанной с их профессиональными  обязанностями.

9. Основное программное  обеспечение имеет возможность  изменять по требованию пользователей генерируемые формы отчетов и порядок заполнения исходных форм.