Учет расчетных операций на примере филиала банка

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Предоставление кредита является в настоящее время наиболее динамичной сферой банковского бизнеса. В настоящее время в российской экономике наблюдается стабилизация, постепенное увеличение жизненного уровня населения. Это способствует более оптимистичному взгляду на будущее. Рост располагаемых доходов населения увеличивает число платежеспособных потенциальных заемщиков. Уровень доходов обуславливает опережающий рост потребностей, которые выходят за узкие рамки платежеспособного спроса. В результате возникает ситуация, когда с увеличением слоя зажиточных граждан усиливается потребность жить в долг, рост денежных доходов населения, увеличение притока в банковскую систему среднесрочных ресурсов и расширение платежеспособного спроса заложили благоприятные предпосылки для развития потребительского кредитования в стране. Складывающаяся ситуация явилась одной из основных причин развития рынка кредитования частных лиц: выдачи потребительских кредитов, автокредитования, ипотечного кредитования, образовательного кредитования, кредитования при помощи пластиковых карт.

Потребительскими кредитами в нашей стране называются ссуды, предоставляемые населению. При этом потребительский характер ссуд определяется целью (объектом кредитования) предоставления ссуды.

Фиксируемый в настоящее время рост благосостояния населения способствует качественным изменениям в стандартах потребления. Для большинства населения только в последние годы появилась возможность приобретения дорогих товаров длительного пользования (в первую очередь, автотранспорта и бытовой техники), а также улучшения жилищных условий. Динамика объемов розничных продаж непродовольственных товаров, а также емкости рынка недвижимости в крупных городах дают неплохое представление о новых приоритетах.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что на сегодняшний день банковское кредитование является основным механизмом в экономике любой страны, соответственно определена необходимость их достоверного и своевременного отражения на счетах бухгалтерского учета, а также контроль за правильность ведения учета, формирования кредитного портфеля и обоснованности сумм кредитования. Для государства, в целом, это развитие в области экономики, улучшение облика городов и так далее. Для предприятий банковское кредитование позволяет увеличить свои оборотные средства, тем самым повысить производительность, утвердить свое положение на рынке. Для населения - это способ улучшить свои жизненные потребности. Граждане, воспользовавшись кредитом получают возможность направить полученные дополнительные ресурсы для расширения своего дела, либо приблизить достижение своих потребительских целей, ускорить процесс получения в свое распоряжение таких вещей, предметов, ценностей, которыми не будь кредита, они могли владеть лишь в будущем.

В соответствии с функциональной специализацией ядро кредитной системы составляет банковская система, на которую ложится основная нагрузка по кредитно-финансовому обслуживанию хозяйственного оборота, а единым органом, координирующим деятельность кредитных институтов, является Национальный банк Республики Беларусь, выполняющий функции управления процессами организации кредитно-расчетного и финансового хозяйства.

Целью данной дипломной  работы является рассмотрение современных  проблем кредитования, отражение операций в учете и организацию проверки.

В соответствии с поставленной целью решается ряд задач:

1. Рассмотрение теоретических  аспектов кредитования.

2. Изучить цели, задачи  и принципы бухгалтерского учета  кредитных операций.

3. Отразить документальное  оформление и учет предоставления и возврата кредитов банка.

4. Изучить документальное  оформление и учет начисления  процентов по денежным средствам  представленным в кредит.

5. Рассмотреть методику  аудита банковских операций по  предоставлению денежных средств  в форме кредита.

6. Разработать направления  совершенствования документооборота  и аудита операций по предоставлению денежных средств в форме кредита.

В качестве предмета проводимого  исследования выступает кредит.

Объектом  исследования в данной работе является конкретная организация – Головной филиал по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк», а предметом – кредитные операции.

В процессе разработки тему дипломной работы применялись такие  методы как счета и двойная  запись, документация, отчетность, сравнение, формальная и правовая проверка, инвентаризация, логические изучение, а также индукции и дедукции.

