Учет расчетов по ЕСН

Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2011 в 12:19, курсовая работа

Описание работы

Поэтому целью данной курсовой работы является изучение организации учета ЕСН и предложения по его совершенствованию.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
1) изучение порядка начисления ЕСН;
2) изучение документации по ЕСН;
3) изучение актуальных вопросов по данной теме;
4) выявление недостатков по учету ЕСН на предприятии;
5) совершенствование учета ЕСН на предприятии.
Объектом исследования было выбрано МУП «Новгородский водоканал».

Содержание

Введение 3
1 Теоретическое обоснование учета ЕСН 5
Нормативное обеспечение учета ЕСН 5
Актуальные вопросы учета ЕСН 7
2 Организационно-экономическая характеристика предприятия 13
МУП «Новгородский водоканал»
2.1 Организационная характеристика МУП «Новгородский
Водоканал» 13
2.2 Экономическая характеристика предприятия 16
3 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 18
3.1 Основные положения по учету расчетов по единому
социальному налогу 18
3.2 Учет расчетов по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование 25
3.3 Учет расчетов по средствам Фонда социального страхования 31
3.4 Учет расчетов по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний 34
3.5 Синтетический учет операций, связанных с учетом расчетов
по ЕСН 39
4 Документальное оформление учета ЕСН 42
Совершенствование учета ЕСН 45
Выводы и предложения 47
Список используемой литературы 49

Работа содержит 1 файл

курсовик по бух.учету.doc

— 279.50 Кб (Скачать)

     Содержание 

Введение 3

1 Теоретическое обоснование учета ЕСН                                                         5

    1. Нормативное обеспечение  учета ЕСН                                         5
    2. Актуальные вопросы учета ЕСН                                                   7

2  Организационно-экономическая  характеристика  предприятия              13

     МУП     «Новгородский водоканал»

    2.1 Организационная  характеристика МУП «Новгородский 

    Водоканал»                                                                                               13

     2.2 Экономическая характеристика предприятия                               16

3 Учет  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению                   18

    3.1 Основные  положения по учету расчетов по единому

    социальному налогу                                                                               18

     3.2 Учет расчетов по страховым  взносам на обязательное 

     пенсионное  страхование                                                                         25

     3.3 Учет расчетов по средствам Фонда социального страхования     31

     3.4 Учет расчетов по страховым  взносам на обязательное 

     социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве

       и профессиональных заболеваний                                                        34

     3.5 Синтетический учет операций, связанных  с учетом расчетов 

     по  ЕСН                                                                                                     39

     4 Документальное оформление учета  ЕСН                                          42

Совершенствование учета ЕСН                                                                       45

Выводы  и предложения                                                                                    47

Список используемой литературы                                                                   49

Приложения 
 
 

     Введение 

     В статье 41 Конституции сказано, что каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.

     То  есть наше государство гарантирует  каждому гражданину социальную, медицинскую помощь, кроме того, обещает платить пенсии, как по болезни, так и по старости. Источником данных средств и призван быть единый социальный налог, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и государственное социальное страхование, уплачиваемых работодателями.

     Начисление  этих сумм напрямую зависит от зарплат, поскольку именно они являются объектом обложения и ЕСН и взносами на пенсионное и социальное страхование. Значит, в  целях государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования организации обязаны производить отчисления от начисленных в пользу работников выплат в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

     Кроме того, организации обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Поэтому целью  данной  курсовой работы  является изучение организации учета ЕСН и предложения по его совершенствованию.

     Исходя  из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

     1) изучение порядка начисления  ЕСН;

     2) изучение документации по ЕСН;

     3) изучение актуальных вопросов  по данной теме;

     4) выявление недостатков по учету  ЕСН на предприятии;

     5) совершенствование учета ЕСН  на предприятии.

     Объектом  исследования было выбрано МУП «Новгородский  водоканал».

     В ходе написания курсовой работы были изучены нормативные документы и публикации специалистов по теме исследования. В работе использованы логический, статистический, монографический методы.

     Информационной  базой исследования послужили документы  первичного, сводного учета и отчетности МУП «Новгородский  водоканал». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Теоретическое обоснование учета ЕСН

    1.1 Нормативное обеспечение  учета ЕСН 

     Порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен главой 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог», часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. В частности, налоговым льготам по ЕСН посвящена статья 239 Налогового кодекса РФ(2).

     Главой 24 Налогового кодекса РФ установлена регрессивная шкала ставок ЕСН. Эту шкалу могут применять все категории налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Максимальная ставка ЕСН составляет 26 процентов от налоговой базы. Указанная налоговая ставка применяется организациями в отношении выплат, произведенных физическим лицам нарастающим итогом с начала года в размере до 280 тысяч рублей (на каждое физическое лицо). Согласно  пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ, сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Законом №167-ФЗ.  Это и есть так называемый налоговый вычет (10).

     Порядок исчисления ЕСН установлен статьей 243 Налогового кодекса РФ. В данной статье достаточно подробно регулируется порядок исчисления, порядок и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщиками-работодателями (10).

     По  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование следует руководствоваться Федеральным законом от 15 декабря  2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (13).

     Порядок расчета и выплат больничных, а  также пособий по беременности и родам утвержден в Федеральном законе от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Рассчитывать на пособия по временной  нетрудоспособности могут граждане, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Федеральный закон  №255-ФЗ называет их застрахованными лицами.

     Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  установлен Федеральным законом от  24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральным законом  от 22.12.2005 №713 № «О бюджете Фонда социального  страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 №713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» (12).

     Также к правовому обеспечению учета  ЕСН можно отнести:

     - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом  Министерства  финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (17) .

     Расчеты по социальному страхованию, обязательному  медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению осуществляются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому для учета отдельных составляющих единого социального налога и страховых взносов,  уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и ФСС РФ могут быть открыты следующие субсчета:

     69-1 «Расчеты по единому социальному  налогу, зачисляемому в ФСС РФ»;

     69-2 «Расчеты по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование»;

     69-3 «Расчеты по единому социальному  налогу, зачисляемому в ФФОМС»;

     69-4 «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС»;

     69-5 «Расчеты по единому социальному  налогу, зачисляемому в  федеральный бюджет»;

     69-6 «Расчеты по страховым взносам  на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных  заболеваний».

      - Унифицированную форму первичной учетной документации АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 
 

    1.2 Актуальные вопросы учета ЕСН 

     На  сегодняшний день можно назвать  некоторые актуальные вопросы исчисления ЕСН, о которых  пишут бухгалтера и эксперты журналов «Главбух», «Налоговый вестник». Рассмотрим некоторые из них.

       В статье «Единый социальный налог» Кулаева Н.С., ссылаясь на пункт 1 статьи 236 НК РФ, пишет, что объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам (8).

     При этом если выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то такие выплаты и вознаграждения не признаются в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом.

     Таким образом, если премии учитываются в  составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, то такие премии облагаются единым социальным налогом. Если же премии не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то единый социальный налог начислять не надо. Например, премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, следовательно, единый социальный налог на них начислять не следует. Премии за производственные результаты уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, а значит, на такие премии начисляется единый социальный налог.

     Также Кулаева Н.С. рассматривает в своей статье следующий вопрос: если премирование производится работодателями в натуральной форме, то при расчете налоговой базы для начисления единого социального налога товары, работы, услуги учитываются на день их выплаты по рыночным ценам, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров, работ, услуг включается сумма НДС, а для подакцизных товаров - и сумма акцизов.

Информация о работе Учет расчетов по ЕСН