Учет операций по ипотечному кредитованию

Содержание 
 

Введение 3 

Глава 1. Сущность банковского кредитования.

1. Понятие кредита и сравнение его с такими понятиями как заем и ссуда 5
2. Классификация банковских кредитов и их характеристика 8
3. Особенности ипотечного кредитования 14

Глава 2. Организация ипотечного кредитования в Сбербанке.

    2.1. Общая характеристика Сбербанка 18

    2.2. Виды ипотечных продуктов предоставляемых  Сбербанком 24

    2.3. Основные этапы получения ипотечного  кредита 30

Глава 3. Бухгалтерский учет операции по ипотечному кредитованию

    3.1. Номенклатура счетов и учет операций по выдаче кредита 36

3.2. Порядок учета операций по  начислению процентов 39

3.3. Порядок учета просроченной задолженности   и погашение ипотечного кредита 43

Заключение 46

Список  использованной литературы 48

Приложения 50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

     В процессе становления рыночной экономики, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и нестабильной экономической ситуации, бухгалтерский  учет не сводится только к отражению  операций банка. Основная роль его состоит  в использовании бухгалтерской информации для планирования активных и пассивных операций банка. Бухгалтерский учет в банке дает возможность ответа на вопросы о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах деятельности банка. Такая информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, заинтересованным в финансовой устойчивости и прибыльности банка.

     Основными задачами бухгалтерского учета в  кредитных учреждениях РФ являются:

• обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных средств банка и эффективное управление ими;
• постоянный контроль и анализ доходности банка, ликвидности баланса на основе информации, содержащейся в финансовой отчетности;
• формирование полной и достоверной информации о наличии и движении имущества банка, состоянии расчетов, обязательных резервов, портфеля ценных бумаг и финансовых результатов.

     Коммерческие  банки являются главным инструментом  в регулировании финансово-кредитных отношений между юридическими и физическими лицами. Развитие и совершенствование  услуг, оказываемых  коммерческими банками, имеет большое значение прежде всего потому что изменяется место каждого отдельного гражданина в системе экономических отношений: он становится непосредственным собственником  средств производства и получает большую степень экономической свободы. Реализация новых экономических прав и обязанностей порождает потребность в многочисленных банковских услугах  и операциях.

     Предоставляя  ссуды своим клиентам, банки выполняют роль финансовых посредников, принимая денежные средства у вкладчиков  и предоставляя их заемщикам.

     Среди многообразия  возможных вариантов  использования денежных средств  деятельность банкиров по выдаче ссуд  играет главную роль в процессе размещения кредитов. Ипотечное кредитование является важнейшим элементом рыночной экономики, его эффективное использование позволяет мобилизовать необходимые для финансирования строительства и приобретения жилья денежные средства, создает условия для развития смежных экономических сфер (строительства, производства строительных материалов, страхования, оценочной и риэлтерской деятельности и др.), а также роста доходов бюджета за счет увеличения налогооблагаемой базы. Использование в качестве обеспечения при долгосрочном жилищном кредитовании недвижимости как наиболее устойчивого и ликвидного объект позволяет снизить риски кредитора и в то же время кредитная организация получает постоянный источник дохода на длительный период. Целью развития системы жилищного ипотечного кредитования является расширение возможностей приобретения жилья трудоспособным населением. Достижение этой цели обеспечивается созданием благоприятных условий для функционирования рыночных механизмов кредитования приобретения жилья.

     Целью курсовой работы является на основе изучения теории и практики жилищного ипотечного кредитования ознакомиться с процессом  выдачи и оформления кредитов.

     В соответствии с поставленной целью  в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

• выявить сущность ипотечного кредитования;
• выявить этапы предоставления ипотечных кредитов;
• выявить номенклатуру счетов по учету ипотечных кредитов в банках;

Глава 1. Сущность банковского  кредитования

      1.1. Понятие кредита  и сравнение его  с такими понятиями  как заем и ссуда 

      С развитием товарного производства, когда деньги начинают выполнять функцию средств платежа и обмен Товар – Деньги – Товар принимает форму Товар - Обязательство – Деньги, т.е. с временным разрывом между продажей товара и получением за него оплаты, появляются кредитные деньги. Они выступают обязательством, которое должно быть погашено через заранее установленный срок. В связи с этим появляются финансово-кредитные отношения, которые регулируют правовую  сторону такой формы оплаты.

     В научной и учебной литературе, а также в нормативных документах природа кредита подчас трактуется неоднозначно. Поэтому необходимо для начала выяснить узловые моменты, связанные с данным понятием.

