Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2011 в 21:50, реферат
Актуальность выбранной темы заключается в том, что для правильного руководства деятельностью организации необходимо располагать полной и точной информацией о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, так как просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях контрагентами финансовой и платежной дисциплины, а слишком большая кредиторская задолженность может привести к неплатежеспособности предприятия. Наличие же существенной дебиторской задолженности влияет на финансовые показатели оборачиваемости капитала, финансовые результаты и платежеспособность компании.
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками 6
1.1. Виды и формы безналичных расчетов 6
1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 20
1.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 30
1.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 35
1.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 41
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 48
2.1 Характеристика предприятия ООО «Грань» 48
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 56
2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 65
Глава 3. Аудит и контроль состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 78
3.1 Аудит расчетных операций в ООО «Грань» 78
3.2 Пути совершенствования учета расчетов в ООО «Грань» 85
3.3.Оценка дебиторской задолженности 89
Заключение 100
Список использованной литературы 105
Приложения 108
Источники информации: договоры на поставку продукции; счета-фактуры; акты сверки расчетов; копии платежных документов; акты инвентаризации расчетов; учетные регистры по счету 62; главная книга и бухгалтерская отчетность.
Аудитор и руководство аудируемого лица в ходе подготовки проведения аудита достигают согласия в отношении условий его проведения. Согласованные условия отражают документально в договоре оказания аудиторских услуг. Несмотря на то, что цели и объем аудита, а также обязанности аудитора установлены законодательством РФ, аудитору рекомендуется включить эти положения в договор (либо в предшествующее договору письмо о проведении аудита). Правилом (стандартом) № 4 "Существенность в аудите" предусматривается, что аудиторская организация в процессе проведения аудита обязана оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Аудитор оценивает то, что является существенным по своему профессиональному суждению.
В ходе планирования аудита в области расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо определить «ключевые по риску области», вероятность ошибок в которых высока. Такие области, как правило, подлежат сплошной проверке.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу, Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
Тесты средств внутреннего контроля означают действия, проводимые в целях получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
План и программа проверки:
I этап - при обнаружении расхождений в размере начислений налогов делается правильный расчет и определяется, повлияло ли это на показатели отчетности. Кроме того, определяется момент, с которого предприятие неправильно ведет расчеты с налоговыми органами. Все изменения, выявленные по налоговым начислениям, должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в главной книге.
II этап - проверка правильности ведения учета непосредственно в регистрах бухгалтерского учета, для чего необходимо:
III этап - это проверка правильности отражения данных первичного учета в регистрах синтетического и аналитического учета. Для этого проверяются реестры реализации продукции по ее видам, сортности, отпускным ценам и ценам реализации. При проверке оплаты проверяется соответствие поступления выручки по договорам на поставку продукции и особое внимание уделяется тем договорам, которые просрочены и по которым есть большой размер задолженности или которые подписаны с нарушениями сроков и других условий договора.
При проверке расчетов с покупателями определяется правильность списания на реализацию продукции себестоимости реализованной продукции части накладных расходов, размера коммерческих расходов в целом по предприятию и по структурным подразделениям, а также видам продукции. С этой целью проверяются бухгалтерские справки по закрытию счетов 25, 26, 44, 45 и бухгалтерские справки по закрытию счетов 08, 20,23,90,91,97.
IV этап - в заключение все выявленные расхождения классифицируются по видам нарушений, определяется размер убытков от неправильного ведения и организации учета и делается предположение по улучшению организации учета с покупателями, порядку заключения договоров, видов оплаты по ним, порядок уплаты налогов и порядок составления положения об учетной политике предприятия.
Процедуры
проверки по существу проводятся для
получения аудиторских
- детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;
- аналитические процедуры. Источниками информации для проведения проверки расчетов с покупателями и заказчиками являются: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета- фактуры, акты-сверки расчетов, соглашения о зачете взаимных требований, векселя, копии платежных документов, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Главная книга, оборотные ведомости, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и т. д.
