Учет накладных расходов предприятия на примере ТОО Темиржолсу-Кокшетау

По окончании месяца расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования списывают на счета 8040 «Основное  производство» и распределяют между  отдельными видами продукции и незавершенным  производством пропорционально сметным (нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования. При отсутствии сметных ставок расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределяют между видами продукции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

Следует отметить, что распределение  косвенных расходов между объектами  калькуляции может осуществляться несколькими способами: пропорционально основной заработной плате, нормативным или плановым затратам, сметным (нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования, массе и объему продукции, количеству отработанных рабочими человеко-часов, количеству машино-часов оборудования и др.

При выборе способа распределения  косвенных расходов предприятия необходимо учитывать специфику его работы, в том числе уровень механизации и автоматизации отдельных подразделений, уровень квалификации счетных работников и другие факторы.

В небольших организациях можно  отказаться от раздельного учета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и других общепроизводственных расходов. В этом случае организация самостоятельно устанавливает номенклатуру статей общепроизводственных расходов с выделением наиболее существенных. Эти расходы целесообразно закрепить за центрами затрат и центрами ответственности для усиления контроля за ними.

Общие для всей организации расходы  учитывают на активном синтетическом  счете 7200 «Административные расходы». Их аналитический учет ведут по отдельным статьям, сгруппированным в четыре раздела (А, Б, В, Г):

А. Расходы на управление организацией

1) «Заработная плата аппарата  управления организацией»;

2) «Командировки и перемещения»;

3) «Содержание пожарной, военизированной  и сторожевой охраны»;

4) «Прочие расходы» (канцелярские, почтово-телеграфные и т. п.);

5) «Отчисления на содержание  вышестоящих организаций».

Б. Общехозяйственные расходы

6) «Содержание прочего общезаводского (неадминистративно-управленческого) персонала»;

7) «Амортизация основных средств»;

8) «Содержание и текущий ремонт  зданий, сооружений и инвентаря общезаводского характера»;

9) «Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских  лабораторий, расходы на изобретательство  и технические усовершенствования»;

10) «Охрана труда» (расходы по  технике безопасности, производственной санитарии и т. п.);

11) «Подготовка кадров»;

12) «Организованный набор рабочей  силы»;

13) «Прочие расходы».

В. Сборы и отчисления

14) «Налоги, сборы и прочие  обязательные отчисления и расходы».

Г. Общезаводские непроизводительные расходы

15) «Потери от простоев»;

16) «Потери от порчи материалов  и продукции при хранении на  заводских складах» (в тех случаях,  когда ущерб не может быть  взыскан с виновников);

17) «Недостача материалов и продукции  на заводских складах (за вычетом  излишков)» (в тех случаях, когда  эти потери не могут быть  взысканы с виновных лиц);

18) «Надбавки за вычетом скидок  по косинусу «ФИ» (уплаченные  предприятием надбавки к тарифу  за электроэнергию за низкий  коэффициент использования мощности электроустановок);

19) «Прочие непроизводительные  расходы».

В организациях с бесцеховой структурой управления в номенклатуру общезаводских расходов дополнительно включают статьи: «Содержание персонала отделений» (основная и дополнительная заработная плата инженерно-технического персонала, служащих и младшего обслуживающего персонала с отчислениями на социальные нужды; содержание, текущий ремонт и амортизация оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и инвентаря отделений и другие общепроизводственные расходы).

Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют специальные ведомости распределения  этих расходов. На предприятиях промышленности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяют между объектами калькуляции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

В составе общехозяйственных и  общепроизводственных расходов многие виды затрат ограничены утвержденными в установленном порядке лимитами, нормами и нормативами для целей налогообложения, контроля затрат и других целей (командировочные, представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.).

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ НАКЛАДНЫХ  РАСХОДОВ ТОО «ТЕМИРЖОЛСУ-КОКШЕТАУ»

 

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика ТОО «Темиржолсу-Кокшетау»

 

ТОО «ТЖС-Кокшетау» является филиалом АО «Темиржолсу», главными задачами предприятия являются:

- содержание находящихся на  балансе сооружений, устройств и  оборудования систем водоснабжения,  канализации и теплоснабжения;

- обеспечение безаварийной работы;

- снабжение водой потребителей  в нормативных объемах и надлежащего  качества;

- обеспечение приема, качественной  очистки и отвода сточных вод;

- оказание платных услуг сторонним  организациям и населению.

По объему выполняемой работы дистанция  относится к 1-ой группе и обслуживает  следующие объекты:

- пункты водоснабжения централизованные  – 2 шт.;

- пункты водоснабжения нецентрализованные  – 8 шт.;

- водопроводные сети – 89,22 км.;

- водонапорные башни – 7 шт.;

- станция обезжелезования – 1 шт.;

- артезианские скважины (центр. водосн.) – 25 шт.;

- насосные станции – 20 шт.;

- пункты, имеющие централизованную  канализацию – 2 шт.;

- канализационные сети – 14,48 км.;

- канализационные насосные станции  – 1 шт.;

- пункты водоснабжения, оборудованные  устройствами для заправки ж/д цистерн – 1 пункт;

- пункты водоснабжения, оборудованные  устройствами для заправки автоцистерн  – 3 пункта (Азат, Кокшетау, Джамантуз).

