Учет и аудит бухгалтерии

      Если  организация ведет расчеты с  физическими лицами с применением  контрольно-кассовой техники, то необходимо проверить, вся ли контрольно-кассовая техника прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации контрольно-кассовой техники. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме №КМ-5, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа.

      При проверке организации хранения свободных  денежных средств в кассах организации  устанавливается соответствие Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

      - касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

      - обеспечена сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения  банка и сдаче в банк;

      - все наличные деньги и ценные  бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

     Путем проведения сплошной проверки проверялось, соответствует ли принятый в ООО «Монтажстройконструктур» порядок учета кассовых операций правилам установленными соответствующими нормативным документами.

     При аудите кассовых операций проверялось:

     1. Инвентаризация денежных средств  в кассе. 

     В первую очередь проверялось, соответствуют ли сроки и методика проведения инвентаризации порядку ведения кассовых операций и методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

     Во  вторую очередь проверялись последние, на момент инвентаризации, приходные  и расходные документы и кассовая книга.

     Результат проверки: инвентаризация денежных средств в кассе ООО «Монтажстройконструктор» проводится в соответствующие сроки, в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Излишков и недостач денежных средств не выявлено.

     2. Проверка условий хранения денежных  средств.

     Проверялось, все ли имеются удостоверяющие документы, что соблюдены все правила  хранения денежной наличности в кассе.

      Результат проверки: При проверке выявлено наличие договора о материальной ответственности кассира, договора о страховании кассы. А также наличие и исправность охранной сигнализации, наличие должного сейфа для хранения денег. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе руководителя, на предприятии они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

     Согласно  документу об установлении лимита хранения денег в кассе он установлен в сумме 1 тысяч рублей (см. Приложение 10). На момент проверки в кассе находилось 953 рублей 08 копеек.

     3. Правильность оформления кассовых  документов.

     В первую очередь проверялось применяются  ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

     Во  вторую очередь проверялось качество оформления кассовых документов: присутствие  подчисток и исправлений, нечеткость почерка, подписей.

     В третью очередь проверялось наличие  и подлинность на кассовых ордерах  и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей  денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств.

     Результат проверки: Обнаружен расходно-кассовый ордер №387 от 25.11.08 г. выписанный на Грязнова Ю.О. оформленный с нарушением установленных требований. В документе отсутствуют паспортные данные.

     Вывод: Нарушены Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ.

     4. Полнота оприходования выручки от реализации продукции основного производства и расходование наличных денег из кассы; правильность и соответствие записей в кассовой книге приходным кассовым ордерам с отчетами, накладным и счетам (счетам-фактурам) по реализации продукции (работ, услуг); своевременность закрытия подотчетных сумм.

     Результат проверки: нарушений не обнаружено.

     5. Правильность оборотов, остатка по счету 50 «Касса», в аналитических и синтетических данных их соответствие друг другу.

     Результат проверки: ошибок не обнаружено.

     6. Правильность арифметического подсчета  итогов в ведомостях, журналах.

     В первую очередь сверялись итоговые суммы на выдачу денег с расходными кассовыми ордерами, затем пересчитывался итог по ведомости, в журналах, данные сличались.

     Результат проверки: При проверке арифметических подсчетов обнаружена платежная ведомость №12 от 03 декабря 2008 года на выплату заработной платы, на которую составлен расходный кассовый ордер №410 от 03 декабря 2008 года, в котором неправильно подсчитан итог. По данным ведомости указано, что денег выплачено на сумму 5945 рублей. Фактически же выплачено 5960 рублей, что на 15 рублей больше. Расходный кассовый ордер также составлен на эту сумму. Таким образом, в кассе была должна быть недостача в сумме 15 рублей, которая не обнаружилась при инвентаризации денежной наличности.

     При выяснении обстоятельства кассир призналась, что недостающие деньги внесла свои, так как подумала, что обсчиталась  при выдаче, а в ведомости, когда  ее получила, итог, выведенный бухгалтером, составлявшим ведомость, ею не был проверен.

     Вывод: Нарушены правила ведения кассовых операций, правила наличного денежного обращения.

     7. Соответствие списания денег  в расход законодательным нормам.

     Результат проверки: нарушений не обнаружено.

     8. Правильность корреспонденции счетов.

     В первую очередь проверялась корреспонденция  счетов на первичных документах, затем  в учетных регистрах, главной  книге.

     Результат проверки: ошибочных бухгалтерских  записей (проводок) не обнаружено. 
 

      3.3. Обобщение результатов аудиторской проверки 

     Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств в хозяйстве  осуществляет руководитель и главный  бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.       

      Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

     Инвентаризация денежных средств в кассе ООО «Монтажстройконструктор» проводится в соответствующие сроки, в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Излишков и недостач денежных средств не выявлено.

      При проверке выявлено наличие договора о материальной ответственности кассира, договора о страховании кассы. А также наличие и исправность охранной сигнализации, наличие должного сейфа для хранения денег. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе руководителя, на предприятии они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

     Согласно  документу об установлении лимита хранения денег в кассе он установлен в  сумме 1 тысяч рублей. На момент проверки в кассе находилось 953 рублей 08 копеек.

     Нарушается Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ.

     Нарушаются правила ведения кассовых операций, правила наличного денежного обращения.

     В первую очередь проверялась корреспонденция счетов на первичных документах, затем в учетных регистрах, главной книге. В результате проверки ошибочных бухгалтерских записей (проводок) не обнаружено.

     При проверке полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства и расходование наличных денег из кассы, правильности соответствия записей в кассовой книге приходным кассовым ордерам с отчетами, накладным и счетам (счетам-фактурам) по реализации продукции (работ, услуг), своевременности закрытия подотчетных сумм нарушений не обнаружено.

     Списание денег в расход соответствует законодательным нормам.

     В целях совершенствования учета  и контроля кассовых операций ООО  «Монтажстройконструктор» следует усилить контроль над ведением учета кассовых операций, для чего следует:

1. Провести беседу с учетными работниками о недопустимости нарушений и ошибок в ведении учета операций связанных с денежными средствами.
2. Проводить чаще ревизионную проверку денежных средств в кассе.
3. Повышать профессионализм учетных работников.
4. Необходимо усилить контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств.

      Можно предложить для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии следующую программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

      Программа состоит из 3-х разделов (см. Приложение 10).

      В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

      Первый  раздел предусматривает проведение следующих мероприятий:

      - проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе. Срок проведения – ежедневно. Ответственный – кассир;

      - проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности. Срок проведения – ежедневно. Ответственный – кассир;

      - контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы. Срок проведения – ежедневно. Ответственный – главный бухгалтер;

      - контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке. Срок проведения – в день получения денег. Ответственный – главный бухгалтер и руководитель организации.

      Во  втором разделе рассмотрен контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

      Второй  раздел предусматривает проведение следующих мероприятий:

      проверка  наличия (инвентаризация) денег и  ценных бумаг. Срок проведения – ежемесячно. Ответственный – главный бухгалтер и ревизионная комиссия;

      проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: полученных из банка и полученных за реализованную продукцию, услуги и работы. Срок проведения – по плану работы систематически; при составлении журнала-ордера №1. Ответственный – главный бухгалтер и ревизионная комиссия;