При
проверке договоров поставки аудитору
следует обратить внимание на момент
перехода права собственности к
покупателю по отгруженным товарно-
Д-т сч. 45 "Товары отгруженные" К-т сч. 43 "Готовая продукция" - списана отгруженная покупателю продукция;
Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями" - оплачена покупателем отгруженная готовая продукция на расчетный счет поставщика;
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями" К-т сч. 90 "Продажи" - отражена выручка от продажи;
Д-т сч. 90 "Продажи" К-т сч. 45 "Товары отгруженные" - списаны товары, отгруженные на продажу.
У покупателя до момента оплаты полученные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
При проведении аудита первичных документов по расчетам с покупателями и заказчиками аудитору следует уделять внимание применению унифицированных форм первичных документов, так как это дает возможность избежать ошибок и неточностей в отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Особое внимание при этом следует уделять правильности оформления выданных покупателем доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, а также идентичности подписей материально ответственных лиц в доверенностях и накладных. Неверно оформленные документы на отгрузку товарно-материальных ценностей могут привести к образованию безнадежной дебиторской задолженности, которую невозможно будет взыскать в судебном порядке, что в свою очередь приведет к необоснованным убыткам у предприятия.
Для проверки правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете аудируемого лица аудитору следует разработать рабочий документ в виде таблицы, в которой следует отражать все замечания по корреспонденции счетов по отражению хозяйственных операций на предприятии. При проведении аудита расчетов с покупателями и заказчиками аудитору следует обратить внимание на применяемые формы расчетов между юридическими лицами. Здесь важное место занимают расчеты наличными денежными средствами. Для получения наличных денег у покупателя-юридического лица поставщик - юридическое лицо выдает своему представителю - физическому лицу доверенность на получение наличных денежных средств. Следует обратить внимание на правильность оформления доверенностей и использование их по назначению.
При оприходовании денежных средств в кассу поставщика в приходном кассовом ордере должно быть указано юридическое лицо (покупатель), от которого получены денежные средства, и фамилия, имя, отчество физического лица (представителя), получившего деньги по доверенности, а также подробно указаны документы, по которым произведена оплата. Кроме того, должен быть пробит чек по контрольно-кассовой машине. При отсутствии ККМ наличные денежные средства принимать от покупателей запрещено законодательством РФ.
Кроме того, проверки могут подвергнуться следующие вопросы:
1. Учет дебиторской задолженности.
Проверяемые документы: договоры, накладные, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, акты зачета взаимных требований, банковские выписки, приходные и расходные кассовые ордера, переписка между экономическими субъектами, инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, приказы руководителя организации.
2. Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных единиц.
Проверяемые документы: договоры, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, расчетные документы, карточки счетов расчетов с покупателями.
3. Оформление договорных отношений с покупателями и заказчиками, формирование цен на реализуемые товары, работы, услуги.
Проверяемые документы: договоры, дополнительные соглашения, лицензии, акты выполненных работ, сметы, счета-фактуры, расчетные документы: платежные поручения, банковские выписки, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, книги продаж, налоговые декларации, документы, являющиеся основанием применения льгот, маркетинговая политика, ценовая политика.
4. Учет авансовых платежей и иных поступлений, связанных с реализацией.
Проверяемые документы: договоры, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, банковские выписки по банковским счетам, карточки по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками.
5. Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг за наличный расчет.
Проверяемые документы: Договоры, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, отчеты кассира-операциониста, книга кассира-операциониста, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга.
Типичные ошибки:
• отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов или не полное их оформление;
• не корректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;
• неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС и налогу с продаж.
Общество с ограниченной ответственностью «Грань» создано в 2006 году. Предприятие ООО «Грань» располагается по адресу: г. N, ул. Данилова, д.19. Коммерческая организация «Грань» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью, порядок деятельности которого определен ст. 87-94 Гражданского кодекса РФ, ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество создано без ограничения срока действия.
ООО «Грань» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом. ООО «Грань» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный счет в ОАО «Балтинвестбанк», печать и штамп со своим наименованием ООО «Грань», бланки установленного образца, знак обслуживания.
Общество
имеет гражданские права и
несет гражданские обязанности,
необходимые для осуществления
любых видов деятельности, не запрещенных
федеральными законами, в соответствии
с целью и предметом
Информация о работе Учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО «Грань»