Учет нематериальных активов

      Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 6901 тенге или на 0,7 процентов.

      Бухгалтерский учет организован на основе журнально - ордерной формы учета.

      При этом применяется ручной способ записи учетной информации для ведения синтетических и аналитических ресурсов, финансовых регистров и финансовых отчетов.

      Учет товарно-материальных запасов УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» производится в соответствии с СБУ 7 "Учет товарно-материальных запасов" в оценке по средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов в УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных в течение данного периода.

      Аналитический учет движения товарно-материальных запасов ведется по количественно-сортовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам.

      Товарно-материальные запасы - это активы в виде запасов сырья, материалов, тары и тарных материалов, прочих материалов, предназначенных для использования в выполнении услуг.

      В УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» имеются специально оборудованные складские помещения. На складах материалы размещаются по секциям, а внутри секций по отдельным группам и видам товарно-материальным ценностям. Места хранения ценностей УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» оснащены необходимыми весоизмерительными приборами и мерной тарой. Единым правилом для «Ясли - сад №53» является правильная организация учета товарно-материальных запасов раздельно по материально ответственным лицам и по местам хранения ценностей. С материально ответственными лицами заключены договора о материальной ответственности.

      Материальные запасы учитываются в двух измерителях: натуральном и денежном.

      УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» закуп товарно-материальных запасов от поставщиков проводит с использованием запроса ценовых предложении.

      При осуществлении государственных закупок товаров способом выбора поставщика с использованием запроса ценовых предложении «Ясли - сад №53» устно или письменно запрашивает у потенциональных поставщиков письменные ценовые предложения на закупаемые товары. Закупает товар у потенционального поставщика, представившего самое низкое ценовое предложение.

      Товарно-материальные запасы учитываются как на местах хранения, так и в бухгалтерии. Учет товарно-материальных запасов в местах хранения называется складским учетом. Он ведется материально ответственными лицами, в частности на складе - заведующим складом. Учет ведется в натуральном выражении (м, кг, шт., л и т.д.) по наименованиям.

      Складской учет осуществляется в карточках складского учета, учет материалов в карточках ведут количественным методом. В карточках указывается наименование товарно-материальных запасов, вид товара, цена, по которой товар поступил на склад. Записи в карточках производят материально ответственные лица на основании первичных документов: в приход материала, на основании приходного ордера, выписанного бухгалтером, а в расход, на основании накладных на отпуск материалов на сторону. Бухгалтерия данного предприятия осуществляет учет приобретения, наличия и расходования материалов не только в натуральном, но и в денежном выражении.

      Учет товарно-материальных запасов ведется на активных, основных, инвентарных счетах подраздела 20 «Материалы». Счета этого подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, тары, запасных частей, строительных материалов и других запасов, используемых при выполнении работ и оказании услуг, в общих и административных целях в процессе реализации работ и услуг.

      - 201 «Сырье и материалы», в который входят субсчета:

      - 201.1 «Продукты питания»;

      - 201,2 «Мягкий инвентарь»;

      - 201,3 «Медикаменты»;

      - 201,4 «Канцелярские товары и методическая литература»;

      - 203 «Топливо»;

      - 204 «Тара»;

      - 205 «Запасные части»;

      - 206 «Прочие материалы»;

• 208 «Строительные материалы».

      ЛИСТ 3.

      1.Предприятия могут проводить следующие хозяйственные операций по учету движения материальных запасов.

      2. Основная цель инвентаризации УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. В процессе инвентаризации проверяются:

      - сохранность товарно-материальных ценностей;

      - правильность их хранения, отпуска, состояния весового и измерительного инструмента;

      - порядок ведения учета движения товарно-материальных запасов.

      ЛИСТ 4

      Основной целью контроля товарно-материальных запасов является установление правильности ведения учета их; получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах их хранения, обеспечении сохранности товарно-материальных. Проверку наличия и сохранности материальных ценностей контролеру следует начать с обследования складского хозяйства и проведения их инвентаризации. Уточняют наличие заключенных письменных договоров с кладовщиками о полной индивидуальной материальной ответственности. Обратить внимание на достоверность записей и правильность составления ведомости учета движения материальных запасов по первичным документам на прием и отпуск материалов, сданных в бухгалтерию заведующими складами при оперативном бухгалтерском методе учета материалов, когда работники бухгалтерии должны систематически контролировать правильность записей в карточках складского учета, сделанных материально ответственными лицами.

      Достоверность учетных данных об остатках материалов и других ценностей по каждому счету и в целом по подразделу 20 «Материалы», согласованность данных аналитического и синтетического учета проверяется по оборотным или сальдовым ведомостям, составляемых по каждому материально ответственному лицу, ведомости по учету движения материалов журналу-ордеру №6, по Главной книге и балансу.