 ТОО «ТЖС-Кокшетау» в своей структуре имеет 2 участка, обслуживающих 31 населенных пунктов. Всего по дистанции обслуживается 18 объектов железнодорожного транспорта, 18 потребителей сторонних организаций, 2999 лицевых счетов населения.

Предприятие имеет право заниматься следующими видами деятельности:

- услуги водохозяйственной и  канализационных систем;

- оказание услуг по бурению  и обустройству скважин;

- оказание услуг по капитальному  ремонту глубинных и консольных  насосов;

- оказание услуг по обслуживанию  водопроводных и канализационных  сетей и сооружений, скважин;

- оказание услуг по капитальному  ремонту наружных и внутренних  водопроводных и канализационных  сетей и сооружений, скважин;

- оказание услуг по обеспечению  технической водой для нужд  населения и предприятий;

- оказание услуг по установке  приборов учета воды;

- другие виды деятельности, не  запрещенные действующим законодательством  РК.

Уставный капитал товарищества составляет 171 568 169 тенге. Сформировано 100%.

 

Таблица 2.1.1 – Основные технико-экономические показатели деятельности ТОО «Темиржолсу-Кокшетау» за 2003-2005 годы (тыс. тенге)

 

№ п/п	Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Абсолютные отклонения		Относительные отклонения
					гр. 4- гр 3	гр 5 - гр 4	гр 4/ гр 3*100	гр 5/ гр4*100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от реализации	26 544	32 272	53 468	5 728	21 196	121,6	165,7
2	Среднесписочная численность, человек	96	95	102	-1	7	99,0	107,4
3	Фонд заработной платы	19 541	23 214	24 071	3 673	857	118,8	103,7
4	Отчисления на социальный налог	1 842	2 454	2 570	612	116	133,2	104,7
5	Себестоимость продукции	27 321	37 255	45 223	9 934	7 968	136,4	121,4
6	Прибыль или убыток	-777	-4 983	8 245	-4 206	13 228	641,3	-165,5

 

Выручка из года в год растет с 26 544 тыс. тенге в 2003 году до 32 272 тыс. тенге в 2004 году и до 53 468 тыс. тенге в 2005 году. В 2005 году достигнута рентабельность производства.

На конец 2005 года численность работников составляет 102 человека, из них 10 человек составляют администрацию, а остальные – производственный персонал.

 

 

2.2 Учет накладных расходов на ТОО «Темиржолсу-Кокшетау»

 

На предприятии расходы подразделяются на расходы периода и расходы  на основное производство.

Дадим характеристику деятельности предприятия по которому ведется учет расходов.

За 2005 год объем реализации воды составил 694,282 тыс. м³, при плане 1176,571 тыс. м³, что составляет 58,2%, в том числе для нужд железнодорожного транспорта объем реализации воды составил 42,405 тыс. м³, при плане 30,052 тыс. м³, что составляет 141,1%. Из общего объема воды реализация питьевой воды составила 246,957 тыс. м³, технической 447,325 тыс. м³. Причиной невыполнения плана реализации питьевой и технической воды является:

- передача местным исполнительным  органам объектов ст. Кокшетау-2, которые заложены в тарифную  смету;

- основной потребитель технической  воды – котельная, которая  в летнее время не работала, что и привело к снижению  объема потребления воды.

Объем сброса сточных вод составил 36,122 тыс. м³, при плане 33,7 тыс. м³, в том числе для нужд железнодорожного транспорта 21,025 тыс. м³, при плане 17,564 тыс. м³. По состоянию на 01.01.2006 года по дистанции установлено приборов учета реализации воды – 810, в том числе на предприятиях железнодорожного транспорта 17 приборов или 38% от общего количества объектов железнодорожных предприятий.

Согласно штатного расписания численность работников составляет до передачи станции 251 человек, после передачи станции 168, фактически работает по состоянию на 1 января 2006 года 93 человека. За 2005 год премиальное вознаграждение не выплачивалось.

Рассмотрим расчет заработной платы  на ТОО «Темиржолсу-Кокшетау» за 2005 год.

Административные расходы в 2005 году по заработной плате составили 5379 тыс. тенге, при плане 5502 тыс. тенге.

 

Таблица 2.2.1 – Оплата работников предприятия

 

№ п/п	Наименование показателя	ед. измерения	сумма
1	2	3	4
1	ФЗП работников списочного и несписочного состава и совместителей, всего	тыс. тенге	24071
	в том числе персонал основной деятельности	тыс. тенге	18692
2	Среднемесячная заработная плата :	тыс. тенге	20059
	всего персонала	тыс. тенге	20059
	персонала основной деятельности	тыс. тенге	17307
3	Фактически отработано человеко-часов  всеми работниками	человеко-часов	163725
4	Удержано из заработной платы, всего:	тыс. тенге	5977
	в том числе
	пенсионных взносов (10%)	тыс. тенге	2220
	подоходного налога с физических лиц	тыс. тенге	1187
	прочие	тыс. тенге	2570
5	Выплачено заработной платы за 2005 год, всего	тыс. тенге	16291
	в том числе:
	деньгами	тыс. тенге	16291
	товарами и услугами	тыс. тенге	0
6	Остаток задолженности по заработной плате на конец 2005 года	тыс. тенге	1803