Анализ  капитала показал, что капитал компании возрос на 2595 тыс.руб или 26,7%. Собственный  капитал увеличился на 4330 тыс.руб., за счет перекрытия убытка прошлых лет нераспределенной прибылью отчетного и прошлого года. Долгосрочных обязательств предприятие не имеет. Кредиторская задолженность сократилась на 1735 тыс.руб или 24,9%, что является положительной тенденцией в работе организации.

     Доля собственных средств в пассиве баланса невелика, она составляет на начало 28% и конец года 57%. Кредиторская задолженность существенна – 71,8 и 42,6%, но имеет положительную тенденцию к уменьшению. Основную часть задолженности составляют долги поставщикам, которые за период снижаются на 1060 тыс.руб или 29% и составляют в валюте баланса 37,6% и 21,1% соответственно на начало и конец 2008 года.

      Управление  и контроль финансовых результатов  предприятия ООО «Грань» сводится к выполнению аналитических процедур в части анализа отклонений показателей структуры затрат, прибыли от плана или предыдущего года на основе формы финансовой отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также к расчету и анализу показателей рентабельности, выполняемых раз в квартал и по окончании финансового года. Анализ финансовых результатов ООО «Грань» приведен в табл.2.5.

      Таблица 2.5

      Финансовые  показатели ООО «Грань»

 

     Затратоемкость  продукции составляет 95,4% в 2006 году, а в 2008 году – 85,8%. Прибыль от продаж растет на 3739 тыс.руб., чистая прибыль  увеличивается на 4110 тыс.руб.

2.2 Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги,   расчетные документы,  которые  акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам и т.д.

       ООО «Грань» ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги. Счет 60 кредитуется на стоимость счетов - фактур, поступивших от поставщиков и подрядчиков, а дебетуется на суммы поступивших денежных средств в оплату счетов - фактур или взаиморасчетов. При этом делаются следующие записи:

       1. При принятии счетов - фактур поставщиков к учету

       Д08-К60/1 - отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов, а также выполненных работ по строительству объектов (без НДС);

       Д07,10-К60/1 - отражена стоимость полученных оборудования и материалов (без НДС);

       Д20, 25, 26 и др.-К60/1 - отражена стоимость принятых к оплате работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг по аренде (без НДС);

       Д76, субсчет "Расчеты по претензиям"-К 60/1 - отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах - фактурах поставщиков;

       Д19-К60/1 - отражена сумма НДС, включенная в счет - фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам.

       2. По погашении задолженности (исполнении обязательств)

       Д60/1-К51 (52) - при получении денежных средств в банке;

       Д60/1-К60 - при зачете в счет оплаты ранее выданных авансов;

       Д60/1-К66 или 67 - за счет полученных заемных средств;

       Д60/1-К 91 - списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности;

       Для учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который имеет субсчета:

       60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

       60/1 «Авансы выданные»,

       60/2 «Векселя выданные»

       Аналитический учет расчетов ведется в разрезе  контрагентов и договоров и обеспечивает  получение следующих сведений о  задолженности поставщикам и  подрядчикам: по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам. Учет авансов (включая предварительную оплату), выданных поставщикам и подрядчикам, ведется организациями по поставщикам и подрядчикам на отдельном субсчете счета 60/2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Выданные авансы отражаются по дебету счета 60/2 и кредиту счетов учета денежных средств. По закрытии авансов счет 60/2 кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 60/1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - по соответствующим поставщикам и подрядчикам по выполнении условий договоров или 51 "Расчетные счета" - в случае возврата аванса.

     Ведение учета расчетов с поставщиками в ООО «Грань» представлено на примере. На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 160000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

 

     Пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в данный период выглядит так (табл.2.6).

     Таблица 2.6

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

     Расчеты между ООО «Грань» и организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов ООО «Грань» на счета других организаций, и наоборот, на основании расчетных документов.

       Расчетный документ представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях  электронного платежного документа: распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

       Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются ООО «Грань» в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия к учету приобретаемых материалов или выполненных работ. До момента их оплаты счета-фактуры, выписанные поставщиками или подрядчиками по ним, в книге покупок не регистрируются. Организации-поставщики на отгруженные материалы выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры и передают их ООО «Грань»,  которое оплачивает их в соответствии с условиями договора. В основном ООО «Грань» заключает договора так, что оплата материалов производится только с момента передачи поставляемой партии перевозчику, то есть без предварительной оплаты поставки. По мере поступления материалов на склад выписывается приходный ордер, который вместе с платежным поручением регистрируется в программе 1С:Бухгалтерия, где по мере необходимости формируется Журнал-ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Порядок осуществления операций с векселями  на территории Российской Федерации  определяется Положением о переводном и простом векселе, в соответствии со статьей 1 Закона РФ "О переводном и простом векселе" от 11.03.1997 № 48-ФЗ. В учете векселедателя на сумму погашаемого выдачей векселя долга составляется запись:

      Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выданные". Сумма выданного векселя, как правило, превышает величину погашаемого им долга перед контрагентом. На сумму выплачиваемого таким образом дохода по векселю составляется запись:

      Дебет 97 "Расходы будущих периодов"

      Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" субсчет "Векселя  выданные".

      Акцепт  векселя предполагаемым плательщиком означает прекращение обязательства векселедателя перед векселедержателем и возникновение нового долга - предполагаемого плательщика перед векселедержателем. Таким образом, происходит зачет первоначально существовавшего долга векселедателя перед векселедержателем на долг плательщика перед векселедателем. Этот зачет обязательств и должен быть отражен в учете векселедателя. Для этого, прежде всего, отраженная на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Векселя выданные" сумма доводится до размера первоначально существовавшего долга векселедателя перед векселедержателем. Это делается составлением операции методом красного сторно:

      Дебет 97 "Расходы будущих периодов"

      Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" субсчет "Векселя  выданные" на сумму ранее начисленного дохода по выданному векселю.

      После составления этой записи сумма задолженности, отраженная на счете 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками", субсчет "Векселя выданные", будет равна  первоначально существовавшему  долгу перед лицом, которому был выдан вексель. Затем в учете векселедателя отражается зачет долгов. Составляется запись:

• Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Векселя выданные"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"