Учет расчетов по ЕСН

     Ставка  ЕСН по взносам в федеральный  бюджет составляет 20,0% от налогооблагаемой базы.

     Страховые взносы на финансирование страховой  части трудовой пенсии составят:

     7540 руб.

8,0% : 100% = 603 руб.

     Страховые взносы на финансирование накопительной  части трудовой пенсии составят:

     7540 руб.

  6,0% : 100% = 452 руб.

     Единый  социальный налог, начисленный в  федеральный бюджет, составляет:

     7540 руб.

20,0% : 100% = 1508 руб.

     Из  этой суммы ЕСН подлежат налоговому вычету страховые взносы в ПФР в сумме 1055 руб. (603руб. +452 руб.).

     Из  этой суммы должны быть перечислены  страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 603 руб., а страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии - в размере 452 руб.

     Таким образом, в федеральный бюджет должна быть перечислена оставшаяся после  налогового вычета сумма ЕСН в  размере 905 руб. (1960 руб. - 1055 руб.).

     На  суммы доходов инвалидов начисляются  только платежи в страховую и накопительную части Пенсионного фонда РФ.

     Рассчитаем  страховые взносы в Пенсионный фонд за июнь 2008 года, при условии, что работник Игнатьев Л.Н. 1981 года рождения за май начислена заработная плата в сумме 8100 рублей.  Сумма заработной платы, выплаченной работнику в течение трех отчетных месяцев (апрель, май, июнь 2008 года), составляет 24300 рублей, что не превышает 280000 рублей. 

     Страховые взносы на финансирование страховой  части трудовой пенсии составят:

     8100 руб.

8,0% : 100% = 648 руб.

     Страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии составят:

     8100 руб.

  6,0% : 100% = 486 руб.

     В течение года по истечении каждого  отчетного периода в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, предприятие обязано представлять в налоговые органы форму «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» (приложение В).

     По  итогам года, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, организации должны представлять в налоговые органы «Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам».

     Кроме того, в соответствии с Федеральным  законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ организация обязана вести индивидуальный (персонифицированный) учет застрахованных лиц и ежегодно представлять в ПФР соответствующие формы документов индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. 
 

     3.3 Учет расчетов по средствам Фонда социального страхования 

     Фонд  социального страхования является государственным внебюджетным фондом для целевого финансирования выплат социального  характера,  к которым относятся:

     -    пособие по временной нетрудоспособности;

     -    пособие по беременности и родам;

     - единовременное пособие женщинам вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

     -     единовременное пособие при рождении ребенка;

     -    ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5лет;

     -     социальное пособие на погребение;

     -   оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми- инвалидами;

     -      пособие при усыновлении ребенка;

     -    оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление детей (приложение И).

     МУП «Новгородский водоканал» является плательщиком, зарегистрированным в территориальном отделении  Фонда социального страхования РФ.

     Федеральный закон  №255-ФХ от 29 декабря 2006 года называет застрахованными лицами, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, не вправе рассчитывать на пособия.

     Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  работодателем-предприятием за счет двух источников: предприятия и средств ФСС. За счет ФСС пособие выплачивается с третьего дня болезни.

     Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, пропущенные из-за болезни или травмы.

     Максимальный  размер пособия по временной нетрудоспособности в 2008 году составляет 17250 рублей (6).

     Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  в размере:

      - 100% среднего заработка – застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет;

      - 80% среднего заработка – при  страховом стаже от 5 до 8 лет;

      - 60% среднего заработка – если  страховой стаж до 5 лет.

     Если  человек заболел в течение 30 календарных  дней после увольнения, то пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60% среднего заработка.

     Пример  расчета больничного листа, выданного работнице МУП «Новгородский водоканал» представлен в приложении К.

     Пособия, которые выплачивает ФСС гражданам  на детей, перечислены в статье 3 Федерального закона №81-ФЗ.

     Предусмотрен  следующий перечень пособий:

      - пособие по беременности и  родам;

      - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в  ранние сроки беременности;

      - единовременное пособие при  рождении ребенка;

      - ежемесячное пособие по уходу  за ребенком;

      - единовременное пособие при  передаче ребенка на воспитание  в семью;

      - ежемесячное пособие на ребенка  военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

     Пособие по беременности и родам выплачивают  на основании больничного листа, который сотрудница обязана предоставить на Предприятие.  Максимальный размер пособия в сумме 23400 руб. установлен для женщин, которые подлежат обязательному социальному страхованию (6).

     Сумма пособия для сотрудниц предприятия, которые встали на учет в женской консультации, составляет 325,5 руб. Но для этого нужно предоставит на Предприятие соответствующую справку.

     Единовременное  пособие на рождение ребенка работодатель «Новгородский водоканал» также выплачивает за счет средств ФСС. Его размер в 2008 году составляет 8680 рублей. Указанное пособие выплачивается на каждого  родившегося ребенка. При рождении мертвого ребенка пособие не выплачивается.

     Единовременное  пособие при передаче ребенка  на воспитание в семью выплачивается также в размере 8680 рублей. В случае передачи на воспитание в семью двух и более детей пособие выплачивается на каждого ребенка.

     Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается по факту ухода за ребенком. Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам составит 6510 рублей, но не может быть меньше 1627,5 рублей.. Минимальный размер пособия на второго ребенка составляет 3255 рублей.. Пособие зависит от среднего заработка. Средний дневной заработок умножается на среднемесячное число календарных дней – 30,4. И результат умножают на 40%. Пособие по уходу за ребенком  является ежемесячным и рассчитывается один раз. Его величина за каждый полный календарный месяц должна быть одинаковой (6).

     Для учета расчетов с ФСС предназначен  счет 69, субсчет 69.1- расчеты по социальному страхованию. По кредиту счета отражается начисление ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, а по дебету  - начисление пособий за счет средств ФСС и перечисление ЕСН в части, зачисляемой в ФСС.

     Страховые взносы, в размере 2,9% в ФСС уплачиваются в сроки, установленные для выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-ого числа месяца следующего за отчетным (6).  
 

3.4 Учет расчетов по страховым взносам на обязательное

социальное  страхование от несчастных случаев на производстве и    профессиональных заболеваний 

     В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от суммы начисленных по всем основаниям оплаты труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) (3).

     Несчастным  случаем на производстве признается событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях как на территории организации, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном организацией, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть (3).

     Профессиональным  заболеванием считается хроническое или острое заболевание застрахованного лица, являющееся результатом воздействия на него вредных производственных факторов и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.

     Обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

     Обязательное  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:

       - обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

       - возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

       - обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

     Страховые взносы рассчитываются с сумм оплаты труда, начисленной по всем основаниям исходя из страхового тарифа.

     Страховой тариф - это ставка страхового взноса в процентах, устанавливаемая в зависимости от класса профессионального риска.

     Класс профессионального риска - это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. Для МУП «Новгородский водоканал»  установлен I класс профессионального риска и ставка страхового взноса, соответственно, составляет 0,2%.

     Рассчитаем  страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за июнь 2008 года, при условии, что работнику Петрову М.А. 1973 года рождения за май начислена заработная плата в сумме 7540 рублей.  Сумма заработной платы, выплаченной работнику в течение трех отчетных месяцев (апрель, май, июнь 2008 года), составляет 22620 рублей, что не превышает 280000 рублей.