Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2011 в 21:50, реферат
Актуальность выбранной темы заключается в том, что для правильного руководства деятельностью организации необходимо располагать полной и точной информацией о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, так как просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях контрагентами финансовой и платежной дисциплины, а слишком большая кредиторская задолженность может привести к неплатежеспособности предприятия. Наличие же существенной дебиторской задолженности влияет на финансовые показатели оборачиваемости капитала, финансовые результаты и платежеспособность компании.
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками 6
1.1. Виды и формы безналичных расчетов 6
1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 20
1.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 30
1.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 35
1.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 41
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 48
2.1 Характеристика предприятия ООО «Грань» 48
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 56
2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 65
Глава 3. Аудит и контроль состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 78
3.1 Аудит расчетных операций в ООО «Грань» 78
3.2 Пути совершенствования учета расчетов в ООО «Грань» 85
3.3.Оценка дебиторской задолженности 89
Заключение 100
Список использованной литературы 105
Приложения 108
Расчеты платежными поручениями:
Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в том же или другом банке. Платежными поручениями могут производиться:
В
соответствии с условиями основного
договора платежные поручения могут
использоваться для предварительной
оплаты товарно-материальных ценностей,
работ или услуг или для
осуществления периодических платежей.
Документооборот при расчетах платежными
поручениями приведен на рис.1.1. Правила
заполнения платежного поручения приведены
в Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П «О безналичных
расчетах в РФ» в редакции Указания Центрального
Банка РФ от 03.03.2003г. №1256-у.
6
Рис.1.1
Документооборот при расчетах платежными
поручениями
1
– Заключение взаимного
2 – Отгрузка товарно-материальных ценностей или выполнение подрядных работ.
3 – Передача ООО «Грань» своему банку платежного поручения на списание суммы платежа.
4 – Выписка банка с расчетного счета о списании денежных средств.
5
– Платежное поручение о
6 – Выписка с расчетного счета поставщика (подрядчика) о зачислении средства.
Платежное поручение выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и предоставляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:
Никаких исправлений при заполнении платежного поручения не допускается. Платежное поручение предъявляется в банк в течение 10 дней со дня выписки и принимается банком к исполнению при наличии правильно заполненных реквизитов. Платежные поручения после выписки регистрируются в журнале регистрации платежных поручений, который ведется в хронологическом порядке.
Расчеты по аккредитивам:
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между контрагентами по сделке. В нем отражаются следующие условия: наименование банка-эмитента; наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. Плательщик предоставляет обслуживающему банку аккредитив на бланке ф. 0401063. При отсутствии хотя бы одного из реквизитов предусмотренных этой формой банк отказывает в открытии аккредитива. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
Расчеты чеками:
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – это юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Бланки чеков являются для банков бланками строгой отчетности. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским Кодексом РФ. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
Расчеты по инкассо:
Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:
Списание денежных средств по основаниям, предусмотренным договором сторон, производится при наличии в договоре банковского счета условия о списании средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета о таком условии. При этом владелец счета обязан предоставить банку сведения о кредиторах, имеющих право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, а также сведения о договорах, по которым будут производится такие расчеты.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях предусмотренных в договоре между контрагентами. Платежное требование составляется на бланке ф. 0401061 с заполнением всех обязательных реквизитов. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта расчеты осуществляются в случаях, установленных законодательством.
Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока акцепта оплачиваются со счетов плательщика при наличии денежных средств на счете или помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов. Наиболее распространенными из неденежных форм расчетов с партнерами являются бартер, взаимозачеты и векселя. Основная цель, достигаемая этими механизмами, - организация движения товаров и вытекающего из него погашения без движения реальных денежных средств.
Бартерные сделки:
Бартер или бартерная сделка - товарообменная операция по обмену определенного количества одного или нескольких товаров на эквивалентное по стоимости количество другого товара или товаров. В Гражданском Кодексе не отражен такой вариант расчетов, как бартер, поэтому при проведении бартерной сделки стороны заключают договор мены. Однако договор мены и бартера не тождественны друг другу.
Особенности договора мены определены в главе 31 Гражданского Кодекса РФ. Согласно ей, по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, предусмотренные главой 30 Гражданского Кодекса. Каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Бартерные сделки совершаются в простой письменной форме путем заключения двустороннего договора мены. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать товары сторонами, если законом или договором мены не предусмотрено иное.
Взаимозачет:
Взаимозачет - это форма исполнения обязательств, когда договаривающиеся стороны освобождаются от своих долгов в обмен на отказ от требования долгов со своих должников. Взаимозачетные операции проводятся таким образом, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Условия проведения взаимозачета:
Взаимозачет может быть произведен одной из сторон с уведомлением другой стороны. При этом между сторонами не должно быть разногласий по поводу проведения взаимозачета. Отсутствие разногласий должно быть подтверждено документально.
Расчеты векселями:
Вексель - это документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводный вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока указанные в векселе денежные суммы. Использование векселей регулируется Федеральным законом № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Предприниматель может использовать свой вексель как средство расчетов, когда за приобретенный товар (работу, услуги) удобнее расплатиться не сразу, а по прошествии некоторого времени (указанного в векселе), тем самым выдавая своим поставщикам обеспечение - гарантию за полученную продукцию. Выпустить вексель может любое предприятие и на любую сумму. Бланки векселей приобретаются в банке. Налог на операции с ценными бумагами при этом не оплачивается, так как вексель не является неэмиссионной ценной бумагой.
Информация о работе Учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО «Грань»