     Понятия «заем» и «кредит». В ГК РФ эти  близкие понятия различаются  содержательно по ряду признаков. Из их сравнения вытекает, что кредит (частный случай отношений займа) обладает следующими неотъемлемыми свойствами:

• в нем речь должна идти о передаче одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) не любых вещей, а только денег, причем лишь во временное пользование (не в собственность заемщика). При этом указанные деньги могут не являться собственностью и самого кредитора;
• он не может, если иное не предусмотрено в договоре, быть беспроцентным. Договорное оформление (в письменном виде) выдачи/получения кредита рассматривается как обязательный, хотя и не специфический для кредитной сделки параметр. Для договора займа письменная форма не всегда обязательна;
• в нем в качестве кредитора выступает не любое лицо, а только кредитная организация (как правило, банк). В этом смысле кредит — это банковский кредит в денежной форме. При этом имеется в виду активный вариант кредитования, когда банк не получает, а сам дает кредит;
• обязательство банка выдать кредит в соответствии с заключенным договором носит безусловный характер (соответствующие суммы будут отражаться на балансовых счетах банка);
• возвращается кредит также в денежной форме.

     Кроме того, необходимость заботиться о  будущем возврате выдаваемого банком кредита заставляет его обычно требовать от потенциального заемщика:

     1) обоснования разумности и экономической  эффективности операции (сделки), на  которую запрашивается кредит, что  в общем случае означает открытость  и определенность относительно  целевого назначения кредита; 

     2) предоставления кредитору возможности контролировать в известных пределах целевое использование кредита, эффективность такого использования и в целом эффективность бизнеса заемщика — юридического лица;

     3) предоставления кредитору известного  материального или иного обеспечения выдаваемого им кредита как доказательства надежности отношений сторон даже в случае неудачного проведения заемщиком операции (сделки), на которую брался кредит, или в целом неблагоприятного развития бизнеса и финансового состояния заемщика.

     Наконец, выданный заемщику кредит банк первоначально  обязательно зачисляет на специально для этого открываемый ссудный  счет.

     Обобщая перечисленные пункты, можно сделать  вывод о том, что кредит предполагает передачу заемщику (юридическому или  физическому лицу) банком на основании специального письменного договора исключительно денежных средств (собственных средств банка и/или заемных) на определенный в таком договоре срок на условиях возвратности и платности в денежной же форме, подконтрольности, а также, как правило, целевого использования и обеспеченности.

     Следует также иметь в виду, что кредит имеет место не с момента подписания сторонами кредитного договора, а  с момента реального предоставления соответствующей суммы заемщику.

     Выделенные  здесь характеристики кредита как особого экономического феномена далее в их совокупности для краткости именуются базовыми признаками кредита.

     К этому следует добавить, что термин «кредит» используется также для  обозначения товарного кредита (предоставление в заем вещей), коммерческого кредита (предоставление в заем денег или вещей в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки платежа за товары, работы, услуги), бюджетного кредита (предоставление бюджетных средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основе) и налогового кредита (отсрочка уплаты части налога на прибыль или иного налога). Очевидно, во всех этих случаях термин получает иное содержательное наполнение, отличное от содержания понятия «банковский кредит».

     Понятия «кредит» и «ссуда». В ГК РФ и банковском законодательстве термин «ссуда» не применяется. В то же время он широко используется в документах Банка России и литературе. Причем ни в том, ни в другом случае не обосновываются ни назначение его использования, ни то особенное содержание, которое, возможно, отличает ссуду от кредита. Фактически же эти термины используются как синонимы, точнее, ссуда понимается как активный кредит. Но какого-либо смысла в таком «удвоении» термина нет.

     Банковские  кредиты подразделяются на активные и пассивные. В первом случае банк дает кредит, т.е. выступает кредитором, во втором берет кредит, т.е. является заемщиком. Банк может входить в кредитные отношения (брать или давать кредиты) с другими банками (кредитными организациями), включая банк центральный, выполняя в зависимости от ситуации активную или пассивную функцию. В этом случае имеет место межбанковское кредитование. Что касается всех других предприятий, организаций, учреждений и физических лиц (нефинансовый сектор экономики), то кредитные отношения банка с ними носят другой характер — здесь банк практически всегда является стороной, дающей кредит.

    Из  всего выше казанного, можно сделать  вывод, что кредит - это форма движения ссудного капитала, предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения. 

    1.2. Классификация банковских  кредитов и их  характеристика 

      Классификацию кредита традиционно принято  осуществлять по нескольким базовым признакам, к важнейшим из которых следует отнести категории кредитора и заемщика, а также форму, в которой предоставляется конкретная ссуда.

      Банковский  кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от центрального банка.

      В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.