      Контроль за оприходованием материалов в «Ясли - сад №53» осуществляется путем анализа расчетных документов, поступающих от поставщиков. К таким документам относятся платежные требования, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные с разного рода приложениями. Правильность записей на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по оприходованию материалов в УДВУ ГККП «Ясли - сад №53». Наиболее тщательно проверить полноту и своевременность оприходования поступивших материальных ценностей в УДВУ ГККП «Ясли - сад №53». Для этого необходимо сравнивать даты и номера документов, наименования, единицы измерения, количество, цены, показанные в приемных актах или приходных ордерах складов, с этими же показателями сопроводительных документов поставщиков. В случае выявления каких-либо расхождений контролер делает встречную проверку у поставщиков или запрашивает копии расчетно-платежных и других сопроводительных документов. Ему следует обратить внимание на оприходование материалов в соответствующих единицах измерения и в размерах фактического приема. При доставке материалов от местных поставщиков контролер проверяет правильность оформления их приемки, а в случае получения материалов на складе поставщика по доверенности контролирует также правильность ведения журнала выдачи доверенностей на получение материальных ценностей и своевременность их оприходования.

      Полноту оприходования ценностей, правильность установления цен, их стоимости и записей в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 671 «Счета к оплате», а также правильность корректировки этих записей после получения счетов-фактур и других документов поставщика.

      Значительное место в контрольной проверке производственных запасов в УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» занимает контроль обоснованности операций по отпуску материальных запасорв со складов предприятия на хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов и проверка правильности списания материальных ценностей Важным условием контроля за рациональным использованием материалов является, например, их нормирование и отпуск на основе установленных смет.

      Аудитору следует проверить, какой метод оценки материалов отражается в приказе по учетной политике УДВУ ГККП «Ясли - сад №53».

      Особенно тщательно следует контролеру изучить акты: решения администрации УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» и другие документы на списание недостач материальных ценностей сверх установленных норм естественной убыли, вследствие их порчи и уценки из-за снижения цен. При этом необходимо определить материальные ценности, на которые в течение года снизилась цена, и морально устаревшие или частично потерявшие первоначальное качество.

      Важное значение в деле обеспечения сохранности материальных ценностей имеет не только правильная организация бухгалтерского учета, но также своевременное и качественное проведение инвентаризации ТМЗ.

      Поэтому контролер должен внимательно проверить соблюдение установленных сроков и порядка проведения инвентаризаций, правильного определения фактического наличия ценностей, оформления инвентаризационных описей, составления сличительных ведомостей, рассмотрения и отражения в учете результатов проведенных инвентаризаций. Контролер должен проверить правильность осуществления бухгалтерских записей по результатам произведенной инвентаризации ТМЗ.

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      В результате исследования организации учета товарно-материальных ценностей в УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» можно сделать следующие выводы:

      - в настоящее время очень актуально правильное ведение учета товарно-материальных ценностей, так как в зависимости от используемого метода оценки ТМЗ изменяется величина себестоимости реализованной продукции, а следовательно выбор метода оценки ТМЗ предопределяет финансовый результат хозяйствующего субъекта;

• товарно-материальные запасы составляют значительную часть имущества производственных предприятий, поэтому учет товарно-материальных запасов занимает одно из ведущих мест в системе бухгалтерского учета.

 

       РЕКОМЕНДАЦИЙ 

      Исходя из проведенной контрольной проверки учета товарно-материальных запасов УДВУ ГККП «Ясли сад № 53» можно предложить следующие направления и мероприятия по её улучшению:

• необходимо автоматизировать некоторые процессы на сборку информации (формирование доходов и расходов предприятия, компьютеризация учета), что даст эффект по времени формирования годовой отчетности;
• изменить организационно-функциональную схему сбора первичной информации;
• применить более современные методы расчетов между предприятиями и поставщиками для уменьшения как дебиторской задолженности, так и обязательств;
• внедрить на предприятии систему комплексной разработки финансовой стратегии включающей разработку финансируемых проектов, и новейших её методов и показателей.

 

       Андатпа 

      Берілген тақырып актуалды болып саналады, өйткені материалдық өнім қоры айналымдағы қаржының бөлігі болып саналуы, атап айтқанда айналым қоры болуы - айналымдағы қаржының айналымын қысқартып, кәсіпорының кірісін азайтады. Материалдық - өнім қорын әсерлі есептеу мен тексеру - активтерді басқарудың басты функсиясы болып табылады.

      Бірінші болімде материалдық - өнім қорының теориялық, нормативтік - құқықтық есептін аспектілері, ХҚЕС-да МӨҚ есебі қаралады.

      Екінші бөлімде Павлодар қаласының « № 53 сәбилер - бақшасы» МҚКК-ның материалдық - өнім қорының бухгалтерлік есебін ұйымдастырылуы қаралады.

      Үшінші бөлімде Павлодар қаласы МҚКК «№ 53 сәбилер бақшасының» МӨҚ-ды тексеру ережесі мен әдісі ашылып, МӨҚ-ды есептеу жүйесін жетілдіру бойынша ұсыныстар әзірленеді.

 

       ABSTRACT 

      Given subject is actual, since goods-material spares, being part of circulating assets, as follows, a part of fund of the address, shortens оборачиваемость circulating assets and hereunder reduces the incom of the enterprise. The Efficient account and аудит goods-material spare is a most most important function of the management asset.

      In the first chapter lit theoretical, normative-legal aspects of the account goods-material spare, is considered account TMZ in light MSFO.