Учет и контроль налога на доходы физических лиц

       Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка. Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, подписать акт делается соответствующая  запись в акте налоговой проверки.

       Налогоплательщик  вправе в течение 15 дней со дня получения  акта налоговой проверки представить свои возражения по акту или его отдельным положениям.

       Выше  говорилось о соблюдении при налоговых  проверках налоговой тайны. Что входит в это понятие? В отличие от государственной тайны, коммерческой тайны и т.д., налоговая тайна трактуется НК РФ весьма расширительно.

       Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым или таможенным органом сведения о налогоплательщике, исключениями  являются:

1. сведения, разглашенные налогоплательщиком или с его согласия;
2. сведения об идентификационном номере налогоплательщика;
3. сведения о нарушении (налогоплательщиком) законодательства 
   о налогах и мерах ответственности;
4. сведения, предоставленные налоговым, таможенным или правоохранительным органам других стран в соответствии с международными договорами.

       Как было отмечено ранее, налоги и пени при необходимости взыскиваются налоговым органом принудительно путем выставления инкассового поручения, ареста имущества и т.д., а взыскание предусмотренной НК РФ налоговой санкции осуществляется через суд или в добровольном порядке.

       В разделе 6 НК РФ определены налоговые  правонарушения и установлены ответственность за их совершение, введена презумпция невиновности. Бремя доказательства совершения налогового правонарушения возлагается на налоговый орган. Неустранимые сомнения  в виновности толкуются в пользу налогоплательщика.

       Налоговый кодекс определяет обстоятельства, исключающие  привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также смягчающие и отягчающие обстоятельства. Мерой ответственности служит налоговая санкция в виде денежных штрафов. Налоговые санкции взыскиваются только в судебном порядке.

       Налоговый кодекс классифицирует налоговые правонарушения по 33 видам и подвидам и дифференцирует меру ответственности в зависимости от степени тяжести.

1.       Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. (Взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб.)
2.      То же нарушение на срок более 90 дней. (Взыскивается штраф 
   в сумме 10 тыс. руб.)

3. Ведение предпринимательской деятельности без постановки 
на учет в налоговом органе. (Взыскивается штраф в размере 10% от 
полученного дохода, но не менее 20 тыс. руб.)

4.     То же нарушение на срок свыше трех месяцев. (Взыскивается штраф в размере 20% дохода.)

5. Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии и закрытии счета в банке. (Взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб.)

6.    Непредставление в срок налоговой декларации. (Взыскивается штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не менее 100 руб. и не более 30% общей суммы.)

7. Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней 
   по истечении установленного срока. (Взыскивается штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, и 10% за каждый месяц начиная со 181-го дня.)
8. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов 
   налогообложения в течение одного налогового периода. (Взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб.)
9. Те же деяния, совершенные в течение более одного налогового 
   периода. (Взыскивается штраф в сумме 15 тыс. руб.)
10. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы. (Взыскивается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.)
11. Неуплата или неполная уплата налога. (Взыскивается штраф 
    в размере 20% от недоплаченной суммы.)
12. Неуплата или неполная уплата налога при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. (Взыскивается штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.)

13. Те же деяния, что и в пунктах 11, 12, но совершенные умышленно. (Взыскивается штраф в размере 40% от недоплаченной суммы.)

14. Неперечисление или неполное перечисление налога налоговым агентом. (Взыскивается штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.)

15.  Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица 
налоговых органов, проводящего налоговую проверку, на территорию налогоплательщика или налогового агента. (Взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб.)

