Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 17:37, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических вопросов организации учета и аудита кассовых операций на предприятии ООО «Монтажстройконструктор» в соответствии с действующим законодательством РФ.
Введение………………………………………………………………………
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита кассовых операций……..
1.1. Нормативная и законодательная база организации и учета кассовых операций……………………………………………………..
1.2. Организация и задачи учета кассовых операций………………...
1.3. Этапы проведения аудита…………………………………………
Глава 2. Организация учета кассовых операций в ООО «Монтажстройконструктор»………………………………………………....
2.1. Документальное оформление кассовых операций………………
2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе…......................................................................................................
2.3. Порядок проведения инвентаризации кассы и отражение ее результатов в учете……………………………………………………..
Глава 3. Организация аудиторской проверки учета кассовых
операций в ООО «Монтажстройконструктор»……………………………...
3.1. Составление плана и программы аудита…………………………
3.2. Оценка системы внутреннего контроля ООО
«Монтажстройконструктор»…………………………………………..
3.3. Обобщение результатов аудиторской проверки............................
Заключение…………………………………………………………………….
Список использованной литературы…………………………………............
Прием наличных денег кассами
предприятий производится по
приходным кассовым ордерам,
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата
труда, выплата пособий по социальному
страхованию и стипендий
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.
В
аналогичном порядке могут
Регистрация
приходных и расходных кассовых
документов может осуществляться с
применением средств
Все
поступления и выдачи наличных денег
предприятия учитывают в
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.
В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О
результатах проверки составляется
акт в 4-х экземплярах, который
подписывается всеми
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другое) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
На
предприятиях, имеющих большое количество
подразделений или
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.
Проверки порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.
Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.
Таким
образом, целью бухгалтерского учета денежных
средств, расчетных и кредитных операций
является контроль за соблюдением кассовой
и расчетной дисциплины, правильностью
и эффективностью использования денежных
средств и кредитов, обеспечение сохранности
денежной наличности и документов в кассе.
1.3.
Этапы проведения
аудита
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа [29, с. 98]:
- ознакомительный,
- основной,
- заключительный.
На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита кассовых операций.
На
ознакомительном этапе
Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными журнала ордера счета 51.
Источниками информации являются:
- бухгалтерский баланс (форма №1),
- отчет о движении денежных средств (форма №4),
- главная книга или оборотно-сальдовая ведомость,
- регистры бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса",
- кассовая книга (форма №КО-4),
- отчеты кассира,
- приходные и расходные кассовые ордера (форма №КО-1, форма №КО-2),
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3),
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5),
- акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15),
- акт ревизии наличных денежных средств,
- справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе,
- акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма №КМ-1),
- акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма №КМ-2),
- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма №КМ-3),