Учет расчетов по ЕСН

     7540 руб.

  0,2% : 100% = 15 руб.

     Законодательно  установлено, что на суммы доходов инвалидов I, II и III группы начисляются только страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  в размере 60% размера страховых тарифов.

     Начисление  страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-6) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

     При этом начисленные страховые взносы относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников.

     Перечисление  страховых взносов в ФСС РФ отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» (субсчет 69-6) и кредиту  счета 51 «Расчетные счета».

     В соответствии с Федеральным законом  от 24.07.1998 № 125-ФЗ из сумм страховых взносов при наступлении несчастного случая или возникновения профессионального заболевания осуществляется оплата пособий по временной нетрудоспособности или страховых выплат.

     Пособие по временной нетрудоспособности в  связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством РФ о пособиях по временной нетрудоспособности.

     Единовременные  страховые выплаты выплачиваются  застрахованным не позднее одного календарного месяца со дня назначения указанных выплат, а в случае смерти застрахованного - лицам, имеющим право на их получение, в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения таких выплат.

     Ежемесячные страховые выплаты выплачиваются  застрахованным в течение всего  периода стойкой утраты ими профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного - лицам, имеющим право на их получение.

     Размер  единовременной страховой выплаты  определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы, установленной федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год.

     Данным  Законом установлено, что максимальная сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет в 2008 г. - 50 900 рублей. В случае смерти застрахованного лица единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном указанной максимальной сумме.

     В соответствии с Федеральным законом  от 21.07.2007 № 183-ФЗ максимальный размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать не может превышать в 2008 г. -39 100 рублей.

     Размер  ежемесячной страховой выплаты  определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного до наступления страхового случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

     При расчете размера утраченного  застрахованным лицом в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту его основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и сумма выходного пособия при увольнении.

     Суммы оплаты труда по гражданско-правовым договорам и суммы авторских  гонораров учитываются, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику.

     Все виды заработка учитываются в  суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.

     Начисление  пособий по временной нетрудоспособности и страховых выплат отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС) (приложение Г). 
 

3.5 Синтетический учет операций, связанных с учетом расчетов по ЕСН 

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» предназначен для  обобщения информации  о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению  и обязательному  медицинскому страхованию работников предприятия.

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также на обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты  труда в части отчислений, производимых за счет организации, и счетом 70 «Расчеты по оплате труда» - в части отчислений,, производимых за счет работников организации.

     Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей.

     По  дебету счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» отражают перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

     Общая последовательность основных операций, связанных с учетом расчетов по единому социальному налогу, может быть отражена в бухгалтерском учете  следующими проводками (таблица 3.5).

Таблица 3.5 – Корреспонденция счетов по учету  расчетов по ЕСН за       апрель 2008 года

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Документальное оформление  учета ЕСН 

     Учет  ЕСН оформляется на предприятии  соответствующими документами.

     Налогоплательщик - МУП «Новгородский водоканал» обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

     Суммы начисленных налогов по каждому  работнику за отчетный год отражаются в специальной форме «Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета)».

     В течение года по истечении каждого  отчетного периода организация обязана представлять в налоговый орган форму «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам».

     Расчеты авансовых платежей по ЕСН должны представляться организацией в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     По  итогам года, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, организация должна представлять в налоговые органы «Налоговую декларацию по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам».

     Формы налоговой декларации и расчета  авансовых платежей по единому социальному налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     Копию налоговой декларации по ЕСН с  отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, организация не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган ПФР.

     Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, организация обязана представлять в региональное отделение ФСС РФ сведения (отчет) по установленной форме о суммах:

-   начисленного налога в ФСС  РФ;

-   использованных на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных  предприятием в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

-     расходов, подлежащих зачету, уплачиваемых  в ФСС РФ.

     Отчеты  представляются в виде «Расчетной ведомости  по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС), которая утверждается Фондом социального страхования РФ.

     Организация обязана вести учет сумм начисленных  выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

     Суммы начисленных по каждому работнику  страховых взносов за отчетный год  отражаются в специальной форме «Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».ё

     На  основе этих и других данных организация  представляют в ПФР сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

     Уплата  страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФР.

     В течение года по истечении каждого  отчетного периода в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация обязана представлять в налоговые органы форму «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам».

     По  итогам года, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, МУП «Новгородский водоканал» должен представлять в налоговые органы «Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам».

     Формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     Кроме того, в соответствии с Федеральным  законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ организация обязана вести индивидуальный (персонифицированный) учет застрахованных лиц и ежегодно представлять в ПФР соответствующие формы документов индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.