Учет нематериальных активов

      Проверку правильности ведения синтетического учета начали с выявления тождества Главной книги и регистров бухгалтерского учета: журнала-ордера № 10, журнала-ордера № 6, журнала-ордера № 7, ведомости по учету материалов.

      Сальдо по журналу-ордеру № 6, журналу-ордеру № 7 на начало месяца соответствует сальдо в Главной книге по счетам 671 «Счета к оплате» и 333 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты по этим журналам-ордерам также соответствуют оборотам по счетам 671, 333 Главной книги. При проверке ведомости по учету движения материалов за декабрь 2006 года было подтверждено, что сальдо и обороты по счетам 201.1, 201.2, 201.3, 201.4, 203, 204, 205, 206, 208 соответствовали оборотам Главной книги.

      При проверке журнала-ордера № 6 было проверено состояние расчетов по производственным запасам.

      Выборочно было проверено наличие подтверждающих документов на приобретение сырья. Выборочно были проверены и другие договора, письма, счета-фактуры, подтверждающие поступление сырья и материалов, сертификат на соответствия.

      Было проведено прослеживание соответствия данных счетов поставщиков в журнале-ордере № 6.

      Было удостоверено, что перечисления авансов на получение производственных запасов предусмотрено контрактами и договорами.

      При проверке журнала-ордера № 7, было проверено наличие при авансовых отчетах оправдательных документов на приобретение материалов. Также была проверена полнота оприходования материалов, приобретенных подотчетными лицами.

      Были сверены записи в журнале-ордере №7 с данными авансовых отчетов и расходными ордерами и отчетом кассира. Расхождений не выявлено. Проверка обоснованности операций по отпуску производственных запасов и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета.

      При проверке журнала-ордера № 10 проверили соответствие отпуска материалов по накладным на внутреннее перемещение.

      Материалы отпускаются согласно норм. В конце месяца остаток материалов, остающийся по накладной на внутреннее перемещение передается обратно на склад.

      Перемещение остатков материалов на склад прослеживается по отчету «Движения сырья и материалов», а также в Материальном отчете заведующего склада.

      Было проверено соответствие остатков товарно-материальных запасов на 31 декабря 2006 года в карточках складского учета с данными инвентаризационных описей, расхождений не обнаружено.

      Тщательной проверки в материалах инвентаризации подверглись отчеты материально ответственных лиц за декабрь 2006 года.

      Было обращено внимание на наличие виз на документах председателя инвентаризационной комиссии, возможные исправления дат, количества и сумм материалов в приходных документах; реальность накладных на внутреннее перемещение товарно-материальных запасов; отсутствия расхождений между остатками материалов в карточках складского учета и «Отчетах по движению сырья и материалов» подотчетных лиц.

      Расхождений и нарушений не выявлено.

      Проведенная проверка дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности финансовой отчетности в части учета товарно-материальных запасов.

      Согласно проведенной проверке учет товарно-материальных запасов в УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53 » ведется в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательными актами Республики Казахстан.

 

       Заключение 

      В результате исследования организации учета товарно-материальных запасов в УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» можно сделать следующие выводы:

      - в настоящее время очень актуально правильное ведение учета товарно-материальных ценностей, так как в зависимости от используемого метода оценки ТМЗ изменяется величина себестоимости реализованной продукции, а следовательно выбор метода оценки ТМЗ предопределяет финансовый результат хозяйствующего субъекта;

      - с обретением хозяйственной самостоятельности все большее число отечественных предприятий включается в международный бизнес, поэтому приведение казахстанской учетной информации в соответствие с международными стандартами становится одним из значимых факторов интегрирования Республики Казахстан в мировую экономику, а для этого прежде всего необходимо изучать и применять прогрессивные зарубежные принципы и методики бухгалтерского учета;

      - товарно-материальные запасы составляют значительную часть имущества производственных предприятий, поэтому учет товарно-материальных запасов занимает одно из ведущих мест в системе бухгалтерского учета.

      Аудиторская проверка показала, что УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» налажен определенный внутренний контроль, т.е. разработаны положения об отделах, установлены обязанности и права каждого работника предприятия.

      В качестве путей рационализации учета материальных ценностей предлагается:

      - широко использовать ПЭВМ;

      - в целях обеспечения бесперебойной деятельности в «Ясли - сад № 53» необходимо разработать минимальные и максимальные нормы запасов, в переделах которых запасы отдельных наименований могут колебаться;

      - использовать при отпуске в производство товарно-материальных запасов лимитно - заборные карты, в которых сразу проставляются нормы расхода материала на изготовляемую продукцию, так как при применении лимитно - заборных карт уменьшается возможность возврата товарно-материальных запасов, оставшихся на конец месяца в производстве на склад;

      - привести синтетический учет в соответствии со стандартами бухгалтерского учета;

      - шире использовать зарубежный опыт в области учета товарно-материальных запасов.

      Производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90 процентов и более в себестоимости продукции.

      На предприятии УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» надо усилить контроль за состоянием производственных запасов и рациональное их использование. Ведь от этого зависит рентабельность предприятия и его финансовое положение.

      Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и без отходных технологий. Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.

      Существенное значение для сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

      Также не маловажное значение имеет усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих.

      На предприятии УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53» надо ввести более жесткий входной контроль. Одно из условий рационального использования производственных ресурсов - нормирование складских запасов и материальных затрат. Под нормой производственного запаса понимают средний в течении года запас каждого вида материалов, принимается как переходящий запас на конец планируемого года. Эта норма измеряется в днях среднесуточного потребления каждого вида материалов. Предприятие должно стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток - к срыву производственного процесса.

      Существенно улучшить учет производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко используя накопительные документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и др.) предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам

      Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных запасов, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных ресурсов снижения себестоимости. Главный бухгалтер и аппарат бухгалтерии осуществляют контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины.

      Для выхода на международный рынок предприятиям следует существующую систему бухгалтерского учета приблизить максимально к мировым стандартам., т.е. как можно скорее перейти на МСФО.

 

       Аннотация 

      Данная тема является актуальной, так как товарно-материальные запасы, являясь частью оборотных средств, а именно, частью фондов обращения, сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия. Эффективный учет и аудит товарно-материальных запасов является важнейшей функцией управления активами.

      В первой главе освещены теоретические, нормативно-правовые аспекты учета товарно-материальных запасов, рассмотрен учет ТМЗ в свете МСФО.

      Во второй главе рассмотрена организация бухгалтерского учета товарно-материальных запасов УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53».

      В третьей главе раскрыта методика и порядок проведения аудиторской проверки ТМЗ и разработаны рекомендации по совершенствованию системы учета ТМЗ УДВУ ГККП «Ясли - сад № 53».

 

       Уважаемые председатель и члены

      государственной аттестационной комиссии!

      Представляю к вашему вниманию дипломную работу на тему «Учет и аудит ТМЗ на примере Управления дошкольных и внешкольных учреждений ''Ясли - сад № 53».

      Объектом исследования в моей работе является Управления дошкольных и внешкольных учреждений Государственное казенное коммунальное предприятие ''Ясли сад № 53 ''. Предприятие является юридическим лицом. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и специальный счет в банках, печать, угловой штамп, с указанием своего наименования на казахском и русском языках.

      Целью деятельности является осуществление производственно-хозяйственной деятельности в области образования.

      Средствами для содержания УДВУ ГККП ''Ясли сад № 53 '' являются: субсидии из местного бюджета, родительские взносы, дотации местных органов власти.

      ЛИСТ 1. Организационная структура управления УДВУ ГККП «Ясли - сад №53» - линейная. Ее особенности:

      - нижний уровень подчиняется линейно руководителю верхнего уровня;

      - функции управления выполняются директором;

      - обеспечивающие структуры управления главный бухгалтер (организацию бухгалтерского учета и контроля за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов), заместитель директора по административно-хозяйственной части (создание материально-технических условий, контроль за деятельностью исполнительских структур), методист (реализация требовании к организации учебно-воспитательного процесса) и старшая медицинская сестра (контроль за соблюдением санитарно-гигиенических норм).

      ЛИСТ 2 Деятельность предприятия характеризуется следующими показателями.

      Доход от реализации оказываемых услуг в 2005 году составил 11388860 тенге, в 2006 году сумма составила 14517104 тенге. По сравнению с 2005 годом на предприятии наблюдается увеличение эффективности финансово-хозяйственной деятельности на 27 процентов, об этом свидетельствует изменение основных технико-экономических показателей. В результате увеличения дохода от реализации услуг на 3128244 тенге и увеличения себестоимости реализации услуг на 2449672 тенге или на 27 процента, за счет изменения этих показателей валовой доход увеличился в 2006 году на 678572 тенге, что составляет 30 процентов. Это произошло за счет увеличения дохода от реализации.

      Расходы периода также увеличились на 366371 тенге или на 18 процентов, как следствие увеличения валового дохода. Доход до налогообложения в начале анализируемого периода, т.е. в 2005 году составил 265906 тенге, в 2006 году он возрос на 312201 тенге или на 117 процента, и составил 578107 тенге.

      Рентабельность в 2006 году возросла на 1,7 процента и составила 4,1 процента, в 2005 году рентабельность составила 2,4 процента.

      Среднесписочное количество работников исследуемого субъекта увеличилось на 6 человек. Возросла по сравнению с 2005 годом среднемесячная заработная плата на 16,5 процентов и составила 11300 тенге, производительность труда увеличилась на 9,7 процента и составила 337607 тенге против 2005 года 307807 тенге.