В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, формализация, абстрагирование, сравнение и др.

Вопросы теории и практики кредитования находят широкое отражение в научных монографиях и статьях западных и отечественных ученых. В работах Боровикова В.И., Вентцеля Е.С.,  Ветровой А.В., Вишневской А.А., Горшкова Г., Дертинга Ш., Дяченко О., Жукова Е.Ф., Кандинской О.А., Козлова С.А., Лаврушина О.И., Масленченкова Ю.С., Миллера Роджера Л., Мозжухова А., Макарова А.А., Макнотона Д., Никитина Т.В., Тагирбекова К.Р., Рогова М.А., Русанова Ю.Ю., Тарасова Д.В., Стенсфильда Р., Эддоуса М. и др. представлены различные аспекты механизма розничного кредитования: кредитная аналитика, основные риск-параметры  потребительского кредита и управление рисками.

Дипломная работа состоит  из введения, трех глав и заключения.

 

 

 

 

 

1 Теоретические  аспекты бухгалтерского 

учета и аудита по предоставлению денежных средств в форме кредита

 

1. Экономическая сущность, значение и классификация операций по предоставлению денежных средств в условиях инновационного

развития Республики Беларусь

 

 

Предоставление денежных средств или товаров (работ, услуг) на условиях последующего возврата этих денежных средств или оплаты предоставленных товаров (работ, услуг) в установленный срок, включая оплату процентов за их использование в экономике называется кредитом.

Слово "кредит", произошло  от латинского "creditum" означающего "ссуда, долг". Кредит имеет две формы: товарную и денежную. Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития.

Банковское кредитование предполагает широкое использование  привлеченных средств. Такая деятельность банков имеет немаловажное значение, поскольку наличие привлеченных средств свидетельствует о том, что собственники средств не использовали их для приобретения товаров, однако в подобной ситуации предоставление средств заемщику означает появление у него возможности приобретать необходимые товары. Иными словами применение банковского кредита сводится в конечном счете к перераспределению материальных ресурсов в хозяйстве.

Особенность современной  системы кредитования состоит в  ее зависимости не только от ресурсов, но и от пруденциальных нормативов, установленных Национальным банком Республики Беларусь. Современные пруденциальные нормативы регламентируют максимально допустимый объем привлекаемых средств, размер минимального резерва, предельную сумму выдачи кредита, сроки его предоставления делают кредитный механизм зависимым от ликвидности баланса коммерческого банка. Важным признаком современной системы кредитования является ее договорная основа.

Новая система кредитования базируется на традиционных общих и  специальных принципах, в том числе срочности, обеспеченности, учитывается так же платный характер кредита.

Сложившаяся в настоящее  время система учитывает кредитоспособность клиента, снижающую риск несвоевременного возврата кредита. Впервые, при объявлении заемщика неплатежеспособным, коммерческий банк вправе поставить вопрос о передаче его оперативного управления администрации, назначенной с участием банка-кредитора, а также его реорганизации или ликвидации.

Разумеется, банки не имеют реальной возможности, да и  не имеют права выдавать кредит всякому клиенту, который в нем нуждается, поскольку они сами работают преимущественно на чужих деньгах. К тому же риск не возврата кредита, связанный прежде всего с недостаточно эффективной работой предприятий обязывает банк проводить сдержанную кредитную политику.

Благодаря кредиту сократилось  время на удовлетворение хозяйственных  и личных потребностей. Кредит необходим  для поддержания непрерывности  кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации произведенных товаров, что особенно важно на этапе становления рыночных отношений. Благодаря кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, то есть превращение прибыли в дополнительные производственные фонды, что ведет к концентрации производства. Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряя формирование источников капитала для расширения производства.

Кредит является исторической экономической категорией, так как  его возникновение связано со становлением товарно-денежных отношений. Первоначально кредит доставлялся в натуральной форме (зерно, скот, орудия да), а затем с развитием товарно-денежных отношений кредит приобрел денежную форму.

