Учет операций по ипотечному кредитованию

    Д – 474 27 – требования по получению процентов;

    К – 706 01 – доходы банка.

    При этом создается резерв под возможные  потери по требованиям по получению  процентных доходов:

    Д – 706 06 – расходы банка;

    К – 474 25 – резервы на возможные  потери.

    По  кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории  кредитного, то учет доходов в виде процентов осуществляется по счету:

      916 04 – неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам

    В учете отражается:

    Д –  916 04;

    К – 99999 – счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

    Фактическое получение процентов без нарушения  сроков в учете отражается:

    Д – 301 02; 202 02; 423 07; 426 07

    К – 474 27 – требования по получению  процентов.

    Если  определенность получения процентных доходов отсутствует, то кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы причитающиеся к получению, т.е. восстановить резерв под возможные потери:

    Д – 474 27;

    К – 706 01.

    На  сумму полученных процентов по кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска, проценты отражаются:

    Д – 301 02, 30110 или р/с

    К – 706 01.

    Одновременно  полученные проценты списываются с  внебалансовых счетов:

    Д – 999 99.

    К – 916 04.

    При досрочном погашении на сумму  излишне полученных процентов составляется проводки:

    -если  проценты относятся к текущему году:

      Д – 706 01;

      К – 301 02; 301 10 или р/с

    -если  проценты признаются доходами  за предшествующие годы:

    Д – 706 06;

    К – 301 02; 301 10 или р/с.

    Для учета просроченных процентов по кредитам, отнесенным к 1 – 3  категории  кредитного риска и по ссудам, объединенным в стандартный ПОС, предусмотрены балансовые счета:

    459 15 - "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам".

    459 17 - "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам"

    Счета активные.

    Просроченная  задолженность по предоставленным  кредитам в учете отражается:

    Д – 459 15; 459 17.

    К – 455 07; 457 06.

    Создание  резерва под возможные потери по просроченным кредитам осуществляется по счету:

    455 15 – Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам.

    457 15 -  Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам – нерезидентам.

    И отражаются:

    Д – 455 15; 457 15.

    К – 706 01.

    Восстановление  резерва под возможные потери отражается на счете:

    459 18 – Резервы на возможные потери по просроченным процентам по предоставленным кредитам.

    В учете отражается:

    Д – 459 18.

    К – 706 01.

    На  сумму просроченных процентов по кредитам, отнесенных к 4-5 категориям качества составляются проводки:

    Д – 301 02; 423 07; 426 07; 202 02.

    К – 706 01.

    И одновременно списываются проценты с внебалансового учета:

    Д – 999 99.

    К – 916 04.

    Если  кредит признается безнадежным, то проценты подлежат списанию с баланса банка:

    Д – 706 06;

    К – 459 15; 459 17.

    Если  же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по процентам, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:

    Д – 706 06.

    К – 459 15; 459 17.

    И одновременно эта задолженность  переносится на внебалансовые счета:

    Д-91704

    К-99999. 

    3.3. Порядок учета  просроченной задолженности   и погашение  ипотечного кредита 

    Единой  модели погашения так же, как и  выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:

1. эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;
2. погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;
3. систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);
4. отсрочка погашения кредита;
5. перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты»;
6. списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.

    Плановое  погашение текущей задолженности  по ипотечному кредиту производится во время действия установленного кредитным договором платежного периода, за предыдущий расчетный период.

    Если  дата окончания платежного периода  приходится на выходной или праздничный  день, то срок действия платежного периода  переносится на первый следующий  за выходными рабочий день.

    Если  в кредитном договоре оговорен срок моратория, то на время действия такого моратория производить досрочное погашение ипотечного кредита не допускается.

    Погашение кредита заемщиком в учете  отражается:

    Д – 301 02; 423 07; 426 07; 202 02.

    К – 455 07; 457 06.

    При полном погашении задолженности по кредиту восстанавливается резерв под возможные потери:

    Д – 455 15; 457 15.

    К – 706 01.

    А так же списывается ранее полученное обеспечение:

    Д – 913 11; 913 12; 913 14; 913 15.

