Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2011 в 21:50, реферат
Актуальность выбранной темы заключается в том, что для правильного руководства деятельностью организации необходимо располагать полной и точной информацией о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, так как просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях контрагентами финансовой и платежной дисциплины, а слишком большая кредиторская задолженность может привести к неплатежеспособности предприятия. Наличие же существенной дебиторской задолженности влияет на финансовые показатели оборачиваемости капитала, финансовые результаты и платежеспособность компании.
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками 6
1.1. Виды и формы безналичных расчетов 6
1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 20
1.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 30
1.4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 35
1.5. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками 41
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 48
2.1 Характеристика предприятия ООО «Грань» 48
2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 56
2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 65
Глава 3. Аудит и контроль состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Грань» 78
3.1 Аудит расчетных операций в ООО «Грань» 78
3.2 Пути совершенствования учета расчетов в ООО «Грань» 85
3.3.Оценка дебиторской задолженности 89
Заключение 100
Список использованной литературы 105
Приложения 108
Существуют два вида векселей - простой и переводный.
Простой
вексель предусматривает
Векселя также бывают финансовые и товарные.
Финансовый вексель – это вексель, приобретенный за деньги или путем встречной поставки продукции (работ, услуг) в качестве финансовых вложений. Эти векселя обычно выпускают инвестиционные компании для привлечения заемных средств. Товарный вексель - это вексель, полученный поставщиком от покупателя. Товарный вексель представляет собой долговую расписку и служит гарантией оплаты стоимости товаров поставщику. Существует понятие «вексель третьего лица». Это вексель, который организация получила не от векселедателя, выпустившего (эмитировавшего) его, а от третьего лица (индоссанта). Индоссантом называют лицо, которое данный вексель получило от другого предприятия, а не выпустило его.
Поставщики
- это предприятия, поставляющие данному
предприятию товарно-материальные ценности,
электроэнергию, газ, пар, воду и т.д. Подрядчики
выполняют для предприятия строительно-монтажные,
наладочные, научно-исследовательские
и другие работы. Расчеты могут производиться
после отгрузки продукции, товаров, услуг,
а могут осуществляться в виде предварительной
оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок
товарно-материальных ценностей или оказания
услуг.
Безналичные расчеты производятся как
за счет имеющихся средств на расчетном
счете предприятия, так и кредитов банков.
При этом возможно, что сначала производится
оплата, а затем получение средств. Рассмотрим
на примере, как отражаются на счете 60
расчеты с поставщиками.
Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением Центрального Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-П от 03.10.2002 года и Гражданским Кодексом. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
Организации,
осуществляющие при выполнении договора
строительного подряда, договора на
выполнение научно - исследовательских,
опытно - конструкторских и
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно - материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Независимо
от оценки товарно - материальных ценностей
в аналитическом учете счет 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
в синтетическом учете
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Журнал-ордер № 6 предназначен для записи операций, отражаемых по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. В журнале-ордере № 6 осуществляется синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, а также аналитический учет в части расчетов по акцептной форме. Аналитический учет расчетов, осуществляемых в порядке плановых платежей, ведется в ведомости № 5.
Помимо записей по кредиту счета 60 в журнале-ордере № 6 отражаются и дебетовые обороты по расчетам, то есть суммы оплаты расчетных документов поставщиков и подрядчиков либо списанные суммы. При значительном количестве счетов-фактур на приобретенные товарно-материальные ценности, принятые работы и оказанные услуги необходимые данные по ним могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера:
Суммарные обороты по кредиту счета 60 должны соответствовать суммам операций, отраженных в журнале-ордере № 6.
Основанием для занесения сумм в журнал-ордер № 6 являются предъявленные поставщиками и подрядчиками и принятые к оплате расчетные документы, а по неотфактурованным поставкам - грузосопроводительные документы. К записям принимаются расчетные документы после тщательной проверки. При этом рекомендуется проверку документов на поставку материальных ценностей, по которым груз уже поступил, производить с учетом данных, приведенных в складских приходных документах. Операции по оплате счетов-фактур отражаются на основе выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. Разного рода списания - недоплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам; суммы, обращаемые в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в счете-фактуре как зачет - отражаются по справкам, составляемым бухгалтерией, и двусторонним актам выверки взаимных расчетов.
Неотфактурованные товарно-материальные ценности, поступившие в отчетном месяце (по которым счета-фактуры поставщиками не предъявлены к оплате) отражаются в журналах-ордерах раздельно по каждой поставке, причем вместо номера счета-фактуры в графе того же названия ставится буква "Н" (неотфактурованные). По каждой поставке приводится стоимость поступивших товарно-материальных ценностей по учетным ценам, а вместо покупной стоимости, в соответствующих графах, - та же учетная стоимость, но в разбивке по синтетическим счетам или группам учета товарно-материальных ценностей.
По
поступлении расчетных
Оплата расчетных документов на поставку товарно-материальных ценностей, расчеты за которые производятся до прибытия груза, подлежит отражению в журнале-ордере независимо от времени поступления имущества по данному счету. Предварительно в регистре должна быть записана (в отдельной графе) сумма, принятая к оплате. Одновременно эта же сумма показывается в соответствующей графе как стоимость неприбывшего груза. При значительном количестве счетов-фактур, оплачиваемых до поступления груза, целесообразно применять следующий упрощенный порядок отражения в журналах-ордерах необходимых данных, связанных с этой оплатой. В течение месяца в регистры по данным счетов-фактур, оплаченных в отчетном месяце за неприбывший груз, записывается только сумма, принятая к оплате, и оплаченная сумма. Отметка в графе "За неприбывший груз" не производится. Такая отметка делается в конце месяца лишь по тем счетам-фактурам, по которым груз к тому времени не прибыл. После расшифровки итога по графе "Сальдо на начало месяца" за неприбывший груз по соответствующим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей, частичные итоги, а также итоговая сумма по графе "Принято к оплате", в части счетов-фактур, по которым груз к концу месяца не прибыл, переносятся в журнал-ордер, открываемый для следующего месяца. В нем указанные выше итоги записываются красными чернилами по одной строке, как сторно отчетного месяца за товарно-материальные ценности, оставшиеся в пути на конец прошлого месяца. Одновременно в этом журнале-ордере показывается, в виде справки, сальдо на начало месяца по товарно-материальным ценностям в пути отдельно по каждой поставке, причем сумма акцепта и стоимость груза, оставшегося в пути на начало месяца, не показываются, поскольку все данные по товарно-материальным ценностям в пути от прошлого месяца отсторнированы. Последующее поступление груза, числившегося в прошлом месяце в пути, отражается в общем порядке, с указанием суммы, принятой к платежу, как поступления до оплаты счетов-фактур, по тем же строкам, где выведено сальдо.
По акцептованным в отчетном месяце счетам-фактурам, груз по которым полностью не прибыл и оплата которых не производилась, записи в журнале-ордере № 6 производятся в конце месяца одной строкой.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно. Корреспонденция счета 60 со счетами бухгалтерского учета представлена в табл.1.1.
Таблица 1.1
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами:
по дебету | по кредиту |
50
Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по
краткосрочным кредитам и 67 Расчеты по
долгосрочным кредитам и 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки |
07 Оборудование
к установке
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 19 Налог на
добавленную стоимость по 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с
разными дебиторами и 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов |
Информация о работе Учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками на примере ООО «Грань»