Объективная необходимость  кредита вытекает из особенностей расширенного воспроизводства, осуществляемого в натуральной и денежной формах. Он предполагает постоянную смену форм капитала, в ходе которой денежная форма собственности переходит в товарную, товарная – впроизводственную, производственная – в товарную, и товарная вновь в денежную.

Необходимость кредита обусловлена непреложным законом рыночной экономики – деньги должны находиться в постоянном обороте, совершать непрерывное движение. В процессе кругооборота и оборота капитала на одних предприятиях образуются временно свободные денежные средства, которые выступают как источник кредита, на других – возникает потребность в них.

Экономическое значение кредита состоит в том, что  он увеличивает покупательную способность экономического субъекта, который может его использовать для покупки товаров и производительного потребления. Посредством кредита происходит оптимизация использования денежной массы в обращении.

Кредит как особая форма стоимостных отношений  возникает тогда, когда стоимость, высвободившаяся у одного экономического субъекта, какое-то время не может вступить в новый воспроизводственный цикл, использоваться в хозяйственных сделках. Благодаря кредиту эта стоимость переходит к другому субъекту, испытывающему временную потребность в дополнительных средствах, и таким образом продолжает функционировать в рамках воспроизводственного процесса.

Возникновение кредитных  отношений предполагает определенный уровень развития товарного производства и товарного обращения. Так, например, ранние формы кредита, в частности ростовщический кредит, не были непосредственно связаны с кругооборотом средств товаропроизводителей. Они обслуживали непроизводительные расходы феодальной знати, мелких ремесленников и крестьян. По мере развития товарного производства кредит все более приспосабливался к обслуживанию промышленного и товарного капитала. Кругооборот промышленного капитала неизбежно приводит, с одной стороны, к появлению временно свободного денежного капитала, а с другой – к возникновению временной потребности в дополнительных ресурсах. Разрешению этого противоречия и служит кредит.

Высвобождение денежного  капитала обусловлено следующими обстоятельствами.

Во-первых, происходит постепенное  «снашивание» основного капитала. В  промежутке между частичной амортизацией и полным восстановлением основного капитала часть его стоимости оседает в виде временно свободного денежного капитала.

Во-вторых, реализация товаров  по времени не совпадает с расходами  на покупку сырья, материалов, полуфабрикатов, выплату заработной платы и т.п., поэтому часть выручки от продаж выступает в форме временно сводного денежного капитала.

В-третьих, в виде свободного денежного капитала выступает часть  прибыли, предназначенной для капитализации. Она ежегодно откладывается в денежной форме до достижения размеров, достаточных для приобретения нового оборудования и реализации инвестиционных проектов.

С помощью кредита  эти средства аккумулируются и предоставляются  на условиях возврата и за плату  другим производителям, у которых  в силу объективных причин возник временный недостаток капитала для осуществления непрерывного процесса воспроизводства.

Кредит как экономическая  категория представляет собой определенный вид общественных отношений, связанных  с движением стоимости на условиях возвратности. Кредит может выступать  в товарной и денежной формах. В товарной форме он предполагает передачу во временное пользование стоимости в виде конкретной вещи, определенной родовыми признаками. В современной экономической системе преобладает денежная форма кредита. Это означает, что кредит предоставляется и погашается в денежной форме. Участие денег в опосредствовании кредитных отношений не лишает их специфических черт и не превращает кредит в экономическую категорию «деньги». В кредитной сделке нет эквивалентного товарно-денежного обмена, а есть передача стоимости во временное пользование с условием возврата через определенное время и уплаты процентов за пользование этой стоимостью. Возвратность ссуженной стоимости, которую нельзя отменить волей одного из субъектов кредитной сделки, и представляет гобой неотъемлемую черту кредита как экономической категории. Сущность кредита во всем многообразии кредитных отношений определяется объективными причинами существования кредита в той или иной общественной формации.