    К – 999 98.

    При погашении просроченной задолженности по выданному кредиту составляется проводка:

    Д – 301 02, 407 02.

    К – 458 15; 458 17.

    Восстановление  ранее созданного резерва под  возможные потери в учете отражается:

    Д – 458 18.

    К – 706 01.

    Списание  ранее полученного обеспечения  происходит:

    Д – 913 11; 913 12; 913 14; 913 15.

        К – 999 98.

    Если  кредит признается безнадежным, то он подлежит списанию с баланса банка:

    Д – 458 18.

    К – 458 15; 458 17.

    Если  же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности  по основному долгу, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:

    Д – 706 06.

    К – 458 15; 458 17.

    При поступлении денежных средств от должников, составляются проводки:

    Д – 301 02; 423 07; 426 07; 202 02.

    К – 706 01.

    При полном погашении просроченной задолженности, она списывается с внебалансовых счетов:

    Д – 999 99.

    К – 918 02, 91704.

    Получение штрафов за несвоевременный возврат  кредита осуществляется:

    Д – 301 02; 423 07; 426 07; 202 02.

    К – 706 01.

       В вышеизложенной главе была представлена номенклатура счетов, а так же проводки, в которых эти счета отражаются в зависимости от проводимых операций по ипотечному кредитованию, будь это получение денежных средств, начисление процентов и штрафов, погашение задолженности кредитором и т.д. С помощью данной главы можно отчетливо понять, как происходит движение средств должника ипотеки на счете банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Одной из основных задач банков в рыночной экономике является превращение сбережений населения в инвестиции в реальный сектор экономики. Ипотека позволяет мобилизировать  значительную часть сбережений населения и средств инвесторов, и направить их в важнейшие отрасли хозяйства, прежде всего связанные с жилищным строительством.

     Обеспечение населения жильем является важнейшей  социально-политической и экономической проблемой. От выбора тех или иных подходов к решению этой проблемы в значительной мере зависит общий масштаб и темпы жилищного строительства, реальное благосостояние людей, их моральное и физическое самочувствие, политические оценки и мотивация поведения.

     Внедрение в деловой оборот выдачи кредитов на покупку жилья гражданам, имеющим надежное обеспечение их возврата в виде реальной собственности (приобретенного объекта недвижимости), способствует:

• постоянному и существенному притоку денежных средств на рынок жилья;
• оживлению строительства и сопряженных с ним секторов промышленности;
• сохранению и увеличению числа рабочих места;
• повышает доходы населения и бюджетов всех уровней;
• улучшает социально-экономическую ситуацию в стране.

     Масштаб проблем развития жилищного строительства и ипотечного жилищного кредитования, а также их сложность и комплексность требуют при их решении использовать программный подход, предпринимать максимально быстрые действия и всемерно использовать мировой опыт, опираясь на международное сотрудничество.

     Ипотека  играет  очень важную роль в развитии городов, в урбанизации, и помогает гражданам более свободно решать жилищную проблему, которая является очень актуальной для большинства  населения.

     Развитие  ипотечного кредитования приносит значительные выгоды государству. Прежде всего, оно способствует решению жилищной проблемы, что немаловажно с точки зрения социальной политики. При этом стимулируется собственная инициатива граждан. Кроме того, для кредитования привлекаются внутренние инвестиции – сбережения населения, деньги институциональных инвесторов. В результате происходит косвенное финансирование реального сектора экономики, а именно строительной и смежных с ней отраслей. Как следствие практически без вмешательства государства решаются проблемы замены и восстановления ветхого жилого фонда, развития инфраструктуры. Все это способствует росту налогооблагаемой базы и увеличению поступлений в бюджет в виде налогов и сборов. Мировой опыт свидетельствует о том, что развитие ипотечного кредитования является существенным фактором развития экономики страны в целом.

     Основные  предпосылки для развития   ипотечного     кредитования     в     России  – это наличие  потенциально высокого спроса на жилье, миграционные процессы, стабилизация экономики, изменение структуры банковских операций.