Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2011 в 21:50, реферат
Актуальность выбранной темы заключается в том, что для правильного руководства деятельностью организации необходимо располагать полной и точной информацией о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, так как просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях контрагентами финансовой и платежной дисциплины, а слишком большая кредиторская задолженность может привести к неплатежеспособности предприятия. Наличие же существенной дебиторской задолженности влияет на финансовые показатели оборачиваемости капитала, финансовые результаты и платежеспособность компании.
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками 6
1.1. Виды и формы безналичных расчетов 6
1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 20
1.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 30
1.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 35
1.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 41
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 48
2.1 Характеристика предприятия ООО «Грань» 48
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 56
2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 65
Глава 3. Аудит и контроль состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 78
3.1 Аудит расчетных операций в ООО «Грань» 78
3.2 Пути совершенствования учета расчетов в ООО «Грань» 85
3.3.Оценка дебиторской задолженности 89
Заключение 100
Список использованной литературы 105
Приложения 108
Типовые хозяйственные операции по счету 60 приведены в табл.1.2.
Таблица 1.2
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| 1 | 2 | 3 |
| 07 | 60 | Приняты к оплате счета поставщиков по купленному оборудованию, требующего монтажа. |
| 08-4 | 60 | Акцептованы счета поставщиков |
| 08-3 | 60 | Отражены расходы
по строительству и монтажу |
| 08-4 | 60 | Отражена стоимость
полученного лизингового |
| 08-5 | 60 | Акцептованы счета поставщиков за объекты нематериальных активов. |
| 10, 15 | 60 | Поступили материально-производственные запасы. |
| (10), (15) | (60) | При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасов- сторно. |
| 19-1 | 60 | Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг). |
| 19-2 | 60 | Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по нематериальным активам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. |
| 19-3 | 60 | Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по материально-производственным, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. |
| 19 | 60 | Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. |
| 19 | 60 | Отражены суммы
НДС, выделенные в счетах-фактурах по
выполненным подрядчиком |
| 20,23 25,26 29, 44 | 60 | Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС. |
| 60 | 50, 51, 52 | Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги). |
| 60 | 50, 51, 52 | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. |
| 50, 51, 52 | 60 | Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. |
| 50, 51, 52 | 60 | Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам. |
| 60 | 60 | Зачтены авансы в счет оплаты поставки материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг). |
| 60 | 60 | Выдан вексель
в обеспечение задолженности
организации за приобретенные товарно- |
| 91-2 | 60 | Отражена сумма процентов к уплате по выданному векселю. |
| 60 | 50, 51 | Перечислены денежные
средства в погашение задолженности
по векселю и начисленным |
| 60 | 62 | Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. |
| 60 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте. |
| 91-2 | 60 | Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте. |
| 07, 08-4 | 60 | Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, включены в его стоимость. |
| 91-2 | 60 | Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на убытки организации. |
| (07), (08-4) | (60) | Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, исключены из его стоимости- сторно. |
| 60 | 91-1 | Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на доходы организации. |
К первичным документам учета расчетов с поставщиками относятся:
При поступлении материальных ценностей от поставщика делается сверка фактически поставленного материала с требуемым в соответствии с договором. Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, а также при приёмке материалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формы М-7. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально-ответственного лица и поставщика. Он утверждается руководителями предприятия.
Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй- отделу материально-технического снабжения для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.
Основным счетом, связанным с учетом реализации, является счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Покупатели и заказчики должны погасить задолженность по приобретенным товарно-материальным ценностям в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки. При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа. Кроме того, в настоящее время они могут расплатиться путем встречной поставки товаров или выполнением работ (услуг), переуступив долг другой организации, а также используя иные формы расчетов.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно. Корреспонденция по счету 62 представлена в табл.1.3.
Таблица 1.3
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 46
Выполненные этапы по 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с
разными дебиторами и 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы |
50 Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 63 Резервы по сомнительным долгам 66 Расчеты по
краткосрочным кредитам и 67 Расчеты по
долгосрочным кредитам и 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с
разными дебиторами и 79 Внутрихозяйственные расчеты |
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.
Корреспонденция по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» приведена в табл.1.4.
Таблица 1.4
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 62
Расчеты с покупателями и 76 Расчеты с
разными дебиторами и 91 Прочие доходы и расходы |
91 Прочие доходы и расходы |
К первичным документам учета расчетов с поставщиками относятся:
Хозяйственные
операции по счетам 62,63 приведены в
табл.1.5.
Таблица 1.5
Операции по счетам 62,63
Информация о работе Учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО «Грань»