16.      Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест. (Взыскивается штраф в сумме 10 тыс. руб.)
17.     Непредставление в срок в налоговые органы документов по 
    исчислению и уплате налогов. (Взыскивается штраф в сумме 50 руб. 
    за каждый не предоставленный документ.)
18.     Непредставление налоговому органу сведений, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, уклонение   от  предоставления   таких  документов,   предоставление недостоверных сведений. (Взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб.)
19.     Деяния, предусмотренные предыдущим пунктом, если они совершены физическим лицом. (Взыскивается штраф в сумме 500 руб.)
20.     Неявка  свидетеля   по делу о  налоговом  правонарушении. 
    (Взыскивается штраф в сумме 1 тыс. руб.)
21.     Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний  или 
    дача  заведомо ложных показаний. (Взыскивается штраф в сумме 
    3 тыс. руб.)
22.     Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в 
    налоговой проверке. (Взыскивается штраф в сумме 500 руб.)
23.     Дача экспертом заведомо ложного заключения или дача переводчиком заведомо ложного перевода. (Взыскивается штраф в сумме 1 тыс. руб.)
24.     Неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения. (Взыскивается штраф в сумме 1 тыс. руб.)
25.     Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года. (Взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб.)
26.    Открытие банком счета организации или индивидуальному 
    предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет, а также открытие счета при наличии у банка 
    решения налогового органа о приостановлении операций по счетам 
    данного лица. (Взыскивается штраф в сумме 10 тыс. руб.)

27. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем. (Взыскивается штраф в сумме 20 тыс. руб.).

28. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора. (Взыскивается пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0.2% за каждый день просрочки.)

29.  Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. (Взыскивается штраф в размере 20% от суммы, перечисленной по поручению налогоплательщика, не связанному с обязанностями по уплате налога или сбора. Этот штраф не может превышать сумму задолженности.)

30.  Неисполнение банком решения налогового органа о взыскании налога, сбора или пени. (Взыскивается пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансировании Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки.)

31. Создание банкам ситуации отсутствия денежных средств на 
счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится 
инкассовое поручение налогового органа. (Взыскивается штраф в 
сумме 30% не поступившей в результате действий банка суммы.)

32.  Непредставление банком по запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или индивидуальных предпринимателей. (Взыскивается штраф в сумме 10 тыс. руб.)

33. Те же деяния при присутствии признаков правонарушения. 
(Взыскивается штраф в сумме 20 тыс. руб.)

       Последний раздел части первой НК РФ определяет порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лип. Жалоба может быть подана в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели обращаются в арбитражный суд: физические лица, не являющиеся предпринимателями, — в суд общей юрисдикции.

       В вышестоящем налоговом органе жалоба налогоплательщика рассматривается в срок, не позднее одного месяца со дня ее получения. При этом вышестоящий налоговый орган  вправе:

    -оставить жалобу без удовлетворения;

-отменить  решение налогового органа:

-отменить  акт налогового органа и назначить  новую проверку;

-изменить  решение или вынести новое  решение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «Компания «Чистый мир», ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 

1. Характеристика ООО «Компания «Чистый мир»

       Общество  с ограниченной ответственностью «Компания «Чистый мир» (далее ООО «Компания «Чистый мир»)  образованно решением учредителя № 1 от 25.03.2005 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ (с изм. от 18.12.2006 года) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

       Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО «Компания «Чистый мир» является предоставление услуг физическим и юридическим лицам, удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах, услугах, производимых Обществом, а также реализация социальных и экономических интересов персонала Общества и его участников. Основные виды деятельности, осуществляемые Обществом:

- планирование, создание и размещение рекламы;

- торговая деятельность на основе организации оптовой, розничной, аукционной, комиссионной, посылочной и других видов торговли товарами отечественного и импортного производства.

       Виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Главным органом управления общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.

       Налогообложение ООО «Компания «Чистый мир» осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Данное предприятие является плательщиком налога на прибыль предприятий и организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость и налога на имущество.

       ООО «Компания «Чистый мир» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с планом, утверждённым участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.

       Рассмотрим  динамику ряда экономических показателей  деятельности предприятия за 2007 – 2009 гг. 

Таблица 7. - Технико-экономические показатели ООО «Компания «Чистый мир» за 2005-2007 гг.